Получен аванс от покупателя — проводки, правила, примеры

Работа с контрагентами на условиях полной или частичной предоплаты — распространенная практика в бизнесе. Расскажем о законодательных основах таких расчетов и правилах отражения в учете.

Аванс от покупателя: нормативные основы

В законодательстве отсутствует расшифровка термина «аванс», хотя на практике он широко применяется, а порядок учета авансовых расчетов регламентирован нормативными документами.

В гражданском законодательстве аванс (предоплата) рассматривается как предварительный расчет по договору, полученный исполнителем до момента передачи покупателю товара, выполнения работ, оказания услуг (ст. 487 ГК РФ).

Авансовые платежи могут поступать в счет:

• предстоящей поставки товарно-материальных ценностей
• выполнения подрядных работ
• оказания услуг
• передачи прав на имущество
• иных активов в соответствии с условиями договора

Аванс может быть не только денежным, но и выражаться в имущественном эквиваленте, ценных бумагах, векселях или долях в уставном капитале, если это предусмотрено условиями договора.

В бухгалтерском учете поставщика аванс, полученный в счет будущих поставок, доходом не признается и учитывается как кредиторская задолженность до момента выполнения обязательств по договору (п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Такой же подход предусмотрен в п. 4 ФСБУ 9/2025 «Доходы», утв. Приказом Минфина от 16.05.2025 N 56н (обязателен к применению с 2027, но по решению компании может применяться раньше).

Планом счетов бухучета, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 N 94н, для отражения авансовых поступлений предусмотрен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет «Расчеты по авансам полученным»).

Аванс подлежит зачету в счет оплаты товаров (работ, услуг) после того, как поставщик (подрядчик, исполнитель) выполнит свои обязательства и покупатель (заказчик) их примет. При невыполнении условий договора аванс подлежит возврату, кроме ситуаций, когда он уже был зачтен в счет частично выполненных работ или поставленных товаров.

Как в 1С перенести аванс с одного договора на другой?

Документальное оформление

Для корректного отражения авансов в учете необходимы:

• договор — основной документ, определяющий условия авансирования, включая размер предоплаты, сроки перечисления, порядок зачета и другие существенные условия
• платежно-расчетные документы — банковская выписка, платежное поручение (при безналичных расчетах), приходный кассовый ордер (при наличной оплате)
• авансовый счет-фактура — обязательный документ для плательщиков НДС (согласно п. 3 ст. 168 НК РФ, поставщик обязан выставить СФ в течение 5 календарных дней с даты получения предоплаты и зарегистрировать его в книге продаж)
• документы для закрытия аванса — товарные накладные, акты выполненных работ, УПД и иные документы, служащие основанием для зачета аванса

Как в 1С оформить счет-фактуру на аванс, если фактически списания с расчетного счета не было

Налоговые особенности учета авансов полученных

НДС с полученной предоплаты начисляют в момент ее получения (п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Сумму налога определяют по расчетной ставке — 22/122, 10/110, 7/107, 5/105 в зависимости от налоговой ставки по отгрузке (п. 4 ст. 164 НК РФ). Авансовый СФ оформляют в течение 5 дней с даты получения аванса (п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).

При методе начисления авансы не включаются в базу по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ), доход признается при реализации. При кассовом методе авансы учитываются в составе доходов на дату поступления средств (ст. 273 НК РФ).

Отражение авансов в бухгалтерском учете

Для учета авансовых поступлений используют счета:

Основные проводки при получении аванса от покупателя:

Пример

Между ООО «Техно Пром» (продавец) и ООО «Строй Инвест» (покупатель) заключен договор № ТП-40/2025 от 11.11.2025 на поставку промышленного оборудования в количестве 5 единиц по цене 1 236 922 руб./шт. (всего на сумму 6 184 610 руб. в том числе НДС = 1 115 257,54 руб.). По условиям, покупатель выплачивает аванс 40% от суммы договора в течение 5 рабочих дней после его подписания.

Покупатель перевел предоплату в сумме, предусмотренном договором. Бухгалтер поставщика сделал в учете записи:

Проводки

Расчеты по НДС при зачете полученных авансов по другому договору

Кратко об учете аванса полученного

• Аванс — это предварительный платеж по договору, который зачитывается в счет окончательного платежа при исполнении обязательств или подлежит возврату при их неисполнении
• В бухгалтерском учете аванс не признается доходом, а учитывается как обязательство на субсчете 62.02 «Расчеты по авансам полученным»
• Документы для корректного учета аванса — договор, платежки, авансовый счет-фактура (для плательщиков НДС)
• Аванс зачитывают на основании документов по реализации

См. также:

• Учет товаров в бухгалтерском учете
• Реализация товара: проводки и правила бухгалтерского учета
• Возврат товара поставщику — учет у покупателя
• Материалы поступили от поставщика: как отразить в учете

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email