Расчет налога на имущество в 2019: объекты, налоговая база, льготы

Объекты налогообложения

Объекты обложения налогом на имущество – это:

• недвижимое имущество, принятое на баланс в качестве объекта ОС в соответствии с требованиями БУ, в т.ч. (ст. 374 НК РФ):
  • переданное во временное владение, пользование, распоряжение;
  • внесенное в совместную деятельность;
  • полученное по концессионному соглашению;
• жилые дома (жилые помещения) не учитываемые в качестве ОС в БУ (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого объекта или у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения (доверительного управления, концессионного соглашения) (пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Не являются объектами налогообложения (п. 4 ст. 374 НК РФ):

• земельные участки, объекты природопользования;
• имущество, принадлежащее органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка;
• объекты культурного наследия (памятники истории и культуры);
• ядерные установки, суда с ядерными энергоустановками;
• ледоколы, суда в Российском международном реестре;
• космические объекты.

На участке вокруг офисного здания возведен забор на кирпичном фундаменте из кованной решетки. Остаточная стоимость забора по балансу – 4 000 000 руб.  Движимым или недвижимым является объект и как заполнить декларацию по налогу на имущество?

Сделки с недвижимостью подлежат государственной регистрации (ст. 131 ГК РФ).

Налоговые органы руководствуются Письмом ФНС РФ от 28.08.2019 N БС-4-21/17216@, где признается:

• ограждение – часть земельного участка, не имеет самостоятельного хозяйственного назначения и не подлежит регистрации как самостоятельный объект гражданского права (Постановление Президиума ВАС от 24.09.2013 N 1160/13 по делу N А76-1598/2012).

Ограждение не облагается налогом на имущество.

Подробнее Надо ли облагать налогом на имущество забор на фундаменте вокруг арендованного здания?

Не верно!

Справочники – Налог на имущество – Объекты с особым порядком налогообложения

Налоговая база

• Среднегодовая стоимость (п. 1 ст. 375 НК РФ)
• Кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН по состоянию на 01 января налогового периода (п. 2 ст. 375 НК РФ)

*Письмо Минфина РФ от 08.04.2019 N 03-05-06-02/24562

Налоговая база – среднегодовая стоимость:

Налоговая база – кадастровая стоимость:

Ставки

Ставки устанавливаются:

• законами Субъектов РФ, не могут превышать в 2019 (ст. 381 НК РФ):
  • 2,2% – для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости;
  • 2% – для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.

Дифференцированные ставки могут устанавливаться в зависимости от:

• категории налогоплательщика;
• объекта недвижимости.

Если региональные ставки не установлены, применяются максимальные, установленные ст. 381 НК РФ.

nalog.ru – Сервисы – 

• Кодексом устанавливается ставка 0% для (п. 3.1 ст. 381 НК РФ):
  • объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия
  • объектов, предусмотренных техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и необходимых для обеспечения функционирования магистральных газопроводов и т.д.

Указанные объекты должны быть поименованы в Перечне, утв. Распоряжением Правительства РФ от 22.11.2017 N 2595-р.

2019 – последний год, когда  налоговые ставки, установленные законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя, не могут быть повышены.

Главное – Налоги и Отчеты – Налог на имущество

Главное – Налоги и Отчеты – Налог на имущество – Объекты с особым порядком налогообложения

См. также:

• Ставки и льготы по налогу на имущество
• Столица повысила «кадастровую» ставку налога на имущество

Льготы

• федеральные – освобождение от налогообложения (ст. 381 НК РФ);
• региональные (п. 2 ст. 372 НК РФ):
  • освобождение от налогообложения;
  • сниженная ставка;
  • уменьшение налога на %;
  • необлагаемая часть кадастровой стоимости.

В отношении некоторых федеральных льгот (п. 21, 24 ст. 381 НК РФ) требуется принятие законов субъектов РФ (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).

nalog.ru – Сервисы –

Главное – Налоги и Отчеты – Налог на имущество

Религиозная организация освобождена от налога на имущество на основании п. 2 ст. 381 НК РФ.

Организация освобождена от налога на имущество в отношении многоэтажной гаража-стоянки в г. Москве на основании п. 9 ч. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64.

Не верно!

Верно!  Объекты с особым порядком налогообложения

Освобождаются от налога на имущество (п. 21 ст. 381 НК РФ):

• организации – в отношении вновь вводимых объектов:
  • с высокой энергетической эффективностью, в соответствии с перечнем Правительства;
  • имеющих высокий класс энергетической эффективности, если предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

В течение 3-х лет со дня постановки на учет указанного имущества. Льгота применяется при условии введения ее законом региона РФ (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).

Если до 2018 для объекта с высокой энергетической эффективностью:

• льгота по освобождению применялась;
• закон субъекта не принят;
• 3-х летний срок не истек;

организация вправе применять налоговую льготу до истечения указанного срока (Письмо Минфина РФ от 25.02.2019 N 03-05-07-01/12857).

В 2017 Организация ввела в эксплуатацию здание с высоким классом энергоэффективности (класс А+) и начала применять льготу в соответствии с п. 21 ст. 381 НК РФ. В 2019 Закон  субъекта РФ не предусматривает льгот для таких объектов.

Объекты с особым порядком налогообложения

Письмо ФНС РФ от 05.03.2019 N БС-4-21/3950@

См. также:

• [14.02.2020 запись] Годовая отчетность за 2019 г. в 1С. Налог на имущество

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email