Коды вида дохода в платежном поручении: сколько их, как применять, наказание за ошибки

Со списком кодов вида дохода регулярно сталкиваются бухгалтеры, оформляющие платежные поручения по зарплате и иным доходам физлиц. Неверная кодировка может привести к штрафам, а права работника окажутся нарушенными.

Из статьи вы узнаете:

• для чего ввели кодировку
• в каком реквизите платежного поручения проставляется код
• сколько кодов существует и что они означают
• какими НПА определен порядок отражения кода в платежном поручении
• каким кодом пометить доход самозанятого
• как накажут за ошибочную кодировку

Назначение кодов

Цель проставления кода вида платежа в платежном поручении:

Корректное указание кода вида дохода в расчетных документах на перечисление выплат, в отношении которых установлены ограничения и (или) на которые не может быть обращено взыскание, позволяет обеспечить соблюдение прав граждан на сохранение отдельных видов доходов и защитить от необоснованного списания сумм с банковских счетов (Письмо Минфина от 31.05.2022 N 05-09-05/51521).

Обязанность по кодировке возложена на работодателей и иных лиц, выплачивающих гражданам доходы в безналичной форме:

Лица, выплачивающие гражданину заработную плату и (или) иные доходы, на которые не может быть обращено взыскание в полной сумме или в ее части по ст. 99 и ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ, обязаны указывать в расчетных документах соответствующий код вида дохода (п. 5.1 ст. 70 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ).

Коды сигнализируют о том, что с суммы, выплаченной по конкретному расчетному документу, невозможно полностью или частично делать какие-либо удержания.

Порядок указания кодов установлен Банком России:

По этим кодам банк-получатель, в который поступили исполнительные документы или постановления приставов, определяет, можно ли с конкретного дохода удержать требуемые суммы и если да, то в каком размере.

Поле для кода

Центробанк установил 5 кодов, каждый из которых состоит из одного символа и имеет специфическое назначение. В платежном поручении коду отведено отдельное поле:

Расскажем, что означает каждый код дохода в платежном поручении.

Код 1

Этим кодом помечаются расчетные документы на перечисление самых частых платежей в адрес физлиц.

Код 1 — проставляется в расчетном документе при переводе денежных средств, в отношении которых ст. 99 Закона N 229-ФЗ установлены ограничения размеров удержания.

При обращении взыскания на суммы с кодом 1 необходимо также сверяться с текстом постановления пристава или с заявлением должника (ч. 6 п. 8 Закона N 229-ФЗ) — в нем может содержаться ограничение, обязательное к соблюдению. При его наличии после удержания на счете должника должна оставаться сумма в размере прожиточного минимума.

Ограничения общей суммы удержаний из зарплаты

Код 2

Этим кодом обозначают периодические платежи в пользу физлиц, из которых делать удержания запрещено.

Код 2 — проставляется в расчетном документе при переводе денежных средств, на которые не может быть обращено взыскание по ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ, при этом они имеют характер периодических выплат. За исключением доходов, к которым в соответствии с ч. 2 ст. 101 Закона N 229-ФЗ ограничения по взысканиям не применяются.

Полный перечень доходов, обозначаемых кодом 2, указан в ст. 101 Закона N 229-ФЗ.

Пример 1

В ООО «Мечта программиста» сотрудники работают удаленно. За использование личного имущества в служебных целях им ежемесячно выплачивается компенсация в фиксированной сумме 35 руб./день. При оформлении платежных поручений в целях кодировки вида дохода бухгалтер компании следует таким правилам:

Как в 1С настроить расчет компенсации расходов дистанционных работников

Код 3

Код проставляется в платежном документе при выплате физлицам дохода, с которого можно взыскивать ограниченный перечень сумм:

Код 3 — проставляется в расчетном документе при переводе денежных средств, на которые не может быть обращено взыскание по ч. 2 ст. 101 Закона N 229-ФЗ, при этом они имеют характер периодических выплат.

Остальные обязательства с этих выплат взыскивать нельзя.

Код 4

Порядок применения кода:

Код 4 — проставляется в расчетном документе при переводе денежных средств, на которые не может быть обращено взыскание по ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ, при этом они имеют характер единовременных выплат. За исключением доходов, к которым по ч. 2 ст. 101 Закона N 229-ФЗ ограничения на взыскание не применяются.

Пример 2

Бухгалтер ООО «Антей» по распоряжению руководства перечислил на карты работников подотчетные средства:

• возмещение командировочных расходов 45 840 руб. — инженеру-программисту Твардовскому М. П.
• 27 990 руб. на закупку канцелярских принадлежностей — заведующему АХЧ Потапову Е.Г.

Для корректного указания кода вида дохода в платежном поручении бухгалтер применила правила:

Бухгалтер оформил два платежных поручения (одно с кодом 4, второе — без кода) и перечислил деньги на зарплатные карты сотрудников. Возможность выплаты подотчетных сумм на карты подтверждена Письмом Минфина от 21.07.2017 N 09-01-07/46781. Эти суммы не являются доходом сотрудников, так как выдаются для осуществления расходов в интересах работодателя (пп. 6.3 п. 6 Указания банка России от 11.03.2014 N 3210-У).

Платежные поручения на зарплату в 1С

Код 5

Код 5 указывают в платежном поручении в следующих случаях:

Код 5 — проставляется в расчетном документе при переводе денежных средств, на которые по ч. 2 ст. 101 Закона N 229-ФЗ ограничения по взысканиям не применяются, при этом они имеют характер единовременных выплат.

Порядок удержания по исполнительным листам (законодательство)

Код дохода самозанятого

Заказчики могут выплачивать доходы плательщикам налога на профессиональный доход (самозанятым).

Самозанятые (плательщики НПД) — физлица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и получающие доходы от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доходы от использования имущества (ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Отношения с самозанятыми оформляются договорами ГПХ. Для решения вопроса кодировки вида дохода применяется общее правило:

Если заказчик, работающий с самозанятым, использует при оформлении платежных поручений учетную программу (например, 1С), подстановка кода осуществляется по виду операции:

Услуги самозанятого в 1С

Платежка без кода

Центробанк назвал условие, при котором в платежных поручениях кодировка вида дохода не нужна:

Пример 3

К директору ПАО «Кросс Экспо» обратился с заявлением сын внезапно умершего сотрудника с просьбой выплатить ему зарплату и пособие по временной нетрудоспособности, положенные отцу, в общей сумме 130 061 руб. Заявление с положительной резолюцией руководителя поступило в бухгалтерию компании.

Бухгалтер при оформлении платежного поручения в адрес наследника умершего сотрудника оставил незаполненным поле 20 «Наз.пл.» (не стал проставлять код вида дохода), руководствуясь следующим правилами:

Отсутствие кода воспринимается банкирами как возможность взыскания необходимых сумм без ограничений.

Увольнение в связи со смертью — учет выплат родственникам в 1С

Наказание за ошибочный или отсутствующий код

При заполнении платежного поручения программа, с помощью которой оно формируется, проставляет автоматически код на основании вида дохода, выбираемого заполнителем поручения. Чтобы не допустить ошибки, необходимо контролировать такую автоподстановку.

Ошибочный код может привести к неправомерным удержаниям банком сумм с таких доходов граждан. К примеру, удержанию долга по кредиту с алиментов.

Штрафы за нарушение законодательства об исполнительном производстве предусмотрены ст. 17.14 КоАП РФ: оштрафовать должностное лицо работодателя могут на сумму 15 000-20 000 руб., компанию — 50 000-100 000 руб. При этом специальных штрафов за неверный или отсутствующий код вида дохода в этой статье нет.

Мнение Центробанка на этот счет:

Суды, рассматривая дела об ответственности по ч. 3 ст. 17.14 КОАП РФ, учитывают все обстоятельства и не штрафуют исключительно из-за неуказанного кода, то есть по формальному признаку (Постановление 18-го ААС от 27.01.2022 N 18АП-16897/2021).

Кратко о коде вида дохода

• Кодировка вида выплаты в платежном поручении позволяет судебным приставам и банкирам отделить выплаты, на которые можно обращать взыскание, от выплат за счет которых это делать нельзя
• Код указывает работодатель (заказчик) при безналичном перечислении доходов работникам и иным физическим лицам
• Коды для заполнения поля 20 «Наз.пл.» приведены в Приложении 12 к Положению Банка России от 29.06.2021 N 762-П
• Корректное указание кода обеспечивает соблюдение прав граждан на сохранение отдельных видов доходов и защищает от необоснованного списания сумм с банковских счетов

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email