Досрочное расторжение договора аренды при ФСБУ 25/2018 в 1С КОРП

При досрочном прекращении договора аренды по ФСБУ 25/2018 в программе 1С остается сальдо по счету 76.07. Расскажем, как правильно отразить досрочное списание обязательств и ППА в программе.

Пошаговая инструкция

01 октября 2022 Организация заключила договор аренды офиса на 30 месяцев до 31 марта 2025. Арендная плата — 48 000 руб. в месяц (в т. ч. НДС 20%), оплата вносится 30 числа текущего месяца.

30 ноября принято решение о расторжении договора аренды с 1 декабря. Последний платеж — 30 ноября. 01 декабря ОС передано арендодателю.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Начисление процентных расходов за период до изменения условий аренды

Проценты по аренде признаются в расходах автоматически регламентной операцией Начисление процентных расходов процедуры Закрытие месяца.

При оформлении документа Изменение условий аренды проценты по аренде начисляются автоматически из расчета новой суммы обязательств с даты документа Изменение условий аренды. За период с начала месяца и до изменения условий аренды автоматического начисления процентных расходов из расчета прошлой суммы обязательств в процедуре Закрытие месяца не происходит.

Рекомендуем подбирать дату внесения изменений на первое число месяца. Если изменения произошли в течение месяца, начислите процентные расходы за период до изменения условий аренды вручную.

Вычислите сумму процентов вручную. Стоимость обязательства посмотрите в Справке-расчет начисления процентных расходов по кнопке Печать предшествующего документа Поступление в аренду или Изменение условий аренды. Там же представлена формула расчета процентов.

В примере начисляются проценты за 29 дней (с 1 ноября по 29 ноября).

Введите документ Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Операции, введенные вручную.

В документе укажите:

• Дебет — 91.02 «Прочие расходы», статья Прочие доходы и расходы — Процентные расходы; PDF
• Кредит — 76.07.5 «Проценты по аренде» с аналитикой Контрагент и Договор, по которому происходят изменения;
• Сумма — 4 162,07, т. е. рассчитанные вручную проценты;
• Сумма НУ Дт — очистить.

В регистр сведений Расчет начисления процентных расходов записи добавляются только регламентной операцией Начисление процентных расходов процедуры Закрытие месяца. Поэтому ручное признание расходов не попадет в справку-расчет Начисление процентных расходов.

Изменение условий аренды

При полном или частичном прекращении договора аренды балансовая стоимость ППА и обязательства по аренде списываются в размере изменяемой части. Образовавшаяся разница между этими суммами признается в качестве дохода или расхода в составе прибыли (убытка) (п. 23 ФСБУ 25/2018).

На дату принятия решения о досрочном расторжении договора аренды в ОСВ по счету 76.07 «Расчеты по аренде» отражается остаток обязательств, рассчитанный исходя из первоначально предполагаемого срока аренды. Так как договор расторгается досрочно, остаток обязательств подлежит корректировке. Он должен составить сумму арендных платежей до даты окончания договора с учетом дисконтирования (в примере — до 01 декабря).

Оформите документ Изменение условий аренды в разделе ОС и НМА.

Укажите:

• от — 30 ноября: дата принятия решения о расторжении арендного договора;
• Дата окончания — 01 декабря: новая дата окончания договора аренды, не ранее следующего месяца;
• График платежей – 30 ноября – 48 000: новый график платежей;
• Сумма остатка — 48 000 руб.: сумма арендных обязательств исходя из оставшегося срока аренды (в примере — только за ноябрь). Сумма указывается с НДС, т. к. установлено НДС в сумме.

Дата документа Изменение условий аренды и поле Дата окончания должны относиться к разным месяцам. Если дата принятия решения о расторжении арендного договора и дата его окончания приходятся на один месяц (например, 15 ноября и 30 ноября соответственно), то в дате документа укажите дату принятия решения о расторжении арендного договора (15 ноября), а поле Дата окончания укажите первое число следующего месяца (1 декабря).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 44.02 Кт 02.03 — начисление амортизации за текущий месяц в БУ;
• Дт 76.07.1 Кт 01.03 — уменьшение стоимости ППА вследствие сокращения срока аренды;
• Дт 76.07.1 Кт 91.01 — признание доходов в виде разницы стоимости ППА и арендного обязательства;
• Дт 76.07.1 Кт 01.К — уменьшение суммы будущих арендных платежей в НУ;
• Дт 76.07.1 Кт 76.07.5 — уменьшение арендных обязательств в части процентов по аренде;
• Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — уменьшение арендных обязательств в сумме НДС.

После проведения документа сумма обязательств и НДС по обязательствам отражается в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.07 «Расчеты по аренде» исходя из нового срока аренды.

Проверьте сумму доходов от разности корректировки стоимости ППА и арендного обязательства:

• сумма обязательств, сальдо 76.07 (за исключением счета 76.07.2) до изменения — 644 207,72 руб.;
• сумма обязательств, сальдо 76.07 (за исключением счета 76.07.2) после изменения — 39 991,06 руб.
• изменение стоимости ППА: 597 039,28: т. к. ОС амортизируется последний месяц — ноябрь, то стоимость ППА корректируется до суммы начисленной амортизации:
  • первоначальная стоимость ППА Ч 1 082 133,76 руб.;
  • начисленная амортизация — 485 094,48 руб.;
• разность: (644 207,72 — 39 991,06) — 597 039,28 = 7 177,38 руб.

Именно на эту сумму сформирована проводка Дт 76.07.1 Кт 91.01.

Начисление процентных расходов за последний месяц

В Операции – Закрытие месяца выполните регламентную операцию Начисление процентных расходов для формирования проводки по признанию в расходах БУ процентов, начисленных по графику.

Списание ППА по окончании договора аренды

Стоимость ППА отражается с учетом изменения арендных обязательств. Это можно проверить через отчет Анализ субконто Основные средства за проверяемый период с отбором по объекту аренды в разделе Отчеты – Стандартные отчеты.

Если в месяце возврата ОС арендодателю выставляется акт на услуги аренды, то разница между счетами 01 и 02 должна равняться сумме последней амортизации. PDF

По окончании договора расчеты с арендодателем должны быть завершены, по счету 76.07 «Расчеты по аренде» на момент прекращения договора не должно быть остатков. Исключение — счет 76.07.2, на нем может быть кредиторская задолженность по арендной плате.

Спишите с учета ППА документом Списание ОС в разделе ОС и НМА.

Добавьте ППА из справочника Основные средства и укажите Причину списания — например, Окончание договора аренды (создайте аналитику самостоятельно).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 02.03 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации для определения остаточной стоимости;
• Дт 01.09 Кт 01.03 — списание первоначальной стоимости для определения остаточной стоимости.

Если в месяце возврата ОС арендодателю выставляется акт на услуги аренды, то в документе Списание ОС начисляется последняя амортизация и признаются расходы в НУ. PDF

Для контроля отражения операций в БУ и НУ используйте отчет Анализ субконто Основные средства за проверяемый период с отбором по объекту аренды в разделе Отчеты – Анализ субконто.

После отражения операций по досрочному прекращению аренды итоговое сальдо по всем счетам учета ППА должно быть равно нулю.

См. также:

• Досрочное расторжение договора аренды у арендатора (ПРОФ)

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email