Самоучитель по аренде в 1С

Последнее изменение: 17.05.2024

С 2022 года применяется ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Ведение учета по стандарту автоматизировано в 1С:Бухгалтерия 3.0.

Мы подготовили удобный самоучитель, который объяснит:

  • кто и когда применяет ФСБУ 25;
  • теоретические основы стандарта;
  • как на практике вести учет договоров аренды в программе 1С.

Основы и порядок применения ФСБУ 25/2018 к договорам аренды

ФСБУ 25 применяется:

  • организациями, кроме предприятий государственного сектора;
  • по договорам аренды или лизинга;
  • к объектам бухучета, определенным как объект аренды.

ИП вести бухучет не обязан. Если ИП принял решение вести БУ, то должен применять все стандарты учета (п. 1 ФСБУ 25/2018, п. 4 ст. 6, п. 2 ст. 7, ст. 8 Федерального закона N 402-ФЗ от 06.11.2011).

Должен ли ИП применять ФСБУ 25?

ФСБУ 25 не применяется:

  • арендатором (лизингополучателем) (п. 11, п. 12 ФСБУ 25/2018):
    • по договорам сроком менее 12 месяцев и при стоимости арендованного объекта не более 300 000 руб., если:
    • отсутствует возможность выкупа имущества значительно ниже справедливой стоимости;
    • право собственности на арендованный объект не переходит по окончанию договора;
    • договором не предусмотрена субаренда;
  • арендодателем (лизингодателем):
    • по договорам операционной аренды (п. 26 ФСБУ 25/2018);
    • который вправе применять упрощенные способы БУ, может квалифицировать аренду по всем договорам как операционную (закрепив это в учетной политике), если (п. 28 ФСБУ 25/2018):
      • условиями договора не предусмотрен переход права собственности на предмет аренды;
      • арендатор не может выкупить предмет аренды по цене значительно ниже его справедливой стоимости.

Чтобы применить ФСБУ 25/2018 к конкретному договору, проверьте, выполняются ли одновременно 4 условия:

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Проверить это помогут наши материалы:

Если арендатор имеет право на упрощенный бухучет и отчетность, он может:

  • не применять ФСБУ 25 к договорам аренды (п. 11, 12, 52 ФСБУ 25):
    • действовавшим до 2022 года — перспективный переход на ФСБУ 25;
    • с 2023 года — в которых одновременно соблюдаются условия:
      • не предусмотрено право выкупа;
      • не предполагается субаренда;
      • не предусмотрен выкуп по цене значительно ниже справедливой стоимости;
  • оценивать:
    • ППА — по фактической стоимости, без учета затрат на поступление и оценочных обязательств (п. 13 ФСБУ 25);
    • обязательства — по номинальной сумме арендных платежей, без дисконтирования (п. 14 ФСБУ 25).

Основные понятия ФСБУ 25

Право пользования активом (ППА) — предмет аренды, учитываемый как актив по стоимости:

  • величины первоначальной оценки обязательства по аренде;
  • авансов;
  • затрат по доведению объекта до готовности;
  • величины обязательства по демонтажу.

Обязательство по аренде — сумма приведенной стоимости будущих арендных платежей на дату оценки.

Приведенная стоимость — общая сумма будущих (не оплаченных) арендных платежей, уменьшенная (дисконтированная) на процентные расходы. Она равна справедливой стоимости предмета аренды на дату оценки обязательства по аренде (абз. 1 п. 15 ФСБУ 25).

Справедливая стоимость — сумма, на которую можно обменять актив или погасить обязательство в сделке между хорошо осведомленными независимыми сторонами, желающими совершить такую сделку (Приложение А IFRS 16).

Арендные платежи включают суммы без НДС (п. 7 ФСБУ 25/2018):

  • периодических, единовременных платежей;
  • переменных платежей;
  • справедливой стоимости актива, предоставляемого при неденежной оплате;
  • платежей в связи с продлением / сокращением срока аренды;
  • платежей по выкупу;
  • гарантийных платежей, учитываемых в арендной плате.

Подробнее правила определения этих величин рассмотрены в статьях.

Учет в 1С

Для возможности учета аренды в разделе Главное — Функциональность — Основные средства должны быть установлены флажки:

  • Основные средства — всегда;
    • Права пользования предметами аренды — для учета арендованных объектов;
    • Сдача в аренду — для учета передаваемых в аренду объектов.

Настройка функциональности в 1С: Основные средства

Аренда у арендодателя

Учет арендодателя зависит от вида аренды:

  • Операционная:
    • предмет аренды учитывается в составе основных средств на счетах 01, 03;
    • доходы признаются равномерно.
  • Финансовая — признается чистая стоимость инвестиции в аренду в качестве актива на дату предоставления предмета аренды.

В 1С: Бухгалтерия автоматизирован учет только операционной аренды:

Аренда у арендатора

Счета для учета обязательств в 1С:

  • 76.07.1 «Арендные обязательства» — общая сумма арендных платежей, в т. ч. НДС;
  • 76.07.2 «Задолженность по арендным платежам»;
  • 76.07.5 «Проценты по аренде» *при аренде без дисконтирования — не применяется;
  • 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам»;
  • Авансы по арендному обязательству рекомендуем учитывать на счете 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

Счета учета ППА у арендатора в 1С:

  • 01.03 «Арендованное имущество»;
  • 02.03 «Амортизация арендованного имущества»;
  • 01.К «Корректировка стоимости арендованного имущества» — номинальная сумма будущих арендных платежей без НДС, которые будут признаны только в НУ.

Для учета аренды у арендатора используются документы:

  • Поступление в аренду — для поступления ППА и обязательств по аренде:
    • Дт 08.04.2 Кт 76.07.1 — учет арендного обязательства;
    • Дт 76.07.5 Кт 76.07.1 — учет процентных расходов на отдельном счете (КОРП);
    • Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — принятие к учету НДС;
    • Дт 01.К — отражение суммы арендных платежей в НУ.
  • Изменение условий аренды — для изменения ППА и обязательств при изменении срока аренды или арендных платежей:
    • Дт 01.03 (76.07.1) Кт 76.07.1 (01.03) — увеличение (уменьшение) стоимости ППА в БУ;
    • Дт 01.К (76.07.1) Кт 76.07.1 (01.К) — увеличение (уменьшение) суммы арендных платежей в НУ;
    • Дт 76.07.5 (76.07.1) Кт 76.07.1 (76.07.5) — увеличение (уменьшение) процентных расходов (КОРП);
    • Дт 76.07.9 (76.07.1) Кт 76.07.1 (76.07.9) — увеличение (уменьшение) НДС.
  • Прекращение аренды — как для окончания аренды по истечении договора, так и для досрочного расторжения:
    • Дт 91.02 Кт 76.07.5 — начисление процентных расходов за месяц выбытия;
    • Дт 20, 26, 44… Кт 02.03 — начисление амортизации за месяц выбытия;
    • Дт 20, 26, 44… Кт 01.К — признание расходов по арендным платежам в НУ за месяц выбытия;
    • Дт 02.03 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации;
    • Дт 01.09 Кт 01.03 — списание первоначальной (измененной) стоимости ППА.
      При досрочном расторжении добавляются проводки:
    • аналогичные документу Изменение условий аренды,
    • Дт 76.07.1 (91.02) Кт 91.01 (01.09) — признание доходов (расходов) в виде разницы арендного обязательства и стоимости ППА.
  • Поступление (акты, накладные, УПД) вид операции Услуги аренды — Способ учета — Расходы (простая аренда) — арендные платежи включаются в расходы в прежнем порядке, когда по договору не применялся ФСБУ 25:
    • Дт 20, 26, 44… Кт 60.01 — признание в затратах арендного платежа;
    • Дт 19.04 Кт 60.01 —принятие к учету НДС.
  • Поступление (акты, накладные, УПД) вид операции Услуги аренды — Способ учета — Плата за право пользования предметами аренды — для учета аренды с признанием права пользования активом, по ФСБУ 25:
    • Дт 76.07.2 Кт 60.02 — зачет аванса;
    • Дт 76.07.1 Кт 76.07.2 — начисление арендного платежа;
    • Дт 19.04 Кт 76.07.2 — принятие к учету НДС;
    • Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — уменьшение обязательства в части НДС.

В программе 1С для признания расходов по аренде используются регламентные операции в процедуре Закрытие месяца (Операции – Закрытие месяца):

  • Амортизация и износ основных средств — расходы в БУ:
    • Дт 20, 26, 44… Кт 02.03;
  • Признание в НУ арендных платежей — расходы в НУ:
    • Дт 20, 26, 44… Кт 01.К;
  • Начисление процентных расходов — прочие расходы в БУ признаются в соответствии с графиком (при дисконтировании, в КОРП):
    • Дт 91.02 Кт 76.07.5.

Если применяется ПБУ 18/02:

  • при аренде и лизинге на счете:
    • 76.07 учитывается обязательство только в бухгалтерском учете. Это приводит к формированию временной разницы и признанию ОНА (Дт 09);
    • 01.03 учитывается ППА только в бухгалтерском учете. Это приводит к формированию ОНО (Кт 77);
  • ОНО погашается по мере начисления амортизации, ОНА погашается по мере оплаты лизинговых платежей и выкупа имущества.

Какие разницы по ПБУ 18 формируются при аренде и лизинге в 1С?

Порядок отражения операций по аренде в программе 1С зависит от обстоятельств:

  • к договору ФСБУ 25 не применяется;
  • к договору ФСБУ 25 применяется, дисконтирование не применяется;
  • к договору ФСБУ 25 применяется, дисконтирование применяется.

Раскрытие информации по аренде в бухгалтерской отчетности

В ФСБУ 25/2018 не определен порядок отражения ППА в балансе.

Права пользования активами отражаются (п. 47 МСФО 16 «Аренда»):

  • по стр. 1150 «Основные средства», в примечаниях раскрыть информацию о ППА — автоматизировано в 1С;
  • по отдельной выделенной строке баланса — требует ручной настройки формы баланса.

Обязательства по аренде отражаются в размере суммы арендных платежей без НДС по приведенной стоимости по стр. 1450 «Прочие обязательства» (п. 7, п. 15 ФСБУ 25):

  • Кт 79.07.1 «Арендные обязательства» за минусом:
    • Дт 79.07.5 «Проценты по аренде»,
    • Дт 79.07.9 «НДС по арендным обязательствам».

Кредиторская задолженность по арендным платежам учитывается на счете 76.07.2 «Задолженность по арендным платежам» и отражается в отчетности обособленно, не вычитается из сальдо счета 76.07.1 «Арендные обязательства», в:

  • Балансе по стр. 1520 «Кредиторская задолженность»;
  • Пояснении 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» по стр. «прочая».

Задолженность по арендным платежам на счете 76.07.2 в Балансе

В балансе активы и обязательства должны делиться в зависимости от срока обращения (погашения) на (п. 19 ПБУ 4/99):

  • краткосрочные — не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  • долгосрочные — остальные обязательства и активы.

Сальдо по счету 76.07 «Расчеты по аренде» отражается:

  • по умолчанию — по стр. 1450 «Прочие обязательства» раздела IV «Долгосрочные обязательства»;
  • вручную — стр. 1550 «Прочие обязательства» раздела V «Краткосрочные обязательства».

Делить ли в Балансе обязательства по аренде на счете 76.07 на долгосрочные и краткосрочные в 1С?

В приложениях к БФО раскрывается информация:

  • о ППА (п. «б» п. 46 ФСБУ 25/2018) — аналогично раскрытию в отношении соответствующих предмету аренды активов (основных средств, инвестиционной недвижимости);
  • обязательства по аренде отражаются в размере суммы арендных платежей без НДС по приведенной стоимости (п. 7, п. 15 ФСБУ 25).
Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Похожие публикации

  1. Самоучитель по лизингу в 1С С 2022 года применяется ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Ведение учета по стандарту автоматизировано в 1С:Бухгалтерия 3.0. Мы подготовили удобный…
  2. Особенности применения ФСБУ 25/2018 по договорам лизинга Чек-лист по применению ФСБУ 25 Особенности учета ППА и Обязательств по аренде п. 13, 14 ФСБУ 25/2018. Признание ППА и…
  3. Базовые понятия ФСБУ 25 Признание ППА и обязательств по аренде Арендатор без права на упрощенный БУ на дату предоставления предмета аренды признает: Признание ППА…
  4. Что учитывается на счете 76.07 «Расчеты по аренде» в 1С Счета для учета аренды арендатором в 1С: 76.07.1 «Арендные обязательства» - общая сумма лизинговых платежей, в т.ч. НДС; 76.07.2 «Задолженность…
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий