НДФЛ за прошлый год не удержан — ФНС разъяснила как исправить эту ошибку

Налоговая служба в Письме от 24.04.2019 N БС-3-11/4119@ рассмотрела ситуацию: работодатель в текущем году выявил неудержанный за 2018 год НДФЛ. Сотрудник, с чьих доходов не был удержан налог, продолжает трудиться у данного работодателя. Как исправить ошибку ─ нужно ли сообщать в налоговый орган о невозможности удержания НДФЛ, выполняя обязанность по п. 5 ст. 226 НК РФ?

ФНС разъяснила, что нормы п. 5 ст. 226 НК РФ в данном случае не применяются ─ у налогового агента была возможность удержать НДФЛ при выплате работнику дохода в течение года, но он этого не сделал. Контролеры рекомендовали налоговому агенту:

• удержать НДФЛ при выплате текущих доходов сотрудника и перечислить в бюджет;
• представить за 2018 год уточненный расчет по форме 6-НДФЛ и корректирующую справку по форме 2-НДФЛ.

Если налоговый агент представит уточняющие сведения до того, как ошибку обнаружат налоговики, штрафа быть не должно (п. 2 ст. 126.1 НК РФ). Если же исправления сделаны по указанию контролеров, штрафа избежать не удастся (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Налоговики выявляют ошибки в 6-НДФЛ, сравнивая его с расчетом по страховым взносам. Контрольные соотношения 6-НДФЛ дополнены показателем, взаимоувязанным с РСВ. Его несоблюдение может свидетельствовать о занижении суммы начисленного дохода (Письмо ФНС России от 20.03.2019 N БС-4-11/4943@).

Если в ЗУП 3 сумма такого НДФЛ не удерживается автоматически при очередной выплате, то ее можно удержать с помощью документа Операция учета НДФЛ (Налоги и взносы — Операции учета НДФЛ — Операция учета НДФЛ).

Подробно в публикации — ПРИЕМЫ ИСПРАВЛЕНИЯ НДФЛ — ПРИМЕР 2: НЕУДЕРЖАННЫЙ НДФЛ.

См. также:

• Обновились контрольные соотношения для 6-НДФЛ
• Опоздали с перечислением НДФЛ? — штрафа можно избежать
• По какой форме необходимо подавать корректировку 2-НДФЛ за предыдущие периоды?

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email