Как заполнять «авансовые» счета-фактуры — инструкция от Минфина

Дата публикации: 11.10.2021

При получении аванса плательщик НДС обязан выставить счет-фактуру. В Письме от 09.09.2021 N 03-07-09/73118 Минфин коснулся вопросов, которые возникают на практике при оформлении «авансовых» счетов-фактур:

  • Если заранее неизвестно, какой товар будет отгружаться или по каким ставкам (например, при отгрузке по заявке или спецификации после оплаты), в «авансовом» счете-фактуре следует привести обобщенное наименование поставляемых товаров (групп товаров) в соответствие с договором.
  • Если договором предусмотрена поставка товаров по различным ставкам (10% и 20%), то при получении аванса в счете-фактуре указывается:
    • или обобщенное наименование товаров с отражением максимальной ставки 20/120;
    • или отдельные товарные позиции исходя из сведений, имеющихся в договорах, с проставлением соответствующих ставок НДС.
  • «Авансовый» счет-фактура не нужен, если товар отгрузили в течение 5 календарных дней с даты получения предоплаты. Также счет-фактура на аванс не потребуется, если предстоящие поставки не облагаются НДС.
  • По авансам, получаемым посредником (агентом, комиссионером), реализующим товары от своего имени, счет-фактуру для покупателя выставляет сам посредник, при этом в книге продаж такой СФ он не регистрирует. Сведения из этого СФ перейдут в счет-фактуру, который потом выпишет посреднику владелец товара (комитент, принципал).
  • Если НДС уплачен со всей суммы аванса, при этом отгрузка осуществляется как с НДС, так и без, то поставщик:
    • по отгрузке товаров, облагаемых НДС, может принять вычет по общим правилам;
    • по отгрузке товаров, не облагаемых НДС, вправе зачесть (вернуть) излишне уплаченный налог в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

И напоминаем, что НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик должен уплатить в бюджет, а покупатель вправе взять к вычету (п. 9 ст. 172 НК РФ).

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 12.10.2021
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий