Проводки по эквайрингу в бухгалтерском учете

Сегодня для бизнеса использование банковских карт является стандартом, что делает эквайринг одним из самых значимых способов приема оплаты. Расскажем, как работает договор эквайринга и как на его основе формировать проводки в бухгалтерском учете.

Общие принципы эквайринга

Первый шаг в организации бухучета операций эквайринга — понимание его сути. Все больше организаций заключают такие договоры, однако не всегда обладают достаточным пониманием их предмета, сторон и целей. Правовой статус таких сделок отдельно в законодательстве не определен. Возможно, по причине того, что договор эквайринга включает в себя элементы разных типов договоров — банковского счета, аренды, посреднических, каждый из которых регулируется собственным набором правил.

Основным источником определения эквайринга являются п. 1.9 и п. 1.10 Положения Банка России от 24.12.2004 N 266-П.

Эквайрингом называют набор услуг, предоставляемых банками (эквайерами) своим клиентам — организациям и ИП — для проведения расчетов с помощью платежных карт. Сюда же входит предоставление специального оборудования (POS-терминалов), обработка платежей и зачисление средств по операциям эквайринга на расчетный счет клиента.

Договор эквайринга заключается между предприятием-клиентом и банком-эквайером. Он определяет основные условия взаимодействия сторон, включая:

• открытие банком-эквайером специального счета клиенту (при необходимости) на который будут поступать деньги с платежных карт покупателей
• предоставление клиенту POS-терминалов (при необходимости) и порядок их обслуживания
• установление сроков перечисления денежных средств с указанием периода времени, в течение которого банк зачисляет денежные средства покупателей на счет предприятия-клиента
• определение суммы комиссионного вознаграждения эквайера: либо в виде фиксированной величины за каждую операцию, либо процентом от суммы транзакций
• иные условия

Прежде чем отражать в учете операции по эквайрингу, необходимо тщательно изучить договор и понять все нюансы взаимодействия с банком. Правильное документальное оформление операций эквайринга (слипов POS-терминала, отчетов банка и др.) — основа для корректного бухучета.

Особенности отражения операций эквайринга в бухгалтерском учете

Сложности в бухгалтерском учете расчетов с применением банковских карт возникают по разным причинам:

• наличия отсрочки при зачислении средств по операциям эквайринга
• особенностей учета комиссии банка-эквайера
• необходимости учета POS-терминалов

Учет POS-терминалов и аналогичного оборудования

Платежные карты могут использоваться для оплаты только через специальное оборудование, например, POS-терминал. Если организация-клиент самостоятельно приобретает терминал, то его необходимо правильно отразить в учете в зависимости от стоимости, срока полезного использования и положений учетной политики:

• либо в составе объектов основных средств (ФСБУ 6/2020 «Основные средства»)
• либо в составе запасов (ФСБУ 5/2019 «Запасы»)

Когда POS-терминал банк предоставляет для использования по договору эквайринга, его стоимость предприятие учитывает на забалансовом счете 001 (Инструкция к Плану счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 N 94н). Сумма подтверждается актом приема-передачи терминала.

Учет зачисления средств по операциям эквайринга

Одна из характерных черт договора с банком-эквайером — отсроченное перечисление средств от эквайринговых операций на расчетный счет предприятия-клиента (как правило, 1-3 дня). Это связано с обработкой платежей банком и удержанием из них комиссии, предусмотренной договором.

Поэтому информация о фактическом зачислении денежных средств, полученных по операциям с пластиковыми картами, будет отражаться в банковской выписке позднее даты фактической оплаты за товар (услугу). Поэтому для бухучета эквайринга целесообразно использовать счет 57, предназначенный для учета денежных средств в пути.

Корреспонденция счетов Дт 51 «Расчетные счета» Кт 57 «Переводы в пути» подтверждает факт зачисления денежных средств на расчетный счет и закрывает счет 57 «Переводы в пути», который использовался для промежуточного отражения выручки от операций с банковскими картами.

Учет комиссии банка-эквайера

Денежные средства по эквайрингу поступают на счет организации-клиента за минусом комиссии банка. При этом:

• сумма выручки в учете должна быть отражена в доходах в полной сумме, включая удержанную комиссию банка (Раздел II ПБУ 9/99 «Доходы организации»)
• вознаграждение банку-эквайеру учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Рекомендация: гарантия безошибочного зачисления средств по карточным операциям достигается регулярной сверкой данных банка-эквайера с данными бухгалтерского учета клиента. Любые расхождения должны быть своевременно выявлены и устранены, что позволит обеспечить эффективный контроль над движением денежных средств.

Эквайринг: проводки в бухучете

Перед тем как рассматривать бухгалтерские проводки по эквайрингу, отметим следующее:

• при безналичных расчетах с предъявлением электронного средства платежа продавец обязан применять ККТ (п. 2.2 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ»)
• реализация товаров/работ/услуг покупателям-физлицам в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, регулируется нормами публичного договора розничной купли-продажи (ст. 492 ГК РФ) и учитывается, согласно Плану счетов, как розничная выручка (см. Инструкцию к счетам 50, 57 Плана счетов)
• сделки между юридическими лицами к договорам розничной купли-продажи не относятся (§ 2 «Розничная купля-продажа» ГК РФ)

С учетом этих пояснений рассмотрим на примере отражение операций эквайринга в (без налогового учета):

Пример 1

ООО «ТАУТАВ» — салон красоты на УСН, освобожденный от НДС согласно п. 1 ст. 145 НК РФ.

17 сентября компания реализовала услуги, оплаченные розничными покупателями-физлицами банковскими картами на общую сумму 20 000 руб. Комиссия, удерживаемая банком-эквайером — 2%. Срок зачисления средств — до 3 календарных дней. Для учета операций эквайринга применяется субсчет 57.03 «Продажи по платежным картам».

Реализацию услуг салона красоты физлицам с оплатой с помощью платежных карт компания отразила в учете записями:

Усложним пример. Ко дню юбилея своей деятельности ООО «ОПРСТ» решило порадовать сотрудниц, заключив договор на оказание услуг с ООО «ТАУТАВ».

Пример 2

ООО «ТАУТАВ» 17 сентября реализовало услуги по договору, оплаченные ООО «ОПРСТ» корпоративной картой на общую сумму 40 000 руб. и оформленные актом.

Бухгалтер компании отразил операции в учете:

Если по договору с банком выручка по договору эквайринга зачисляется в день оплаты клиентами, счет 57 не применяется.

Типовые ошибки бухгалтерии при учете эквайринга

Основные ошибки, которые допускают бухгалтеры при отражении в учете операций эквайринга:

• Неправильное определение даты признания выручки: должна признаваться в момент реализации услуги (совершения продажи), а не в момент зачисления денежных средств на расчетный счет
• Неверный расчет комиссии банка-эквайера, что приводит к искажению финансового результата и спорам с банком
• Игнорирование требований Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ , в том числе, по выдаче чека ККТ при оплате картой
• Отсутствие учета POS-терминала, переданного банком в пользование, например, из-за непредставления акта приема-передачи терминала. В случае повреждения терминала может возникнуть конфликт с эквайером по поводу суммы возмещения убытков, причиненных банку
• Отсутствие сверки данных с банком, что повышает риск накопления ошибок и расхождений в учете

Предотвращение ошибок в бухгалтерской работе позволит обеспечить точность отраженной в учете информации и достоверность финансовой отчетности, а также избежать претензий со стороны банка-эквайера, налоговых и иных контролирующих органов.

Кратко о эквайринге в бухучете

• Перед регистрацией операций по договору эквайринга изучите договор, обращая внимание на размер комиссии, сроки перечисления денежных средств и другие важные условия
• Правильно оформленная документация (слипы с POS-терминала, отчетов банка), а также иные документы (например, акт приема-передачи POS-терминала) — основа для корректного учета
• При эквайринге важно соблюдение норм Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ о применении ККТ (кассовый чек при оплате картой обязателен)
• Регулярная сверка отчетов банка-эквайера с данными бухгалтерского учета позволит избежать ошибок в учете и отчетности

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email