Услуги от самозанятого в 1С

Налог на профессиональный доход все больше распространяется по России, и все чаще организации сталкиваются с контрагентами-самозанятыми. Не знаете, как оформить и можно ли принять в расходы услуги самозанятого? Тогда читайте нашу статью.

Рассмотрим:

• как учитывать услуги самозанятых в БУ и НУ;
• какими документами их подтвердить;
• какие варианты отражения этих операций есть в программе Бухгалтерия 8.3.

В 1С с релиза 3.0.100 есть возможность оформлять реестры по выплатам самозанятым и отправлять их в банк. Об этом можно узнать в статье Перечисление оплаты самозанятым по реестру.

 

Пошаговая инструкция

Организация заключила договор услуг с покупателем на монтаж и пусконаладку оборудования.

Пусконаладочные работы оборудования осуществляются через субподрядчика — самозанятое лицо.

30 июня субподрядчик-самозанятый осуществил пусконаладку оборудования на сумму 38 130 руб. (без НДС), подписан акт выполненных работ.

В тот же день самозанятому перечислена оплата за работы и получен чек.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Нормативное регулирование

Самозанятыми называют физических лиц, которые ведут предпринимательскую самостоятельно:

• не нанимаясь на работу по трудовому договору в рамках «самозанятой деятельности»;
• без привлечения наемных сотрудников;
• применяющие систему налогообложения «Налог на профессиональный доход» (НПД) (Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, далее — 422-ФЗ).

В данной статье будем говорить именно о плательщиках НПД, которые работают на организацию, не являясь ее сотрудниками.

Подробнее

Налог на профессиональный доход для самозанятых: эксперимент начался

НПД 2023: что такое самозанятость и кто может перейти на этот режим

Сделки с гражданами, работающими на НПД, необходимо оформлять в соответствии с ГК РФ, возможна (п. 1 ст. 158 ГК РФ):

• устная — письменный договор не требуется, если исполнитель приступит к оказанию услуг сразу после заключения сделки;
• письменная форма — простая или нотариальная.

Затраты на услуги самозанятого отражаются как расходы, в зависимости от характера услуг:

• В БУ — в соответствии с ПБУ 10/99:
  • по обычным видам деятельности — связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в т. ч.:
    • прямые — затраты, напрямую формирующие себестоимость конкретной выпускаемой продукции (работ, услуг): например, стоимость материалов, зарплата основных рабочих и т. п.;
    • косвенные — расходы по основной деятельности, распределяемые на весь выпуск продукции (работы, услуги);
  • прочие расходы — не связанные с основной деятельностью организации.
• В НУ — в соответствии с гл. 25 НК РФ:
  • прямые — расходы, напрямую связанные с процессом производства (ст. 318 НК РФ);
  • косвенные — остальные расходы, не относящиеся к расходам (п. 1 ст. 318 НК РФ);
  • внереализационные — расходы, не относящиеся к производству (ст. 265 НК РФ).

Документы от самозанятого для подтверждения расходов (п. 8 — 10 ст. 15 Закона N 422-ФЗ, Письмо ФНС от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@):

• чек ─ электронный или бумажный с указанием наименования товаров (услуг), ИНН покупателя (заказчика) (п. 6 ст. 14 Закона N 422-ФЗ);
• акт может составляться дополнительно для определения периода или даты оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя, но не может быть самостоятельным подтверждающим документом. Налоговые органы настаивают на необходимости акта, поскольку он является документом, подтверждающим факт и дату оказания услуг.

Наличие чека от плательщика НПД ─ обязательное условие для того, чтобы (абз. 2 п. 1, п. 8 -10 ст. 15 Закона N 422-ФЗ, Письма ФНС от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@, Минфина от 26.03.2020 N 03-11-11/24008):

• признать расходы в налоговом учете;
• не платить за него взносы.

Самозанятый гражданин обязан выдать чек (ч. 3 ст. 14 Закона N 422-ФЗ):

• в момент расчета наличными;
• при безналичной оплате — не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены расчеты.

Таким образом, признание в расходах услуг самозанятого возможно:

• при постоплате — только после получения чека;
• в случае предоплаты — при наличии чека и подписанного акта выполненных работ (услуг).

Например:

• чек получен в 1 квартале, акт на услуги подписан во 2 квартале — расход в НУ отражается во 2 квартале;
• акт подписан в 1 квартале, чек получен во 2 квартале — расход в НУ отражается во 2 квартале.

В разъяснениях чиновников есть оговорка про немедленную сделку. Например, «…Таким образом документом, подтверждающим произведенные организацией-заказчиком затраты на оплату услуг, по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора, является чек, выданный исполнителем — физическим лицом, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход…». Но осторожная позиция – действовать по этому алгоритму во всех случаях: и при исполняемой немедленно сделке, и в ситуации, когда оказание услуг и оплата приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды.

Проверить действует ли статус самозанятого можно с помощью специального сервиса ФНС.

Подробнее

ФНС запустила онлайн-сервис по проверке плательщиков НПД

Как проверить плательщиков НПД

Если окажется, что самозанятый утратил право на применение НПД во время исполнения договора, то работодатель обязан удержать из его дохода НДФЛ и начислить страховые взносы (Письмо ФНС от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@), расходы при наличии чека признать можно (Письмо ФНС от 16.04.2019 N СД-4-3/7089@).

Как завести самозанятого в 1С 8.3

Шаг 1. Создание контрагента

Создайте контрагента в разделе Справочники — Контрагенты.

Укажите:

• Вид контрагента — Самозанятый.

Заполните остальные данные о контрагенте в обычном порядке.

Подробнее Справочник Контрагенты в 1С

Шаг 2. Создание договора

Создайте договор с самозанятым по ссылке Договоры в карточке контрагента (либо в разделе Справочники — Договоры).

Укажите:

• Вид договора — С поставщиком;
• Налогообложение контрагента — Налог на профессиональный доход (с релиза 3.0.157).

Если контрагент утратит статус самозанятого, то измените Вид контрагента и создайте новый договор с системой налогообложения, на которую он перешел.

Для всех контрагентов можно выбирать любые виды систем налогообложения, они используются только в информационных целях для внутренней аналитики.

По кнопке Печать можно сформировать по шаблону Договор на закупку услуг самозанятого.

В шаблоне предусмотрена ответственность самозанятого за невыдачу чека.

По ссылке Счета учета расчетов с контрагентами укажите:

• Счет расчетов с поставщиком и Счет авансов выданных — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Учет расчетов с самозанятыми можно вести на счете 76.16 «Расчеты с самозанятыми».

Этот счет имеет особенности:

• предназначен только для расчетов с самозанятыми по реестрам;
• имеет только одно субконто Контрагенты;
• в документе Акт сверки расчетов с контрагентом расчеты по нему не отражаются.

Для более детальных расчетов следует использовать другие счета расчетов с контрагентами.

Подробнее Справочник Договоры в 1С

Счет расчетов с самозанятыми закрепите в учетной политике (60,76).

Отражение в учете пусконаладочных работ, выполненных подрядчиком

В БУ затраты, которые отражаются в себестоимости выполняемых работ, учитываются на счете 20 «Основное производство» (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 N 94н).

В НУ организация самостоятельно определяет в учетной политике перечень прямых и косвенных расходов, связанных с выполнением работ (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Поступление работ от субподрядчика оформите документом Поступление услуг (акт, УПД) в разделе Покупки.

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная, УПД) по примеру:

• Оригинал:
  • получен — установите флажок, если получен акт от самозанятого;
• Чек НПД получен — установите флажок, если получен чек от самозанятого (флажок появляется, когда в договоре установлена система налогообложения НПД);
• Контрагент — самозанятое лицо, выбирается из справочника Контрагенты;
• Договор — договор с самозанятым лицом, выбирается из справочника Договоры;
• Счет учета:
  • Счет затрат — в нашем примере счет 20.01 «Основное производство»;
  • Номенклатурные группы — указать номенклатурную группу, по которой собираются затраты на выполнение работ, оказываемых заказчику;
  • Статьи затрат — статья затрат из справочника Статьи затрат;
    • Вид расхода — Материальные расходы;
  • Продукция — заполняется при использовании субконто Продукция;
  • Подразделение затрат — заполняется подразделение, на которое относятся расходы, при ведении учета по подразделениям.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 20.01 Кт 76.09 — учет затрат на работы самозанятого.

Бухэксперт8 рекомендует регулярно контролировать наличие чеков, чтобы избежать неправомерного отражения в НУ расходов.

Контроль получения документов от самозанятых

Проверить полноту поступления документов от самозанятых можно из журнала документов Поступление (акты, накладные, УПД) раздел Покупки.

В полях

• Оригинал — флажками отмечаются полученные акты;
• Дополнительные документы — записью Чек НПД отмечаются полученные чеки.

С июня 2024 года контролировать поступление документов от самозанятых можно в разделе Отчеты — Экспресс-проверка (с релиза 3.0.157).

Установите в настройках Экспресс-проверки ведения учета:

• Период: дата начала проверяемого периода — первое число следующего месяца (например, чтобы проверить июнь, укажите 01.06.2024 — 01.07.2024);
• флажки:
  • Расчеты с контрагентами,
  • Наличие чеков от самозанятых.

При формировании на 10-й день после окончания проверяемого периода проверка покажет, по каким поступлениям нет документов. Если чеки и акты получены, установите недостающие флажки в документах поступления. Если контрагент потерял право на применение НПД, измените систему налогообложения в договоре.

Перечисление оплаты самозанятому

Для перечисления оплаты создайте документ Платежное поручение в разделе Банк и касса – Платежные поручения.

Укажите:

• Вид операции — Прочее списание, поскольку при выплате физическому лицу нужно указать код дохода для исполнительного производства;
• Статья расходов — Оплата поставщикам (подрядчикам):
  • Вид движения — Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов;
• Удержание по исполнительному листу — 1 — разрешено, с ограничением по сумме.

При выплате дохода физическому лицу через банк в платежных документах необходимо указывать код вида дохода в целях исполнительного производства. А также давать расшифровку суммы удержания из дохода при его наличии (ч. 5.1 ст. 70 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ, Указания Банка России от 14.10.2019 N 5286-У).

Автоматическая подстановка кода выплаты доходов в ведомости

Памятка кодов для доходов, выплачиваемых физлицам

Коды выплат по заработной плате в платежных документах

Трудности применения кодов вида дохода в платежных документах

Перечисление оплаты самозанятому отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Прочее списание в разделе Банк и касса – Банковские выписки — кнопка Списание.

Укажите:

• Получатель — самозанятый контрагент;
• Счет дебета — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• Контрагенты — самозанятый контрагент;
• Договоры — договор с самозанятым;
• Документы расчетов с контрагентом — документ поступления на выполненные работы;
• Статья расходов — Оплата поставщикам (подрядчикам):
  • Вид движения — Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 76.09 Кт 51 — оплата самозанятому за работы.

Вопросы

Организация заключила договор с самозанятым на оказание услуг. Расчет с самозанятым происходит с расчетного счета ООО на расчетный счет самозанятого. Должно ли ООО пробивать чек самозанятому лицу с признаком расчета «РАСХОД» как обычному физлицу?

Согласно Закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ, чек выдает тот, кто продает товар (оказывает услугу, выполняет работу). В данном случае это самозанятый. Поскольку данную категорию налогоплательщиков освободили от применения онлайн-касс, то он пробьет и отправит вам чек через приложение «Мой налог». Необходимо, чтобы этот чек был направлен вам по электронной почте либо СМС — и тогда его можно принять в расходы (Письмо ФНС от 16.04.2019 N СД-4-3/7089@).

Формировать чек с видом РАСХОД при перечислении нет необходимости, поскольку вы являетесь покупателем, а не продавцом-пользователем ККТ.

В организации все работники самозанятые физлица. Есть ли какие-нибудь особенности при приеме самозанятых на работу, начислении зарплаты?

Если речь идет о самозанятых, которые платят налог на профессиональный доход, то для организаций такие физические лица не являются сотрудниками. Следовательно, их не принимают на работу и не начисляют зарплату.

Кроме того, самозанятому нельзя применять НПД по доходам от услуг, оказанных работодателю или лицу, которое было работодателем менее 2 лет назад (пп. 8 п. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).

Подробнее

Налоговики рассказали о заключении договоров с самозанятыми на НПД

Риски для работодателей при работе с самозанятыми гражданами

См. также:

• Налог на профессиональный доход для самозанятых: эксперимент начался
• Как проверить плательщиков НПД
• Можно ли ООО на УСН (доходы) работать с самозанятыми?
• Договоры с самозанятыми (из записи эфира от 30 сентября 2019 г.)
• Может ли ИП на УСН 6% быть самозанятым?

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email