Изменения и разъяснения по налогу на имущество в 2024

Новости законодательства по налогу на имущество 2024

Изменения по налогу на имущество 2024

Порядок документооборота с ИФНС

С 01.01.2024:

• ФНС уточнила порядок документооборота с плательщиками имущественных налогов (Письмо ФНС от 29.08.2023 N БС-4-21/11027@).

Заявления, пояснения, уведомления (кроме уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество) подаются в любой налоговый орган.

ИФНС, не уполномоченная рассматривать документ, перенаправит его. Уполномоченный налоговый орган по заявлениям (пояснениям, уведомлениям) по налогу на имущество – это ИФНС по месту нахождения имущества.

Заявление о выдаче сообщения об исчисленном налоге на имущество (транспортном, земельном налоге) рассматривается налоговым органом, в который подано это заявление.

Сообщение выдается в течение 5 рабочих дней (п. 5 ст. 363, п. 6 ст. 386 НК РФ).

Изменения законодательства и разъяснения ведомств

С 01.01.2024:

• При уничтожении недвижимого имущества заявление в ИФНС подавать не обязательно (абз. 4 п. 4.1 ст. 382 НК РФ).

Для своевременной корректировки налога со стороны ИФНС рекомендуем подавать заявление и подтверждающие документы.

Документы, подтверждающие факт уничтожения (гибели) ОС (п. 21 Порядка заполнения заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций):

• справка органа государственного пожарного надзора;
• акт обследования объекта;
• уведомление о завершении сноса объекта капитального строительства;
• иные документы.

Справка кадастрового инженера не подтверждает уничтожение объекта (Письмо ФНС от 20.12.2023 N БС-4-21/15958@).

Налоговая база – кадастровая стоимость 2024

С 01.01.2024:

• Налоговая база для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости – кадастровая стоимость, определенная на 01.01.2024.

Где узнать кадастровую стоимость

Новый объект обложения налогом на имущество

С 01.01.2024:

• многоквартирные дома наряду с квартирами необходимо облагать налогом по кадастровой стоимости (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

НЕ важно — на каком счете учитывается.

НЕ нужно — включение в перечень коммерческой недвижимости.

Обязательно — владение многоквартирным домом на праве собственности, хоз. ведения, по концессионному соглашению (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ).

Проверьте наличие данного объекта налогообложения в законе вашего региона (п. 2 ст. 378.2 НК РФ).

Ставка налога по имуществу личного фонда

С 01.01.2024:

• установлен предельный размер ставки по жилым помещениям, гаражам, машино-местам, принадлежащим личному фонду (п. 1.2 ст. 380 НК РФ).

Ставка налога по объектам, принадлежащим личным фондам, устанавливается Субъектами РФ не выше 0,3%.

Личный фонд — некоммерческая организация, цель которой – управление имуществом, которое передано фонду учредителем или унаследовано им.

Налог на имущество в новых регионах

С 2024 приняты законы в ДНР, ЛНР, Запорожской, Херсонской областях по налогу на имущество

От налога на имущество на 2024 освобождены:

• физические лица;
• бюджетные учреждения (памятники истории и культуры, дороги, мосты, инженерные сооружения);
• организации – собственники (балансодержатели) объектов инженерной инфраструктуры ЖКХ, содержание которых полностью или частично осуществляется за счет средств бюджетов новых регионов и (или) местных бюджетов.

См. также:

• Заявление на льготу по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости 2024 в 1С — образец
• Заявление об уничтожении объекта налогообложения налогом на имущество в 1С
• С 01.01.2024 применяется новая форма пояснений по имущественным налогам
• С 01.01.2024 многоквартирные дома относятся к кадастровым объектам
• С 01.01.2024 в Москве расширен перечень «кадастровых» объектов для налога на имущество

Разъяснения по налогу на имущество 2024

Налог на имущество ИП на патенте и УСН

ИП на ПСН освобождены от налога на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, за исключением объектов, включенных в перечень коммерческой недвижимости (пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

Льгота предоставляется на основании заявления предпринимателя или сведений, имеющихся у налоговых органов (п. 6 ст. 407 НК РФ, Письмо ФНС от 30.01.2024 N БС-4-21/866@).

ИП на ПСН и УСН рекомендуется направлять заявление на льготу.

Нужно ли ИП на ПСН подавать заявление на льготу по имуществу?

Заявление на льготу по имущественным налогам физических лиц (КНД 1150063) можно сформировать вне 1С.

Подать рекомендуется до 01.05.2024 в любую ИФНС.

Заявление о льготе по имущественным налогам для ФЛ в PDF

Если есть коммерческая недвижимость, внесенная в региональный перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, то налог начисляется в 1С документом Операция, введенная вручную.

Почему не начисляется транспортный налог ИП в 1С?

Временная ситуация, когда имущество не используется в предпринимательской деятельности позволяет применять льготу по налогу на имущество.

Льгота применяется в период подготовки недвижимости к эксплуатации (например, ремонт помещения).

Льгота также действует, если назначение или разрешенное использование объекта недвижимости предполагают использование объекта исключительно в предпринимательских целях (Письмо ФНС от 13.02.2024 N БС-4-21/1534@).

Необлагаемые объекты строительства

К недвижимости относятся вещи, которые прочно связаны с землей и не могут быть перенесены без несоразмерного вреда их назначению, в т.ч. здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (п. 1 ст. 130 ГК РФ).

Объект строительства облагается налогом на имущество, если выполняются условия (Письма ФНС от 17.11.2023 N БС-3-21/14970@, от 02.08.2021 N СД-4-21/10889@):

• объект возведен на участке, предоставленном для постройки объекта недвижимости;
• получено разрешение на строительство, а после завершения строительства – разрешение на ввод в эксплуатацию;
• объект внесен в ЕГРН.

Если условия не выполняются, объект не относится к недвижимости, налог на имущество не взимается.

Также не являются недвижимостью (некапитальные объекты) объекты, которые:

• не имеют прочной связи с землей;
• можно демонтировать и собрать без несоразмерного ущерба назначению и без изменения основных характеристик (киоски, навесы и другие подобные строения, сооружения);
• не внесены в ЕГРН.

К недвижимости не относятся неотделимые улучшения земельных участков (замощения, покрытия …).

Облагаемое оборудование

Оборудование, несмотря на возможность его отделения от недвижимого объекта, может признаваться недвижимостью в составе единого комплекса, если:

• прочно связано с недвижимым объектом;
• возведено и смонтировано вместе со всем объектом по единому проекту и входит в его состав;
• есть неразрывная фактическая и технологическая связь между оборудованием и зданием, которая предполагает использование объекта в целом;
• демонтаж повлияет на производительность, безопасность, эффективность, работоспособность недвижимости (Постановление АС Поволжского округа от 21.03.2024 N Ф06-1380/2024 по делу N А12-12954/2023).

Чек-лист определения недвижимого имущества

Схема: Объекты обложения налогом на имущество

Где узнать кадастровую стоимость

См. также:

• Расчет налога на имущество за 1 квартал 2024 в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email