Как в ЗУП 3.1 рассчитывается НДФЛ с выходного пособия при сокращении

Сотрудник увольняется по сокращению штата и ему положено выходное пособие. Как рассчитывается необлагаемый предел по НДФЛ и налог с выходного пособия?

Нормативное регулирование

Выходное пособие при увольнении не облагается НДФЛ в пределах трехкратного (для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей – шестикратного) среднего месячного заработка. При этом средний месячный заработок сотрудника рассчитывается по правилам, применяемым для пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком (абз. 7 ст. 217 НК РФ).

Подробности о расчете необлагаемой суммы выходного пособия читайте в статье НДФЛ с выплат при увольнении: как считать необлагаемый лимит.

На сумму необлагаемого лимита по НДФЛ влияет сам размер среднего месячного заработка.

Если среднемесячный заработок сотрудника превышает текущий размер МРОТ, тогда необлагаемый предел по НДФЛ рассчитывается по формуле:

• Трех(шести)кратный средний месячный заработок = Средний дневной заработок по правилам для пособия по уходу за ребенком * 30,4 (среднемесячное число дней для отпуска по уходу за ребенком) * Число месяцев (3 или 6)

Если среднемесячный заработок сотрудника меньше МРОТ, тогда полагаем, что среднедневной заработок рассчитывать не нужно. Расчет необлагаемого предела по НДФЛ должен происходить по формуле:

• Трех(шести)кратный средний месячный заработок = МРОТ * Число месяцев (3 или 6)

Это следует из п. 1.1 статьи 14 Закона N 255-ФЗ  и п. 24 Постановления Правительства N 1540.

Если сотрудник работает и увольняется в местности с особыми климатическими условиями, тогда к общему порядку сокращения прибавляется учет северных особенностей – Особенности увольнения по сокращению в ЗУП 3.1 с учетом РК и СН.

Особенности расчета НДФЛ с выходного пособия в ЗУП 3.1

Чтобы НДФЛ с выходного пособия рассчитывался верно, с учетом необлагаемого лимита, важно проверить настройки начисления Компенсация при увольнении (выходное пособие) на вкладке Налоги, взносы, бухучет:

• Начисление облагается НДФЛ и установлен код дохода 2014

• Категория дохода по НДФЛ — Прочие денежные доходы от трудовой деятельности

Разберем расчет НДФЛ с выходного пособия на примере.

Пример начисления выходного пособия и расчета НДФЛ

Сотрудник Никоноров Е. К. увольняется по сокращению штата 15.06.2026.

Исходные условия:

• график работы сотрудника — пятидневка по производственному календарю
• выходное пособие выплачивается за 1 месяц
• остатков неиспользованных отпусков нет
• организация работает в обычных климатических условиях.
• текущая ставка НДФЛ для сотрудника – 13%

Рассчитаем выходное пособие в документе Увольнение, проверим расчет НДФЛ.

На вкладке Условия увольнения в поле Кратность выходного пособия укажем значение 1. Программа автоматически начислит выходное пособие за 1 месяц в размере 50 407,36 руб.

Разберем, как рассчитывается выходное пособие:

• Поле Среднемесячное количество дней для расчета пособия программа заполнит по данным графика работы сотрудника

• Средний заработок для расчета программа возьмет из поля Для выходного пособия. Подробности расчета среднего заработка можно увидеть в калькуляторе по кнопке с карандашом рядом с этим полем

Подробности расчета выходного пособия можем увидеть на вкладке Начисления и удержания.

Проверим расчет суммы выходного пособия.

Сумма выходного пособия:

• 2 448,98 (среднедневной заработок) * 20,583 (среднемесячное число рабочих дней в календарном году увольнения) * 1 (кратность выходного пособия) = 50 407,36 руб.

Расчет в программе верный.

Необлагаемую НДФЛ сумму выходного пособия программа автоматически рассчитает на вкладке Условия увольнения в группе данных Пределы не облагаемых доходов.

Посмотрим, как рассчитывается необлагаемая сумма.

Необлагаемый предел по НДФЛ определяется исходя из среднего заработка в поле Для пособий СФР.

Сотрудник работает в обычных климатических условиях. Средний заработок превышает текущий МРОТ. Поэтому расчет необлагаемого предела по НДФЛ будет по формуле:

• Трехкратный средний месячный заработок = Средний дневной заработок по правилам для пособия по уходу за ребенком * 30,4 * 3

Проверим расчет необлагаемого предела по НДФЛ в документе.

Необлагаемый предел доходов по НДФЛ:

• 1 231,19 (среднедневной заработок для пособий СФР) * 30,4 (среднемесячное число дней для отпуска по уходу за ребенком) * 3 (количество месяцев для обычных территориальных условий) = 112 284,53 руб.

Величина необлагаемого предела по НДФЛ в документе Увольнение совпадает с нашими расчетами.

Поскольку необлагаемый предел по НДФЛ (112 284,53 руб.) превышает сумму выходного пособия (50 407,36 руб.), НДФЛ с выходного пособия начислен не будет. На вкладке НДФЛ программа исчислит налог только с оплаты по окладу.

Убедиться, что НДФЛ исчислен только с оплаты труда, можно также с помощью отчета Подробный анализ НДФЛ по сотруднику (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам).

Подробный разбор видов выплат при увольнении по сокращению и их обложение НДФЛ и взносами – в статье Выплаты при увольнении по сокращению численности или штата.