Как осуществить перенос аванса с одного договора на другой?

Как осуществить переброс аванса с одного договора на другой как у поставщиков, так и у покупателей, чтобы правильно учесть авансы выданные или полученные, в случае если остались денежные средства?

Перенос аванса с одного договора на другой

Нормативное регулирование

При переносе аванса (переплаты) с одного договора на другой поставщик и покупатель подписывают дополнительное соглашение к старому договору, где договариваются о том, что аванс (переплата) «переходит» на новый договор.

Вопрос о переносе аванса и принятии НДС к вычету у поставщика, а также восстановлению НДС у покупателя, законодательством до конца не урегулирован. При подписании соглашения о переносе аванса на другой договор:

• поставщик – не имеет оснований принять НДС к вычету, ранее уплаченный с аванса, так как аванс не был возвращен покупателю. НДС в таких ситуациях может быть принят к вычету если выполняются условия (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ):
  • договор расторгнут (изменен);
  • аванс возвращен покупателю.

Такая позиция Минфина РФ изложена в Письме от 18.07.2016 N 03-07-11/41972. Минфин предлагает поставщику принимать НДС к вычету по перенесенному авансу в момент отгрузки по новому договору.

Что касается позиции покупателя, то здесь ситуация неоднозначная. По нашему мнению, в этом случае так же можно руководствоваться логикой Минфина и рассмотреть ситуацию зеркально ситуации поставщику, т.е.:

• покупатель – не должен восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по старому договору в момент «перекидки» аванса на другой договор, т.к. обязанность восстановить НДС при расторжении договора возникает при условиях (пп. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ):
  • договор расторгнут (изменен);
  • аванс возвращен покупателю.

Т.е. обязанность восстановить НДС в части аванса по новому договору возникнет в момент отгрузки по нему товаров (работ, услуг).

Перенос аванса со старого договора на новый (учету у поставщика)

Перенос аванса (переплаты) со старого договора на новый, поставщиком производится документом Корректировка долга вид операции Перенос задолженности из раздела:

• Продажи — Расчеты с контрагентами – Корректировка долга.

Заполнение документа для поставщика проводится следующим образом:

• Перенести — Авансы покупателя;
• Покупатель (кредитор) – организация-покупатель;
• Новый покупатель – та же организация;

В табличной части по кнопке Заполнить автоматически заполнится:

• Договор – номер и дата старого договора;
• Документ расчетов – документ, по которому поступил аванс;
• Сумма (Сумма расчетов) – сумма аванса, которую необходимо перенести;
• Счет учета – счет, на котором учитывался полученный аванс – 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

Нужно указать:

• Новый договор — новый договор, на который переносится аванс покупателя;
• Новый счет – 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

Проводки по документу

Документ формирует проводку

• Дт 62.02/Контрагент/Старый договор Кт 62.02/Контрагент/Новый договор – аванс покупателя перенесен со старого договора на новый.

Перенос аванса со старого договора на новый (учету у покупателя)

Перенос аванса (переплаты) со старого договора на новый покупателем производится документом Корректировка долга вид операции Перенос задолженности из раздела:

• Покупки- Расчеты с контрагентами – Корректировка долга

Заполнение документа для покупателя проводится следующим образом:

• Перенести — Авансы поставщику;
• Поставщик (дебитор) – организация-поставщик;
• Новый поставщик – та же организация;

В табличной части по кнопке Заполнить автоматически заполнится:

• Договор – номер и дата старого договора;
• Документ расчетов – документ, которым оплачен аванс;
• Сумма (Сумма расчетов) – сумма аванса, который необходимо перенести;
• Счет учета – счет, на котором учитывался перечисленный аванс – 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

Нужно указать:

• Новый договор — новый договор, на который переносится аванс поставщику;
• Новый счет – 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 60.02/Контрагент/Новый договор Кт 60.02/Контрагент/Старый договор – аванс поставщику перенесен со старого договора на новый.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email