Получен аванс от покупателя: проводки, правила, примеры

Работа с контрагентами на условиях полной или частичной предоплаты – распространенная практика в коммерческих расчетах. Бухгалтеру важно разобраться с законодательными основами таких расчетов и нормативными правилами отражения в учете. Расскажем об этом подробнее. 

Нормативные основы

В законодательстве отсутствует официальная расшифровка термина «аванс», хотя на практике он широко применяется и порядок учета расчетов по авансам регламентирован нормативными документами.

В гражданском законодательстве аванс (предоплата) рассматривается как предварительный расчет по договору, полученный исполнителем до момента передачи покупателю товара, выполнения работ, оказания услуг (ст. 487 ГК РФ).

Авансовые платежи могут поступать в счет:

• предстоящей поставки товарно-материальных ценностей
• выполнения подрядных работ
• оказания услуг различного характера
• передачи прав на имущество
• иных активов в соответствии с условиями договора

Форма получения аванса может быть не только денежной, но и выражаться в имущественном эквиваленте, ценных бумагах, векселях или долях в уставном капитале, если это предусмотрено условиями договора (соглашения).

В бухгалтерском учете поставщика полученная в счет будущих поставок продукции (товаров, работ, услуг) предоплата не признается доходом и учитывается как кредиторская задолженность до момента выполнения обязательств по договору (п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Такой же подход предусмотрен в п. 4 ФСБУ 9/2025 «Доходы» (утв. Приказом Минфина от 16.05.2025 N 56н, обязателен к применению с 2027 года, но по решению компании может применяться раньше).

Планом счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 N 94н) для отражения авансовых поступлений предусмотрен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет «Расчеты по авансам полученным»).

Аванс подлежит зачету в счет оплаты товаров, работ или услуг после того как поставщик (подрядчик, исполнитель) выполнит свои обязательства и покупатель (заказчик) их примет. При невыполнении условий договора аванс подлежит возврату, кроме ситуаций, когда он уже был зачтен в счет частично выполненных работ или поставленных товаров.

Как в 1С осуществить перенос аванса с одного договора на другой?

Документальное оформление

Для корректного отражения в учете расчетов по авансам необходимы:

• договор — основной документ, определяющий условия авансирования, включая размер предоплаты, сроки перечисления, порядок зачета и другие существенные условия
• платежно-расчетные документы: банковская выписка, платежное поручение (при безналичных расчетах), приходный кассовый ордер (при наличной форме оплаты)
• авансовый счет-фактура — обязательный документ для плательщиков НДС (по п. 3 ст. 168 НК РФ поставщик обязан выставить счет-фактуру в течение 5 календарных дней с даты получения предоплаты и зарегистрировать его в книге продаж)
• документы для закрытия аванса — товарные накладные, акты выполненных работ, УПД и иные документы, служащие основанием для зачета аванса

Как в 1С оформить счет-фактуру на аванс, если фактически списания с расчетного счета не было

Налоговые особенности учета авансов полученных

Налогообложение полученных авансов имеет особенности в части исчисления НДС и формирования базы по налогу на прибыль.

НДС с аванса полученного начисляется в момент получения предоплаты или ее части (п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Сумма налога определяется по расчетной ставке — 20/120 (с 2026 года — 22/122), 10/110, 7/107, 5/105 в зависимости от налоговой ставки по отгрузке (п. 4 ст. 164 НК РФ). Авансовый счет-фактура оформляется в течение 5 дней с даты получения аванса (п. 1, 3 ст. 168 НК РФ)

При применении метода начисления авансы не включаются в базу по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ), доход признается при реализации. При кассовом методе авансы учитываются в составе доходов на дату поступления средств (ст. 273 НК РФ).

Отражение авансов в бухгалтерском учете

Для учета авансовых поступлений используются следующие счета:

Основные проводки при получении аванса от покупателя:

Между ООО «Техно Пром» (Продавец) и ООО «Строй Инвест» (Покупатель) заключен договор № ТП-40/2025 от 11.11.2025 на поставку промышленного оборудования в количестве 5 единиц по цене 1 236 922 руб./шт. (всего на сумму 6 184 610 руб. в том числе НДС = 1 030 768,33 руб.). По условиям договора Покупатель выплачивает аванс 40 % от суммы контракта в течение 5 рабочих дней после подписания договора.

Покупатель перевел предоплату в сроки и в сумме, предусмотренном договором. Бухгалтер поставщика произвел в учете записи:

Проводки

Расчеты по НДС при зачете полученных авансов по другому договору

Кратко об учете аванса полученного

• Авансом признается предварительный платеж по договору, который засчитывается в счет окончательного платежа при исполнении обязательств или подлежащий возврату при их неисполнении
• В бухгалтерском учете авансы не признаются доходами, а учитываются как обязательства на субсчете 62.02 «Расчеты по авансам полученным».
• Документами для корректного учета аванса являются договор, платежные документы, авансовый счет-фактура (для плательщиков НДС)
• Зачет аванса осуществляется на основании документов по реализации

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email