Изменения для налога на имущество в 2023

Изменения законодательства

• Применение КС недвижимости в 2023 для исчисления налога;
• Изменение в форме декларации по имуществу;
• Изменение в порядке установления ставок в регионах;
• Порядок прекращения исчисления налога.

Налоговая база по недвижимости 2023

В 2023 налоговая база для целей налога на имущество с объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (КС), и земельного налога определяется как величина:

• КС на 01.01.2022 — в случае увеличения;
• КС на 01.01.2023 — в случае уменьшения или изменения характеристик облагаемого объекта (п.2 ст. 375 НК РФ, Письмо ФНС от 06.02.2023 N БС-4-21/1327@).

Если на 01.01.2022 кадастровая стоимость недвижимого объекта (земли или имущества) не была определена, в т.ч. для объектов, поставленных на кадастровый учет после 01.01.2022, с 2023 года применяется КС, определенная на 01.01.2023 (Письмо ФНС от 06.02.2023 N БС-4-21/1327@).

Форма декларации по имуществу

Налоговая декларация по налогу на имущество, утв. Приказом ФНС от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ (в ред. Приказов ФНС от 26.06.2023 N ЕД-7-21/421@, от 12.07.2023 N ЕД-7-21/470@, от 16.08.2023 N ЕД-7-21/544@).

Приказы вносят дополнительные коды налоговых льгот, предоставляемых:

• образовательным организациям с ОКВЭД – деятельность спортивных объектов (2010344);
• организациям-участникам СЭЗ ДНР, ЛНР, Запорожья, Херсонской обл., Крыма и Севастополя (3021197, 3021199).

Для федеральной территории Сириус применяются льготы с кодами:

Заполнение декларации по имуществу

С 2023 налогоплательщики — участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений при исчислении суммы налога (авансового платежа по налогу) могут применить налоговый вычет для СЗПК (п. 4.2 ст. 382 НК РФ).

В декларации по налогу на имущество — Раздел 2.2. В 1С раздел заполняется вручную.

Порядок установления ставок в регионах

С 2023 допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от вида недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, и (или) его кадастровой стоимости (п. 2 ст. 380 НК РФ). До 2023 дифференцированные ставки устанавливались регионами в отношении категорий налогоплательщиков и категорий недвижимости (в т.ч. в зависимости от площади).

Вместо ставок регионы могут устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков и категорий недвижимости льготы (Письмо ФНС от 01.03.2022 N БС-4-21/2451@).

Виды недвижимого имущества (Закон от 13.07.2015 N 218-ФЗ):

• здание;
• сооружение;
• помещение (жилое, нежилое);
• гараж, машино-место;
• объект незавершенного строительства;
• единый недвижимый комплекс;
• многоквартирный дом.

Проверьте региональные законы в отношении ставок и льгот!

См. также:

• Расчет и декларация по налогу на имущество за 2023 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email