Как удерживать НДФЛ с обеспечительного платежа по договору аренды с физлицом?

Источник: Письмо Минфина от 14.08.2025 N 03-04-05/79076

Информация для: работодателей

Компания-арендатор внесла на счет физлица-арендодателя обеспечительный платеж. В какой момент удерживать НДФЛ с такого дохода?

При внесении обеспечительного платежа доход у физлица сразу не возникает, поскольку неизвестно, что будет дальше с этими деньгами. Они могут:

• как остаться у физлица-арендатора при наступлении обстоятельств, предусмотренных договором
• так и вернуться компании

Поэтому на дату внесения платежа организация не должна удерживать НДФЛ.

Если обеспечительный платеж не возвращается компании, тогда у физлица возникает доход. Датой фактического получения дохода будет:

• либо день зачета обеспечительного платежа в счет исполнения обеспеченного им обязательства
• либо день прекращения обеспеченного им обязательства

Таким образом, облагаемый доход возникает в тот момент, когда окончательно определится «судьба» обеспечительного платежа — когда он останется у физлица-арендодателя насовсем.

Такие же выводы изложены в более раннем Письме Минфина от 27.01.2022 N 03-04-05/5576.

Так как в момент получения обеспечительного платежа у арендодателя не возникает дохода по НДФЛ, передачу платежа в ЗУП 3.1 регистрировать не нужно.

Если обеспечительный платеж впоследствии будет признан доходом физлица, тогда в ЗУП 3.1 его отражаем с помощью Операции учета НДФЛ (Налоги и взносы – См. также – Операции учета НДФЛ). Подробнее об использовании этого документа читайте в статье Исправление ошибок в учете по НДФЛ.

Если удержать НДФЛ из доходов физлица-арендодателя не получится, неудержанный налог нужно отразить в годовом отчете 6-НДФЛ и списать в учете — Неудержанный налог — как отразить в 6-НДФЛ и списать «хвосты».

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email