Как отразить нормируемые расходы на рекламу при УСН? 

Последнее изменение: 31.08.2021

Как правильно учитывать при УСН нормируемые рекламные расходы?

Учет рекламных расходов при УСН (доходы — расходы) осуществляется в том же порядке, что и при ОСНО для налога на прибыль (п. 4 ст. 264, абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы на рекламу делятся на:

  • Ненормируемые — включаются в полном объеме в состав расходов в КУДиР, если они фактически произведены и оплачены (пп. 20 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Список ненормируемых расходов в НУ является закрытым (п. 4 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 24.01.2018 N 03-11-11/3772).
  • Нормируемые — включаются в налоговые расходы в размере 1 % выручки от реализации за отчетный период. Выручка упрощенцами определяется по правилам ст. 249, 250 НК РФ, но с учетом п. 1 ст. 346.17 НК РФ, т.е. по мере оплаты и с учетом авансов полученных — кассовый метод (Письмо Минфина РФ от 11.02.2015 N 03-11-06/2/5832). Сверхнормативные расходы в КУДиР не учитываются.

Контролирующие органы считают, что все расходы, которые не указаны в закрытом перечне ненормируемых расходов, нужно нормировать, т.е. учитывать в НУ в пределах 1 % от выручки (Письма Минфина РФ от 20.10.2011 N 03-03-06/2/157, от 28.10.2013 N 03-03-06/1/45479).

Организация на УСНО (доходы минус расходы, 15%) приобрела органайзеры BRAUBERG и осуществила полную оплату за них поставщику.

12 февраля Организация в ходе рекламной кампании провела конкурс и вручила призы победителям—органайзеры BRAUBERG (10 шт.) на сумму 2 124 руб.

Рассмотрим пошаговое оформление примера в 1С.

Списание товаров, выданных в качестве призов

Выдача призов отражается документом Требование-накладная в разделе Склад – Склад – Требования-накладные.

Вкладка Материалы.

Вкладка Счет затрат.

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Табличная часть документа:

  • Счет затрат — 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» счет, на который списываются расходы;
  • Статьи затратРасходы на рекламу (нормируемые) (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Проводки по документу

Запись в регистр УСН

Вкладка Книга учета доходов и расходов (раздел I).

В КУДиР внесены записи о расходах, учитываемых при определении налоговой базы для расчета единого налога УСН:

Корректировка суммы расходов для расчета единого налога при УСН

Так как нормируемые расходы на рекламу учитываются в пределах 1 % от выручки, рассчитаем норматив. А при необходимости -скорректируем в 1С сумму расходов, учитываемых при определении налоговой базы для расчета единого налога.

Нормирование расходов в целях налогового учета по УСН в 1С не автоматизировано и производится вручную в бухгалтерской справке.

При расчете норматива в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1, 2 ст. 248 НК РФ).

Сумму выручки можно определить с помощью отчета Анализ состояния налогового учета по УСН в разделе Отчеты – Анализ учета – Анализ учета по УСН.

Расчет норматива по расходам на рекламу производится по формуле:

В нашем примере сумма нормируемых расходов на рекламу, которую можно учесть при определении налоговой базы по УСН, составляет 1 200 руб. (120 000 *1 %). Сумма расходов 2 124 руб., отраженная в КУДиР в документе Требование-накладная, превышает норматив. Поэтому необходимо уменьшить расходы на рекламу на сумму 924 руб. (2 124 – 1 200).

Корректировка расходов отражается документом Запись книги доходов и расходов УСН в разделе Операции – УСН – Записи книги доходов и расходов УСН.

Вкладка Доходы и расходы.

Табличная часть документа:

  • Дата, № первичного документа — дата и номер документа-основания для отражения расходов на рекламу. В нашем примере —реквизиты документа Требование-накладная.
  • Содержание — содержание операции. В нашем примере — Корректировка суммы расходов на рекламу.
  • Расходы — сумма корректировки принимаемых расходов (с учетом НДС), отражается с минусом;
    • статус Принимаются.
  • в т.ч. НДС — сумма корректировки НДС отражается с минусом.

Запись в регистр УСН

Вкладка Книга учета доходов и расходов (раздел I).

Полученный результат можно проверить через раздел Отчеты – УСН – Книга доходов и расходов по УСН.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(7 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий