Почему предоставляется вычет, если доход по основной налоговой базе уже превысил 450 тыс. руб.?

Доход сотрудника с начала года достиг 453 000 руб. 4 000 руб. из этого дохода – материальная помощь, единственная в этом году. При начислении зарплаты предоставляется вычет на ребенка.

Почему это происходит, ведь доход превысил 450 000 руб.?

Так бывает, если сотруднику начисляются доходы, не облагаемые или частично облагаемые НДФЛ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет действует до месяца, в котором сумма основной налоговой базы, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода, превысила 450 000 рублей.

При подсчете предела дохода для вычета учитываются все облагаемые НДФЛ доходы сотрудника:

• заработная плата, премии, отпускные
• выплаты по гражданско-правовым договорам (оказание услуг, выполнение работ)
• иные доходы, облагаемые по прогрессивной шкале НДФЛ 13–22%

Суммы дохода, которые не облагаются НДФЛ, не учитываются. Это относится к:

• суммам суточных, не превышающих 700 руб. на территории России и 2 500 руб. за границей
• суммам материальной помощи, не превышающим 4 000 руб. в год

Суммы материальной помощи и суточных, превышающие необлагаемый лимит, облагаются НДФЛ и учитываются в сумме дохода для детского вычета.

В нашем примере сотруднику выплачена материальная помощь в размере 4 000 руб. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ, эта сумма полностью освобождена от НДФЛ поэтому в расчет предельного дохода 450 000 руб. для детского вычета эта сумма не включается.

В итоге расчет облагаемого дохода для вычета выглядит следующим образом:

• 453 000 (всего доход с начала года) – 4 000 (необлагаемая материальная помощь) = 449 000 руб.

Таким образом облагаемая сумма дохода еще не превысила 450 000 руб. и применение вычета верно.