В данной статье рассмотрим с какими особенностями работы ЗУП 3 можно столкнуться, если производить частичную выплату доходов: по одному или нескольким документам-основаниям, в одном или разных налоговых периодах.
Содержание
- Регистры учета НДФЛ и движения по ним при выплате категорий доходов: Оплата труда и Прочих доходов
- Пример №1. Разные категории дохода в одном документе (аренда и зарплата) и их выплата по частям
- Пример №2. Разные категории дохода в одном документе с вычетами (аренда и зарплата) и расчет при частичной выплате
- Пример №3. Разные категории дохода в одном или нескольких документах и в разных налоговых периодах при выплате сумм при увольнении в течение нескольких месяцев
- Ситуация, когда окончательный расчет по Категории дохода – Оплата труда, рассчитанной в одном налоговом периоде, произведен в другом налоговом периоде до сдачи годовых отчетов по НДФЛ
- Ситуация, когда окончательный расчет по Категории дохода – Оплата труда, рассчитанной в одном налоговом периоде, произведен в другом налоговом периоде после сдачи годовых отчетов по НДФЛ
- Пример №4. Одна категория дохода в одном документе (суммы по договорам ГПХ) и их выплата по частям
- Пример №5. Разные категории дохода в одном документе — выплата только отпускных при рассчитанной зарплате в документе «Отпуск»
- Выводы при частичной выплате дохода
Регистры учета НДФЛ и движения по ним при выплате категорий доходов: Оплата труда и Прочих доходов
В ЗУП 3 за учет НДФЛ отвечают следующие регистры накопления:
- Учет доходов для исчисления НДФЛ — регистрируются доходы.
- Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ — регистрируется исчисленный (по виду движения Приход) и удержанный НДФЛ (по виду движения Расход).
- Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ — регистрируется перечисленный НДФЛ.
Важным показателем для целей учета НДФЛ является Дата получения дохода. В ЗУП 3 она зависит от настроек, указанных в самом виде расчета на вкладке Налоги, взносы, бухучет — это Код дохода по НДФЛ и Категория дохода.
Например, Премия за прошлый месяц, сумма по которой вносится фиксированной суммой, имеет следующие настройки:
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
В этом случае дата получения дохода для данной премии — это дата ее выплаты.
В дальнейшем частичную выплату доходов будет рассматриваться на примерах начислений, для которых Категория дохода указана, как Оплата труда или Прочие доходы от трудовой деятельности / Прочие доходы. Поэтому предварительно рассмотрим движения, которые происходят в регистре накопления Учет доходов для исчисления НДФЛ и Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ для начислений с такими категориями в случае полной выплаты дохода.
Сотруднику Берёзкину Ю.А. в январе 2019 г. начислена Премия за прошлый месяц, равная 1 000 руб., НДФЛ по ней составил – 130 руб. На вкладке Налоги, взносы, бухучет для данного вида расчета указан Код дохода по НДФЛ – 2002 и выбрана Категория дохода — Прочие доходы от трудовой деятельности:
Планируется выплатить данную премию 01.02.2019:
Дата получения дохода для Премии за прошлый месяц определяется как дата ее выплаты.
Также сотруднику рассчитана Оплата по окладу в сумме 30 000 руб. и НДФЛ – 3 900 руб., для которой на вкладке Налоги, взносы, бухучет выбран Код дохода по НДФЛ – 2000 и указана Категория дохода как Оплата труда:
Предположим, что фактически выплату премии произвели не 1 февраля, а 5 февраля. При этом премия выплачивается в полном объеме.
Так как Дата получения дохода для разовых премий, к которой относится и Премия за прошлый месяц, определяется по дате ее выплаты, то в этом случае в регистре накопления Учет доходов для исчисления НДФЛ сумма дохода перебрасывается с плановой на фактическую дату выплаты (с 1 на 5 февраля):
Одновременно в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ по виду движения Приход «перебрасывается» сумма исчисленного НДФЛ с плановой на фактическую дату. По виду движения Расход происходит удержания НДФЛ в размере 130 руб. и в колонке Сумма выплаченного дохода записывается соответствующая сумма выплаченного дохода – 1 000 руб. Запись производится по Категории дохода — Прочие доходы от трудовой деятельности:
Даже если фактическая дата выплаты дохода с Категорией дохода, равной Прочие доходы от трудовой деятельности/Прочие доходы, будет совпадать с плановой, то в ЗУП 3 по указанным выше регистрам все равно будут появляться строки «переброски» дохода и исчисленного НДФЛ с плановой даты на фактическую (т.е. в нашем примере с 1 февраля на 1 февраля):
Оплата по окладу относится к Категории дохода – Оплата труда, для которой Дата получения дохода – это последний день месяца начисления такого дохода. В нашем случае Дата получения дохода – 31.01.2019. При выплате дохода:
- в регистре накопления Учет доходов для исчисления НДФЛ движений не появляется.
- в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ по виду движения Расход сразу регистрируется сумма удержанного НДФЛ по Оплате труда в сумме 3 900 руб. и соответствующий выплаченный доход – 30 000 руб.
Далее информация по удержанному НДФЛ и соответствующему ему выплаченному доходу (по Премии за прошлый месяц и Оплате по окладу) появится в отчете 6-НДФЛ в Разделе 2 за 1 квартал 2019 г. в виде двух блоков строк:
Рассмотрим далее примеры по частичной выплате дохода.
Пример №1. Разные категории дохода в одном документе (аренда и зарплата) и их выплата по частям
Сотруднику Астрову за январь 2019 г. в документе Начисление зарплаты и взносов начислены суммы:
- Оплата по окладу (Код дохода НДФЛ – 2000, Категория дохода = Оплата труда) — 30 000 руб. (НДФЛ – 3 900 руб.)
- Аренда транспорта (Код дохода НДФЛ – 2400, Категория дохода = Прочие доходы) — 5 000 руб. (НДФЛ — 650 руб.)
5 февраля 2019 г. планируется выплатить сумму только по Оплате по окладу (Категория дохода – Оплата труда) в размере 10 000 с учетом НДФЛ или 8 700 руб. за минусом НДФЛ. Окончательный расчет с сотрудником будет произведен 11 февраля 2019 г.
В Ведомость в кассу от 5 февраля 2019 г. попадает вся сумма по заработной плате сотрудника. Так как требуется выплатить только часть, то необходимо открыть расшифровку колонки К выплате и изменить сумму 30 450 руб. на 8 700 руб.:
Так как происходит частичная выплата дохода, то и НДФЛ должен быть удержан частично. Для этого необходимо выделить строку с сотрудником и нажать кнопку Обновить налог:
Автоматически сумма НДФЛ в колонке НДФЛ к перечислению изменится с 4 550 руб. на 1 300 руб.:
В расшифровке колонки НДФЛ к перечислению строки выглядят следующим образом:
Планируется выплатить только сумму по Категории дохода – Оплата труда, поэтому откроем расшифровку колонки НДФЛ к перечислению и в строке с данной категорией дохода изменим сумму на 1 300 руб., а строку по Категории дохода – Прочие доходы удалим. В результате останется одна строка с Категорией дохода – Оплата труда на сумму НДФЛ — 1 300 руб.:
В этом случае в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ появятся некорректные записи, в которых будет:
- перебрасываться с плановой на фактическую дату получения дохода часть исчисленного НДФЛ по Категории дохода – Прочий доход.
- удерживаться НДФЛ по Категории дохода – Оплата труда в размере 1 300 руб. (как и требовалось). Однако сумма выплаченной Оплаты труда вместо ожидаемых 10 000 руб. составит 8 571,43. К тому же появится строка по Прочим доходам с выплаченной суммой дохода в размере 1 428,57, но без суммы удержанного НДФЛ:
В итоге такое отражение данных в регистре приведет к полупустому блоку строк в отчете 6-НДФЛ в Разделе 2 за 1 квартал 2019 г.:
Исходя из получившегося результата можно сделать вывод, что после ручной корректировки суммы в колонке К выплате и нажатии кнопки Обновить налог, НЕ СЛЕДУЕТ делать ручных корректировок по суммам НДФЛ к перечислению. Так как в одном документе (документе Начисление зарплаты и взносов) были рассчитаны суммы по разным категориям дохода (Оплата труда и Прочие доходы), то при частичной выплате дохода сумма удержанного НДФЛ и сумма выплачиваемого дохода будут разбиваться пропорционально (Подробно алгоритм расчета рассмотрен в Пример №2 данной статьи). Тогда получатся следующие результаты в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ:
И в итоге в 6-НДФЛ в Разделе 2 уже не будет появляться полупустой блок строк:
При окончательном расчете с сотрудником 11 февраля 2019 г. будет выплачена оставшаяся сумма 25 000 руб. (с учетом НДФЛ) и здесь при проведении Ведомости в кассу в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ также будут присутствовать две строки по двум Категориям дохода (Оплата труда и Прочие доходы) по удержанному НДФЛ в сумме 3 250 руб. и соответствующему ему выплаченному доходу – 25 000 руб. Суммы будут разбиты пропорционально по двум Категориям дохода:
Сводная таблица по удержанному НДФЛ и выплаченному доходу при двух частичных выплатах:
Пример №2. Разные категории дохода в одном документе с вычетами (аренда и зарплата) и расчет при частичной выплате
Рассмотрим на данном примере алгоритм расчет суммы НДФЛ к удержанию и соответствующей ему сумме выплаченного дохода при частичной выплате дохода, рассчитанного в одном документе по разным Категориям дохода.
Сотруднику Осокину в документе Начисление зарплаты и взносов начислены следующие суммы и рассчитан соответствующий НДФЛ с учетом того, что у сотрудника есть стандартный вычет на первого ребенка в размере 1 400 руб.:
Выплаты будут производиться сотруднику (за минусом НДФЛ):
- 5 февраля 2019 г. в сумме 1 000 руб.
- 11 февраля 2019 г. оставшаяся к выплате сумма – 18 504 руб.
Расчет производится в несколько этапов:
- Рассчитывается доля каждой Категории дохода, которую она занимаемой в общей сумме к выплате:
Доля Категории дохода – Оплата труда:
- 17 852 руб. (Сумма выплаты по Категории дохода — Оплате труда) / 19 504 руб. (Общая сумма выплаты по всем категориям) = 90,146
Доля Категории дохода – Прочие доходы:
- Рассчитывается по каждой Категории дохода доля НДФЛ, которую он занимаем в сумме дохода по конкретной Категории дохода.
Доля НДФЛ по Категории дохода – Оплата труда:
- 2 418 руб. (НДФЛ по Категории дохода — Оплата труда) / 20 000 руб. (Сумма дохода по Категории дохода — Оплата труда) = 12,09
Доля НДФЛ по Категории дохода – Прочие доходы:
Далее в нашем примере 5 февраля 2019 г. в Ведомости в кассу производится частичная выплата начисленного дохода в сумме 1 000 руб. (за минусом НДФЛ).
- Рассчитывается сумма выплаты по каждой Категории дохода.
Сумма выплаты по Категории дохода – Оплата труда:
- 90,146 (Доля Категории дохода – Оплата труда) * 1 000 руб. (Общая сумма выплаты в Ведомости) = 901,46 руб.
Сумма выплаты по Категории дохода – Прочие доходы:
- Рассчитывается сумма дохода по каждой Категории дохода, которая будет учитываться при удержании НДФЛ (в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ записывается в колонку Сумма выплаченного дохода) и в дальнейшем в отчете 6-НДФЛ отражается в Разделе 2 в 130 строке.
Сумма дохода по Категории дохода – Оплата труда при удержании НДФЛ:
- 901,46 руб. <Сумма выплаты по Категории дохода — Оплата труда> / (100 – 12,09 < Доля НДФЛ по Категории дохода – Оплата труда>) / 100 = 1 025,43 руб.
Сумма дохода по Категории дохода – Прочие доходы при удержании НДФЛ:
- Рассчитывается удерживаемый НДФЛ по каждой Категории дохода. Данные попадают в регистр накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ в колонку Сумма и в дальнейшем в отчете 6-НДФЛ отражается в Разделе 2 в 140 строке.
НДФЛ к удержанию по Категории дохода – Оплата труда:
- 1 025,43 руб. (Сумма дохода по Категории дохода – Оплата труда) — 901,46 руб. (Сумма выплаты по Категории дохода – Оплата труда) = 124 руб.
НДФЛ к удержанию по Категории дохода – Прочие доходы:
Получившиеся результаты по сумме удерживаемого НДФЛ и соответствующей ему сумме выплаченного дохода можно увидеть при проведении Ведомости… в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ в колонке Сумма и Сумма выплаченного дохода:
По такому же алгоритму 11 февраля 2019 г. производится расчет удерживаемого НДФЛ и соответствующего ему дохода при выплате оставшейся задолженности по зарплате – 18 504 руб. (за минусом НДФЛ):
Эти результаты попадают в регистр накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ в колонки Сумма и Сумма выплаченного дохода соответственно:
Таким образом, при частичной выплате дохода, имеющего разные Категории дохода и рассчитанного в одному документе–основании, удержание НДФЛ и соответствующего ему выплаченный доход производится пропорционально по вышеописанному алгоритму.
Пример №3. Разные категории дохода в одном или нескольких документах и в разных налоговых периодах при выплате сумм при увольнении в течение нескольких месяцев
Сотрудник Вязов увольняется 17 сентября 2018 г. В документах Увольнение и Премия ему рассчитаны следующие суммы и соответствующий им НДФЛ:
Выплата начисленных сумм планируется производить частями в течение нескольких месяцев:
- 10 ноября 2018 г. – полностью выплачивается премия – 3 000 руб. и часть зарплаты — 87 руб. (за минусом НДФЛ);
- 15 декабря 2018 г. – часть зарплаты – 261 руб. (за минусом НДФЛ);
- 10 марта 2019 г. – окончательный расчет.
Дата получения дохода для Премии разовой (Код дохода по НДФЛ – 2002) и Компенсации отпуска при увольнении (Код дохода по НДФЛ – 2013), относящихся к Категории дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности – это дата их выплаты. До их фактической выплаты дата получения дохода соответствует плановой дате выплаты. В документе Премия и Увольнения в качестве такой даты указана дата увольнения сотруднику – 17.09.2018:
Дата получения дохода для Оплаты по окладу и РК, относящихся к Категории дохода – Оплата труда – это последний день работы сотрудника, т.е. 17.09.2018 г.
В этом случае все доходы, начисленные при увольнении, ПЕРВОНАЧАЛЬНО будут относится к сентябрю 2018 г. и так отражаться в отчете 2-НДФЛ:
Ситуация, когда окончательный расчет по Категории дохода – Оплата труда, рассчитанной в одном налоговом периоде, произведен в другом налоговом периоде до сдачи годовых отчетов по НДФЛ
В Ведомость в кассу от 10 ноября 2018 г. загружается полная сумма задолженности по сотруднику — 14 116 руб., а выплатить планируется только премию и 87 руб. зарплаты (за минусом НДФЛ). Поэтому необходимо открыть расшифровку колонки К выплате и оставить сумму по документу-основанию Премия в полном размере – 2 610 руб., а сумму по документу Увольнение исправить на 87 руб.:
Далее нажимаем кнопку Обновить налог и общая сумма удерживаемого НДФЛ становится равной 403 руб.:
Так как в документе Увольнение рассчитаны доходы с разной Категорией дохода (Оплата труда и Прочие доходы от трудовой деятельности), то удерживаемый НДФЛ и соответствующий ему выплаченный доход будут разбиваться пропорционально этим Категориям дохода. Подробный алгоритм расчета удерживаемого НДФЛ и соответствующего ему выплаченного дохода можно посмотреть в Примере №2 Разные категории дохода в одном документе с вычетами (аренда и зарплата) и расчет при частичной выплате проведении данной статьи. В итоге за 10 ноября 2018 г. получились следующие результаты в разрезе Категорий доходов по сумме выплаченного дохода и соответственно удержанного НДФЛ:
Это отражается в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ:
Так как получается, что выплачена часть доходов, относящихся к Категории дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности (Премия разовая и часть Компенсации отпуска при увольнении) и для них дата получения дохода – это дата их выплаты, то эти доходы «переезжают» с сентября в ноябрь 2018 г.:
В Ведомость в кассу от 15 декабря 2018 г. загружается оставшаяся на эту дату сумма задолженности по сотруднику — 11 419 руб. При этом осталась к выплате только зарплата, рассчитанная в документе Увольнение. Так как требуется выплатить только 261 руб. (за минусом НДФЛ), то необходимо открыть расшифровку колонки К выплате и откорректировать сумму:
Далее нажимаем кнопку Обновить налог и общая сумма удерживаемого НДФЛ становится равной 39 руб.:
В итоге за 15 декабря 2018 г. получились следующие результаты в разрезе Категорий доходов по сумме выплаченного дохода и соответственно удержанного НДФЛ:
Это отражается в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ:
Так как для дохода, относящегося к Категории дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности (часть Компенсации отпуска при увольнении), дата получения дохода – это дата его выплаты, то выплаченный доход с сентября «переезжает» в декабрь 2018 г. в размере 158,79 руб.:
В Ведомость в кассу от 10 марта 2019 г. загружается оставшаяся сумма задолженности — 11 158 руб. и соответственно оставшийся НДФЛ к удержанию – 1 667 руб.:
В итоге за 10 марта 2019 г. получились следующие результаты в разрезе Категорий доходов по сумме выплаченного дохода и соответственно удержанного НДФЛ:
Это отражается в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ:
В этом случае получается, что по доходу, относящемуся к Категории дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности (часть Компенсации отпуска при увольнении), дата получения дохода, равная дате выплаты (10.03.2019 г.), относится уже к другому налоговому периоду – 2019 г. И эта сумма, равная 6 788,28 руб. в отчете 2-НДФЛ «исчезнет» в сентябре 2018 г. и «появится» в марте 2019 г.:
Доходы, относящиеся к Категории дохода – Оплата труда (Оплата по окладу и РК) полностью останутся в сентябре 2018 г., т.к. для них дата получения дохода не меняется и соответствует дате увольнения сотрудника. При этом не важно выплачены эти доходы или нет до сдачи отчетности по НДФЛ за 2018 г.
Ситуация, когда окончательный расчет по Категории дохода – Оплата труда, рассчитанной в одном налоговом периоде, произведен в другом налоговом периоде после сдачи годовых отчетов по НДФЛ
Изменим условия примера и представим, что начисленные в 2018 г. доходы по Категории дохода – Оплата труда (Оплата по окладу и РК) окончательно не были выплачены в 2019 г. до крайних сроков сдачи годовой отчетности по НДФЛ. В этом случае эксперты придерживаются двух точек зрения каким образом необходимо данные отразить в отчете 2-НДФЛ за 2018 г.:
- 2-НДФЛ за 2018 г. подать БЕЗ признака «2» (о невозможности удержания НДФЛ) до 1 апреля 2019 г.
- 2-НДФЛ за 2018 г. подать С признаком «2» (о невозможности удержания НДФЛ) до 1 марта 2019 г.
При первом варианте отражения данных заполнение 2-НДФЛ без признака «2» будет выглядеть следующим образом:
Особенностью является то, что, хотя и есть разница между исчисленным и удержанным НДФЛ, но в строке Сумма налога, не удержанного налоговым агентом ничего не отражается. В Общую сумму дохода и Налоговую базу попадает сумма невыплаченного дохода, а в строку Сумма налога исчисленного – НДФЛ с суммы невыплаченного дохода.
При втором варианте данные в 2-НДФЛ с признаком «2» будут заполнены по обычным правилам для справок такого типа:
- указываться сумма невыплаченного дохода;
- указываться сумма исчисленного НДФЛ с невыплаченной суммы;
- сумма удержанного и перечисленного НДФЛ не заполняются;
- указываться сумма не удержанного НДФЛ.
Пример №4. Одна категория дохода в одном документе (суммы по договорам ГПХ) и их выплата по частям
С сотрудником Кипарисовым на январь-февраль 2019 г. заключен договор ГПХ на общую сумму 6 000 руб. по актам выполненных работ:
В феврале 2019 г. оформлены два Акта приемки выполненных работ на сумму 5 000 руб. и 1 000 руб. с плановыми датами выплаты – 1 марта и 5 марта 2019 г. соответственно:
Начисления сумм по договорам и НДФЛ произведены в документе Начисление зарплаты и взносов в разрезе плановых дат выплаты:
Суммы по договорам ГПХ относятся к Категории дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности. Дата получения дохода соответствует дате выплаты дохода.
Планируется 1 марта 2019 г. выплатить 5 000 руб. (с учетом НДФЛ) по первому акту и 5 марта произвести выплату по второму акту – 1 000 руб. (с учетом НДФЛ).
Общая схема выглядит следующим образом:
При заполнении Ведомости… 1 марта 2019 г. со способом выплаты — Вознаграждение сотрудникам по договорам ГПХ загружается общая сумма к выплате по двум актам– 5 220 руб. и общий НДФЛ – 780 руб.:
Так как требуется выплатить сумму по первому акту, то необходимо открыть расшифровку колонки К выплате и откорректировать сумму к выплате на 4 350 руб.:
Далее следует нажать кнопку Обновить НДФЛ, чтобы при частичной выплате дохода происходило частичное удержание НДФЛ. Автоматически загрузится сумма, равная 650 руб.:
В расшифровке колонке НДФЛ к удержанию видно, что НДФЛ по Категории доходах – Прочие доходы от трудовой деятельности отражается одной строкой:
Так как происходит выплата доходов с Категорией дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности, то при проведении документа Ведомость… в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ происходит переброска исчисленного НДФЛ с плановых дат выплаты на фактические в разрезе двух плановых дат выплат по договорам ГПХ. Однако так как оба дохода имеют один документ-основание (документ Начисление зарплаты и взносов) и относятся к одной Категории дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности, то появляется только одна строка по удержанному НДФЛ и соответствующего ему выплаченного дохода:
В отчете 6-НДФЛ в Разделе 2 сумма выплаченного дохода отразится корректно одним блоком: в 130 строке – 5 000 руб., удержанного НДФЛ в 140 строке – 650 руб.
5 марта 2019 г. при выплате окончательной задолженности по договорам ГПХ можно увидеть аналогичную картину в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ по сумме удержанного НДФЛ в размере 130 руб. и соответствующей ему сумме выплаченного дохода – 1 000 руб.:
В отчете 6-НДФЛ в Разделе 2 сумма выплаченного дохода отразится корректно одним блоком: в 130 строке – 1 000 руб., удержанного НДФЛ в 140 строке – 130 руб.
Таким образом, если в одном документе-основании расчитаны доходы с Категорией дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности с разными плановыми датами выплаты, то при частичной выплате таких доходов по этому документу-основанию происходит «переброска» исчисленного НДФЛ с плановой на фактическую дату, а удержание НДФЛ и соответвующего ему выплаченного дохода производится одной строкой на дату выплаты. И эта информация отражается в отчете 6-НДФЛ в Разделе 2 одним блоком.
Пример №5. Разные категории дохода в одном документе — выплата только отпускных при рассчитанной зарплате в документе «Отпуск»
Сотруднику Белоцветикову 25 февраля 2019 г. рассчитывается отпуск, который начинается с 1 марта 2019 г. Так как отпуск начинается в следующем месяце, то в средний заработок должны входить суммы за февраль 2019 г. Для этого в документе Отпуск установим флажок Рассчитать зарплату за Февраль 2019:
Тогда в Отпуске будет рассчитаны и суммы отпускных и Оплата по окладу за февраль 2019 г.:
Однако выплатить 25 февраля 2019 г. (за три дня до начала отпуска) необходимо только сумму отпускных, а заработную плату следует выдать 5 марта 2019 г. Сумма к выплате 25.02.19 по отпускным составит:
- 7 167,30 (Начисленная сумма отпускных) – 932 (НДФЛ с отпускных) = 6 235,30 руб.
Оставшуюся сумма к выплате 05.03.19 будет равна:
- 15 000 (Оплата по окладу за февраль) – 1 950 (НДФЛ по Оплате по окладу) = 13 050 руб.
Дата получения дохода для отпускных, относящихся к Категории дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности — это дата их выплаты, а для Оплаты труда (Категория дохода – Оплата труда) – последний день месяца начисления. В нашем примере дата получения дохода для Оплаты труда – 28.02.2019.
В Ведомости… от 25.02.19 установим Способ выплаты зарплаты = Отпуск и выберем документ Отпуск от 25.02.19. При автоматическом заполнении загрузиться вся рассчитанная сумма (отпускные и зарплата) — 19 285,30 руб.:
Откроем расшифровку колонки К выплате и укажем сумму только по отпускным – 6 235,30 руб.:
Нажмем кнопку Обновить налог, чтобы при частичной выплате и НДФЛ удерживался частичный. Загрузится сумма НДФЛ, равная 931 руб.:
В расшифровке данных колонки НДФЛ к удержанию появились две строки по НДФЛ с Категории дохода – Оплата труда и Прочие доходы от трудовой деятельности, т.к. в одном документе-начислении (документе Отпуск) рассчитаны доходы с разными Категориями дохода (Оплата труда и Прочие доходы от трудовой деятельности). Поэтому и НДФЛ к удержанию разбивается пропорционально:
Так как планируется выплатить только отпускные, то попробуем перенести удержанный НДФЛ только на Категорию дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности, а строку по Категории дохода – Оплата труда удалим. В результате в расшифровке колонки НДФЛ к перечислению данные будут выглядеть следующим образом:
При проведении Ведомости… в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ появятся некорректные записи, в которых будет:
- перебрасываться с плановой на фактическую дату получения дохода часть исчисленного НДФЛ по Категории дохода – Прочий доход от трудовой деятельности;
- удерживаться НДФЛ по Категории дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности в размере 931 руб. (как и требовалось). Однако сумма выплаченного Прочего дохода от трудовой деятельности вместо ожидаемых 7 167,30 руб. составит 2 317,32 руб. К тому же появится строка по Оплате труда с выплаченной суммой дохода в размере 4 849,78 руб., но без суммы удержанного НДФЛ:
В итоге такое отражение данных в регистре приведет к полупустому блоку строк в отчете 6-НДФЛ в Разделе 2 за 1 квартал 2019 г.:
Это связано с тем, что в одном документе-основании (документе Отпуск) рассчитаны доходы, относящиеся к двум Категориям дохода (Оплата труда и Прочие доходы от трудовой деятельности) и при частичной выплате происходит разбиение этих сумма пропорционально (Подробно алгоритм расчета рассмотрен в Пример №2 данной статьи), а мы пытались всю сумму удержанного НДФЛ отнести на одну Категорию дохода. Поэтому получается, что такую корректировку НДФЛ к перечислению делать не следует при выплате только отпускных.
В данной ситуации, если требуется выплатить только отпускные, то возможно использовать одну из следующих схем:
Вариант 1:
- Перед начислением Отпуска рассчитать зарплату текущего месяца по сотруднику предварительно в документе Начисление зарплаты и взносов.
- Рассчитать документ Отпуск с учетом предварительно начисленной зарплаты текущего месяца.
- Выплатить только отпускные.
- Рассчитать зарплату текущего месяца по всем сотрудникам.
- Если произошли изменения по зарплате сотрудника, то исправить документ Отпуск.
Вариант 2:
- Перед начислением Отпуска не рассчитывать зарплату текущего месяца по сотруднику.
- Рассчитать документ Отпуск без учета зарплаты текущего месяца.
- Выплатить только отпускные.
- Рассчитать зарплату текущего месяца по всем сотрудникам.
- Исправить документ Отпуск.
Рассмотрим первый вариант.
Перед расчетом Отпуска предварительно начислим заработную плату по сотруднику за февраль 2019 г. документом Начисление зарплаты и взносов в сумме 15 000 руб. и НДФЛ – 1 950 руб.
Далее в документе Отпуск следует снять флажок Рассчитать зарплату за Февраль 2019 г. При этом в среднем заработке будет учтена зарплата за февраль 2019 г. и сумма отпускных получится равной — 7 167,30 руб., НДФЛ с них – 932 руб. (данные по отпускным получились такие же, как и при установленном флажке Рассчитывать зарплату за Февраль 2019):
Так как в документе Отпуск будет рассчитаны только отпускные, то и к выплате в Ведомости… попадет только этот вид расчета:
При проведении Ведомости… в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ в удержание попадет сумма НДФЛ (932 руб.), рассчитанная в документе Отпуск и сумма выплаченных отпускных (7 167,30 руб.):
Таким образом в 6-НДФЛ в Разделе 2 появится отдельный блок строк по отпускным:
Если после окончательного расчета зарплаты за февраль в документе Начисление зарплаты и взносов изменится сумма предварительно рассчитанной зарплаты, то потребуется пересчитать документ Отпуск, нажав в нем кнопку Исправить.
Таким образом, если по документу Отпуск требуется выплатить только отпускные, то не следует в этом документе рассчитывать еще и зарплату, иначе НДФЛ и соответствующий ему выплачиваемый доход будут разбиты пропорционально.
Выводы при частичной выплате дохода
При частичной выплате дохода можно сделать следующие выводы:
- Следует в Ведомости… редактировать суммы к выплате в расшифровке колонки К выплате, чтобы видеть по каким документам-основаниям происходит корректировка сумм.
- После корректировки суммы к выплате обязательно нажимать кнопку Обновить налог, чтобы сумма удерживаемого НДФЛ была пропорционально уменьшена сумме выплачиваемого дохода.
- Если в одном документе-основании рассчитаны доходы по разным Категориям доходов, то при частичной выплате суммы доходов и удерживаемого НДФЛ будут разбиваться пропорционально.
- Если по документу Отпуск, начинающемуся в следующем месяце, а выплачиваемому в текущем месяце, планируется выплатить только отпускные, то не следует в документе Отпуск рассчитывать зарплату текущего месяца.
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Статья то хорошая .спору нет. Но четвертовать нужно тех людей, которые придумали так учитывать даты получения дохода,даты выплаты, плановые выплаты и прочие замуты — что начислено сегодня. вы покажете в завтрашней строке, а увольнение было 15 числом, но вы покажете в позапрошлом периоде. Это пример,конечно, утрированный, но со стороны это выглядит так.
Добрый день, вопрос по первому слайду «Регистры накопления для НДФЛ в 1С в семинаре по 10 релизу говорилось о новых регистрах НДФЛ к перечислению и НДФЛ перечисленный, у меня сложилось впечатление, что эти регистры стали основными? Какое место они занимают, если учет НДФЛ, судя по слайду, строится на прежних регистрах.
Здравствуйте!
Новые регистры идут в дополнение к основным и необходимы для регистрации удержанного НДФЛ в дополнительных разрезах.
Подробнее можно посмотреть:
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НДФЛ В РАЗРЕЗЕ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ И СТАТЕЙ РАСХОДОВ (ЗУП 3.1.10)
ОТЧЕТ ПО УДЕРЖАННОМУ НДФЛ (ЗУП 3.1.10)