Выплаты при увольнении по сокращению численности или штата

Нормативное регулирование

Гарантии и компенсации по ТК РФ при сокращении

Основание увольнения — п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ

Гарантии и компенсации работникам при ликвидации организации, сокращении численности или штата работников организации — ст. 180 ТК РФ

Выходные пособия – ст. 178 ТК РФ

Основные моменты, которые нужно учесть при увольнении по сокращению:

• О предстоящем увольнении работодатель предупреждает работников персонально и под роспись не менее чем за 2 месяца до увольнения.
• Работодатель с письменного согласия работника вправе расторгнуть трудовой договор до истечения двухмесячного срока, выплатив работнику дополнительную компенсацию. Размер дополнительной компенсации — средний заработок работника за время, оставшееся до истечения срока предупреждения об увольнении.
• При увольнении сокращаемому работнику выплачивают выходное пособие в размере среднего месячного заработка.
• Если период трудоустройства уволенного работника превышает один месяц — работодатель обязан выплатить ему средний месячный заработок за второй месяц со дня увольнения или его часть пропорционально периоду трудоустройства, приходящемуся на второй месяц.
• В исключительных случаях по решению органа службы занятости населения работодатель обязан выплатить сокращенному работнику средний месячный заработок за третий месяц со дня увольнения или его часть пропорционально периоду трудоустройства, приходящемуся на третий месяц. Обязательное условие — в течение 14 рабочих дней со дня увольнения работник обратился в службу занятости и не был трудоустроен в течение 2 месяцев со дня увольнения.
• Взамен выплат среднего месячного заработка за период трудоустройства работодатель вправе выплатить работнику единовременную компенсацию в размере 2-кратного среднего месячного заработка. Если работнику уже выплатили средний месячный заработок за второй месяц со дня увольнения — единовременную компенсацию выплачивают с зачетом указанной суммы.

Как определить число оплачиваемых дней для выходного пособия

При определении числа рабочих дней, за которые нужно выплатить выходное пособие, возникает 3 вопроса:

• Ориентироваться на график работы или на производственный календарь
• Учесть количество рабочих дней в ближайшем месяце или среднее число рабочих дней
• Если считать по данным ближайшего месяца, и в этом месяце есть праздничные дни, то если их не учитывать — выходное пособие может получиться меньше среднего месячного заработка сотрудника. Следует ли включить в расчет праздничные дни

Разберем каждый вопрос подробнее.

Ориентироваться на график работы или на производственный календарь

• Если до увольнения работнику была установлена полная (нормальная или сокращенная) продолжительность рабочего времени — целесообразно рассчитать количество рабочих дней/часов по производственному календарю.
• Если до увольнения у работника была неполная рабочая неделя — выходное пособие рассчитывают исходя из количества дней, которые являлись бы рабочими в соответствии с установленным работнику режимом работы.

Учесть количество рабочих дней в ближайшем месяце или среднее число рабочих дней

Законодательство не дает точного ответа на этот вопрос, конкретный порядок расчета безопаснее установить в локальном нормативном акте.

Стоит учесть Постановление Конституционного Суда РФ от 13.11.2019 N 34-П:

• Размер выходного пособия не может зависеть от каких бы то ни было обстоятельств после увольнения работника
• Увольняемые работники не должны ставиться в различное положение в зависимости от даты увольнения и наличия в календарном периоде после увольнения нерабочих праздничных дней. Если размер выходного пособия напрямую зависит от количества рабочих дней в периоде после прекращения трудового договора, то такой подход приведет к определению размера пособия на основе случайного фактора (количества рабочих и нерабочих праздничных дней в месяце, после увольнения). Это недопустимо.

Включить ли в оплату нерабочие праздничные дни

Если брать в расчет рабочие дни в ближайшем месяце, то нерабочие праздничные дни также нужно включить в расчет.

Такие разъяснения дает Минтруд в Письме от 11.03.2021 N 14-1/ООГ-2066:
Выходные пособия следует рассчитывать умножение среднего дневного заработка на количество рабочих и нерабочих праздничных дней в периоде, подлежащем оплате.

НДФЛ и взносы с выплат при сокращении

Выходное пособие, сохраняемый заработок на период трудоустройства и единовременную компенсацию вместо сохраняемого заработка на период трудоустройства не облагают НДФЛ и взносами в пределах трехкратного (для районов Крайнего Севера и приравненных местностей – шестикратного среднего месячного заработка) – п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ и взносами по обычным правилам. В число необлагаемых выплат она не входит.

Средний месячный заработок для расчета необлагаемого лимита по НДФЛ и взносам с 2025 года определяют по-разному:

• Для НДФЛ его рассчитывают по правилам для пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком (абз. 7 ст.217 НК РФ). Здесь применяем нормы Закона 255-ФЗ и Постановления Правительства РФ № 1540.
• Для страховых взносов и взносов на травматизм – по правилам расчета среднего заработка для командировок от 27.10.2023 N ЗГ-3-11/13952, Минфина от 30.06.2014 N 03-04-06/31391)

В ЗУП 3.1 необлагаемые лимиты по НДФЛ и взносам применяются выплатам по сокращению, если они начислены в документе Увольнение — Типовая настройка для расчета НДФЛ и взносов компенсаций при увольнении по правилам 2025 (ЗУП 3.1.30.197 / 3.1.33.19).

Сохраняемый заработок на период трудоустройства начисляют уже после увольнения, документом Выплата бывшим сотрудникам (Выплаты – Прочие доходы). Поэтому для правильного расчета НДФЛ и взносов в программе потребуются дополнительные настройки. Их разберем отдельно в разделе Как начислить НДФЛ и взносы с сохраняемого заработка при превышении пределов.

Компенсация за неотработанные дни при увольнении не облагается НДФЛ и взносами в полном размере.
Эта выплата не относится к компенсациям при увольнении, облагаемым НДФЛ и взносами сверх трех(шести)-месячного заработка (Письмо Минфина от 15.02.2021 N 03-04-05/10004).

Как рассчитать трех- или шестикратный средний месячный заработок для НДФЛ и взносов

Трехкратный (шестикратный) средний заработок для расчета необлагаемых выплат по взносам и по НДФЛ рассчитываем по-разному.

Для необлагаемого предела по взносам

При расчете предела по взносам есть неопределённость, сколько дней учитывать в следующих 3 (6) месяцах. Есть 3 варианта:

Вариант 1 – расчет по фактическому числу рабочих и праздничных дней в следующих трех (шести) месяцах. Этот подход согласуется с Письмом Минтруда от 11.03.2021 N 14-1/ООГ-2066

Трех (шести)кратный средний месячный заработок = Средний дневной заработок * Кол-во рабочих и праздничных дней в 3 (6) следующих месяцах

Вариант 2 – расчет по среднемесячному числу рабочих дней в расчетном периоде. Такой способ приведен в решении Пресненского районного суда города Москвы от 01.06.2017 по делу N 2-3317/2017

Трех (шести)кратный средний месячный заработок = Средний дневной заработок * Среднемесячное количество рабочих дней в расчетном периоде * Число месяцев (3 или 6)

Вариант 3 – расчет исходя из количества рабочих дней в первом месяце после увольнения. Этот вариант основан на решении Пушкинского городского суда Московской области от 25.06.2020 N 2-1218/2020~М-129/2020

Трех (шести)кратный средний месячный заработок = Средний дневной заработок * Кол-во рабочих дней в первом месяце после увольнения * Число месяцев (3 или 6)

В ЗУП 3.1 число дней для расчета необлагаемого предела по взносам мы вводим в документе Увольнение сами. Поэтому можно выбрать любую методику и закрепить ее в нормативных актах компании.

Для сотрудников с суммированным учетом рассчитываем не среднедневной, а среднечасовой заработок. Поэтому для них при определении необлагаемой взносами суммы вместо числа дней нужно указать число рабочих часов.

Для необлагаемого предела по НДФЛ

• Если среднемесячный заработок сотрудника за расчетный период превышает текущий МРОТ — при расчете используем формулу расчета по среднедневному заработку:

Трех (шести)кратный средний месячный заработок = Средний дневной заработок по правилам для пособия по уходу за ребенком * 30,4 * Число месяцев (3 или 6)

Такие разъяснения приводят ФНС и Минфин — НДФЛ с выплат при увольнении: как считать необлагаемый лимит.

• Если среднемесячный заработок за расчетный период меньше МРОТ – полагаем, среднедневной заработок рассчитывать не нужно. Формула будет иметь вид:

Трех (шести)кратный средний месячный заработок = МРОТ * Число месяцев (3 или 6)

Это следует из п 1.1 статьи 14 Закона N 255-ФЗ и п.24 Постановления Правительства РФ № 1540 п 1.1 статьи 14.

В ЗУП 3.1 расчет отличается от правил, описанных в 255-ФЗ, если средний заработок оказался меньше, чем расчет из МРОТ. В этом случае нужно просто брать сумму МРОТ и затем умножать на количество месяцев – п 1.1 статьи 14. Однако в ЗУП 3.1 расчет происходит по-другому – программа все равно пытается рассчитать средний заработок, но уже из суммы МРОТ (24 * МРОТ / 730). Затем полученное значение умножается на 30,4 и на число месяцев. В результате сумма не облагаемой НДФЛ компенсации отличается от расчета, исходя из просто целого МРОТ за месяц.

В такой ситуации сумму необлагаемого предела по НДФЛ придется исправить вручную.

Выплаты по сокращению в ЗУП 3.1

Виды начислений в ЗУП 3.1

Типовые виды начислений для выплат по сокращению в ЗУП 3.1:

• Компенсация при увольнении (выходное пособие) – для расчета выходного пособия
• Компенсация за неотработанные дни увольнении – для расчета компенсации за оставшиеся дни до окончания срока предупреждения при досрочном увольнении. Есть только в ЗУП КОРП. Для оплаты неотработанных дней в базовой ЗУП и ЗУП ПРОФ потребуется создать собственное начисление
• Сохраняемый средний заработок на время трудоустройства – для выплаты сотрудникам сохраняемого заработка после увольнения. В отличие от всех остальных выплат по сокращению начисляется отдельным документом Выплата бывшим сотрудникам (Выплаты – Выплаты бывшим сотрудникам). К суммам по документу Выплата бывшим сотрудникам облагаемые лимиты по НДФЛ и взносам автоматически не применяются, потребуется донастройка ЗУП 3.1. Этот нюанс разберем в разделе Как начислить НДФЛ и взносы с сохраняемого заработка при превышении пределов.

Для единовременной компенсации в размере 2-кратного среднего месячного заработка в ЗУП 3.1 начисление по умолчанию не настроено. Если возникла необходимость начислить такой доход, настроить начисление нужно будет самостоятельно.

Настройки НДФЛ и взносов для выплат по сокращению

Перед расчетом выходного пособия проверьте настройки начисления по НДФЛ и взносам. Мы рекомендуем с 2025 года создать новые виды начислений для выходного пособия и прочих выплат при сокращении, а прежние начисления отправить в архив.

Программа автоматически применит к выплатам по сокращению необлагаемые пределы в документе Увольнение, если в настройках начислений правильно заданы параметры обложения налогом и взносами. Для этого на вкладке Налоги, взносы, бухучет начислений должны быть указаны следующие настройки:

• Вид дохода по страховым взносам — Выплаты при увольнении, облагаемые страховыми взносами частично
  
• Код дохода по НДФЛ 2014
• Категория дохода по НДФЛ Прочие денежные доходы от трудовой деятельности

Частично облагаемые компенсации при увольнении будут давать расхождения между БУ и учетом по НДФЛ – доходы в отчетах по НДФЛ будут меньше, чем в зарплатных отчетах. Дело в том, что в зарплатные отчеты попадает вся сумма компенсации, а в учет НДФЛ – только облагаемая часть. Быстро отследить такие расхождения можно с помощью донастроенного универсального отчета от Бухэксперт – Настройки универсального отчета для сверки БУ с учетом НДФЛ.

Это не ошибка, а нормальная ситуация.

Далее разберем особенности отдельных начислений.

Выходное пособие

Рассчитать выходное пособие можно в документе Увольнение (Кадры — Приемы, переводы, увольнения). Для этого в поле Выходное пособие за: нужно указать количество дней, за которое выплачиваем пособие (для сотрудников с суммированным учетом — количество рабочих часов). Программа рассчитает выходное пособие на вкладке Начисления и удержания

Как быстро посчитать число рабочих дней по производственному календарю с учетом праздников

Определить количество дней, за которые нужно выплатить выходное пособие, можно с помощью документа Выплата бывшим сотрудникам, если ввести его на основании Увольнения.

Число дней программа отобразит в форме Сохраняемый средний заработок. Для этого в ней нужно указать период оплаты и включить флажок Учитывать праздники.

Число дней в форме Сохраняемый средний заработок – это дни по производственному календарю пятидневной рабочей недели.
Для подсчета оплачиваемых дней пособия сотрудникам с графиками неполной рабочей недели или с суммированным учетом рабочего времени, такой способ не подходит.

Созданный документ Выплата бывшим сотрудникам не сохраняем и не проводим — он нам был нужен только для определения количества дней оплаты выходного пособия.

За сколько дней считать выходное пособие при неполной рабочей неделе

Сотрудникам с графиком неполного рабочего времени в поле Выходное пособие за: в документе Увольнение указываем количество рабочих дней выходного пособия и прибавляем к ним праздничные дни. Чтобы сумма выходного пособия была близка к среднемесячному заработку – рабочие дни определяем по графику работы сотрудника.

За сколько часов считать выходное пособие при суммированном учете времени

Сотрудникам с суммированным учетом рабочего времени в поле Выходное пособие за: в документе Увольнение указываем не количество дней выходного пособия, а количество часов.

Пример – начисляем выходное пособие по сокращению 

Разберем расчет выходного пособия в ЗУП 3.1 на примере.

Сотрудник Бальцер Г.Э. увольняется по сокращению штата 13.06.2025.

Исходные условия:

• график работы сотрудника — пятидневка по производственному календарю
• способ расчета количества дней оплаты пособия — по числу рабочих и праздничных дней по производственному календарю в ближайшем месяце после увольнения. Количество оплачиваемых дней – 20 дней.
• количество рабочих и праздничных дней в ближайших трех месяцах после увольнения для расчета необлагаемого трехмесячного заработка по взносам – 65 дней.
• организация работает в обычных климатических условиях.
• текущая ставка НДФЛ для сотрудника – 13%

Рассчитаем выходное пособие в документе Увольнение, проверим расчет НДФЛ и взносов с пособия.

Укажем 20 дней для оплаты пособия в поле Выходное пособие за:. Программа автоматически начислит пособие в размере 71 500 руб.

Программа рассчитала пособие умножением среднего заработка на число оплачиваемых дней. Средний заработок она берет из поля Для выходного пособия:. Подробности расчета среднего заработка можно увидеть в калькуляторе по кнопке карандашом рядом с этим полем.

Средний заработок в поле Для компенсаций: рассчитывается по правилам для отпусков. Он нужен для расчета компенсаций за неиспользованный отпуск. На расчет других компенсаций, в том числе в связи с сокращением, этот показатель не влияет.

Проверим расчет выходного пособия.

Сумма выходного пособия:

• 3 575 (среднедневной заработок) * 20 (число дней для оплаты в ближайшем месяце) = 71 500 руб.

Расчет в программе верный.

Для того чтобы программа рассчитала необлагаемый предел по взносам, введем количество дней в ближайших трех месяцах после увольнения.

Для расчета не облагаемых НДФЛ и взносами сумм компенсаций используем средний заработок:

• для необлагаемого лимита по взносам – средний заработок для выходного пособия (рассчитан по правилам, как для командировок)
• для необлагаемого лимита по НДФЛ – средний заработок из поля Для пособий СФР (рассчитан по правилам, как для пособия по уходу за ребенком)

Проверим расчет этих пределов.

Необлагаемый предел доходов по взносам:

• 3 575 (среднедневной заработок для выходного пособия) * 65 (число дней в трех месяцаx) = 232 375 руб.

Необлагаемый предел доходов по НДФЛ:

• 1 352,90 (среднедневной заработок для НДФЛ) * 30,4 (среднемесячное число дней для отпуска по уходу за ребенком) * 3 (число месяцев) = 123 384,48 руб.

Величина необлагаемых пределов в документе Увольнение совпадает с нашими расчетами.

Поскольку необлагаемые пределы по НДФЛ (123 384,48 руб.) и взносам (232 372 руб.) превышают сумму выходного пособия (71 500 руб.), НДФЛ и взносы с выходного пособия начислены не будут.

Сумму приименного предела по взносам можно увидеть в документе Увольнение на вкладке Начисления в колонке Скидка по взносам.

Нулевую сумму взносов с выходного пособия можно проверить в отчете Анализ взносов в фонды (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам).

Расчет НДФЛ, когда в документе Увольнение сумма компенсации превысила не облагаемый НДФЛ предел, разобрали в разделе Пример – проверяем расчет НДФЛ с взносов с единовременной компенсации.

Компенсация за неотработанные дни при увольнении

Если сотрудник увольняется до истечения 2-месячного срока, который должен пройти с момента предупреждения, организация выплачивает ему дополнительную компенсацию за неотработанное время, оставшееся до истечения срока – ст. 180 ТК РФ. Такая компенсация не облагается НДФЛ и взносами в полном размере – Письмо Минфина от 15.02.2021 N 03-04-05/10004.

С какого момента начинается двухмесячный срок предупреждения о сокращении 

Возможны 3 различных позиции. Выбранный вариант лучше закрепить в нормативных документах компании:

Позиция 1 — срок начинается со дня, когда работника уведомили о сокращении, а заканчивается — в день истечения двухмесячного срока (при условии, что этот день является для сотрудника рабочим):

• Обоснование — срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца срока (ч. 3 ст. 14 ТК РФ). Например, если работника уведомили о сокращении 4 июля, то датой начала течения срока будет 4 июля, а датой увольнения должно быть 4 сентября (Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 26.11.2019 N 33-28573/2019 по делу N 2-2995/2019)

Позиция 2 – между датой предупреждения о сокращении и датой прекращения трудовых прав и обязанностей должно пройти не менее двух целых месяцев:

• Прекращение трудовых прав и обязанностей наступает на следующий день после увольнения (ч. 2 ст. 14 ТК РФ). Поэтому двухмесячный срок предупреждения необходимо исчислять со дня, следующего после даты предупреждения работников о сокращении. Например, если работника уведомили о сокращении 4 июля — начало двухмесячного срока будет 5 июля, а датой увольнения должно быть 5 сентября (Апелляционное определение Свердловского областного суда от 02.02.2018 по делу N 33-2138/2018, Апелляционное определение Кировского областного суда от 16.08.2012 N 33-2636)

Позиция 3 — Двухмесячный срок предупреждения исчисляется со дня, следующего после даты предупреждения работников о предстоящем сокращении, но в день истечения предупреждения об увольнении уволить работника нельзя. Увольнение правомерно только на следующий день:

• Например, если работник был предупрежден о предстоящем увольнении 4 июля, срок предупреждения начинает течь 5 июля и истекает 5 сентября, соответственно, уволить работника можно только 6 сентября (Апелляционное определение Верховного суда Республики Мордовия от 08.11.2016 по делу N 33-2523/2016) или позже указанной даты (Письмо Минтруда от 10.04.2018 N 14-2/В-255)

В ЗУП 3.1 число неотработанных дней вводим вручную, поэтому можно выбрать любой вариант расчета, как вам ближе.

Разберем, как начислить компенсацию неотработанных дней. Порядок действий будет различаться в зависимости от варианта поставки программы – ЗУП базовая, ПРОФ или ЗУП КОРП.

В ЗУП КОРП

В ЗУП КОРП компенсацию неотработанных дней при увольнении можно рассчитать автоматически в документе Увольнение. Для этого установим в документе флажок Выплачивать компенсацию неотработанных дней/часов при увольнении и заполним поле Дата уведомления.

Программа сама рассчитает число дней на вкладке Условия увольнения и сумму компенсации на вкладке Начисления и удержания

По умолчанию в формулу расчета Компенсации за неотработанные дни при увольнении заложен показатель Средний заработок (общий).
Если создаете новую базу ЗУП 3.1, в формуле начисления могту присутствовать показатели СреднийЗаработокРК и СреднийЗаработокСН. Кроме того, показатель Средний заработок (общий) не учитывает нюансы расчета индексации – для этих целей используются показатели Средний заработок индексируемый и Средний заработок неиндексируемый.

Если решили учесть такую индексацию, вместо показателя Средний заработок (общий) нужно применить показатели Средний заработок индексируемый и Средний заработок неиндексируемый.

Тогда формула компенсации примет вид:

(СреднийЗаработокИндексируемый * КоэффициентИндексацииСреднегоЗаработка + СреднийЗаработокНеиндексируемый) * ДнейЧасовКомпенсацииЗаНеотработанноеВремяПриУвольнении

В ЗУП ПРОФ и базовой 

В ЗУП ПРОФ и базовой версии программы специального механизма для расчета компенсации неотработанного времени не предусмотрено. Потребуется настройка вида начисления, показателя и шаблона ввода исходных данных.

Порядок действий по предварительной настройке:

1. Создаем показатель для ввода числа рабочих дней/часов, которые нужно оплатить (Настройка – Показатели расчета зарплаты)
2. Добавляем Шаблон ввода для документа, которым будем вносить значение показателя (Настройка – Шаблоны ввода исходных данных)
   Если нужно заполнять документ сразу на несколько сотрудников, на вкладке Дополнительно можно включить флажок В документе используется несколько сотрудников
3. Создаем новый вид начисления Компенсация за неотработанные дни при увольнении (Настройка – Начисления).

Для начисления задаем следующие настройки:

• Назначение начисления – Прочие начисления и выплаты
• Вводим формулу:

(СреднийЗаработокИндексируемый * КоэффициентИндексацииСреднегоЗаработка + СреднийЗаработокНеиндексируемый) * ДнейЧасовКомпенсацииЗаНеотработанноеВремя

• Способ начисления – Только если введено значение показателя
• На вкладке Учет времени указываем, что это Дополнительная оплата за уже оплаченное время
• На вкладке Зависимости вводим список Зависимых удержаний
• На вкладке Средний заработок снимаем все флажки
• На вкладке Налоги, взносы, бухучет указываем, что начисление не облагается НДФЛ и взносами

Единовременная компенсация в размере 2-кратного среднемесячного заработка вместо сохраняемого заработка на период трудоустройства

Как начислить компенсацию в ЗУП 3.1

Если сотрудника сокращают с выплатой выходного пособия и единовременной компенсации вместо сохраняемого заработка – необлагаемый предел по НДФЛ и взносам нужно применить к общей сумме этих двух начислений. Поэтому единовременную компенсацию начисляем в документе Увольнение вместе с выходным пособием.

Чтобы начислить единовременную компенсацию, нужно предварительно настроить:

• показатель для ввода оплачиваемых дней (часов)
• шаблон ввода исходных данных для показателя
• вид начисления

Перед расчетом Увольнения количество рабочих дней или часов для расчета компенсации будем вводить документом Данные для расчета зарплаты.Тогда программа рассчитает единовременную компенсацию в документе Увольнение.

Нюансы расчета:

• При увольнении в последний день месяца в средний заработок не будет включен заработок за месяц увольнения – потребуется ручная корректировка
• Не учитываются ручные правки среднего заработка в калькуляторе среднего заработка.

В остальном принцип настройки аналогичен тому, как мы настраивали компенсацию за неотработанные дни при досрочном увольнении. Разберем настройку пошагово.

Как настроить начисление – пошаговый алгоритм

Разберем этапы настройки по шагам:

1. Создадим показатель Дней (часов) единовременной компенсации вместо сохраняемого заработка для ввода числа рабочих дней/часов, которые нужно оплатить — (Настройка – Показатели расчета зарплаты)
2. Добавим Шаблон ввода для документа, которым будем вносить значение показателя (Настройка – Шаблоны ввода исходных данных)
3. Создадим новый вид начисления Единовременная компенсация вместо сохраняемого заработка при увольнении (Настройка – Начисления).

Для начисления зададим следующие настройки:

• Назначение начисления – Прочие начисления и выплаты
  
• Вводим формулу, где применим наш новый показатель. Формула будет различаться в зависимости от того, требуется ли выделять доли РК и СН при начислении.
  Если доли РК и СН при расчете среднего выделять не надо, но нужен коэффициент индексации в месяце увольнения – формула компенсации будет такая:

  (СреднийЗаработокИндексируемый * КоэффициентИндексацииСреднегоЗаработка + СреднийЗаработокНеиндексируемый) * ДнейЧасовЕдиновременнойКомпенсацииВместоСохраняемогоЗаработка

  

• Способ начисления – Только если введено значение показателя
  
• Вкладки Учет времени, Зависимости, Средний заработок заполняем по аналогии с настройками начисления Компенсация за неотработанные дни при увольнении (см. раздел по настройке В ЗУП ПРОФ и базовой)
• На вкладке Налоги, взносы, бухучет указываем настройки
  • Код дохода по НДФЛ – 2014
  • Вид дохода по страховым взносам – Выплаты при увольнении, облагаемые страховыми взносами частично

Возможность выбрать вид доходов для взносов Выплаты при увольнении, облагаемые страховыми взносами частично для начислений с назначением Прочие начисления и выплаты появилась только в ЗУП 3.1.30.225 / 3.1.34.22. В более ранних релизах программы подменить вид дохода по взносам можно обработкой Группового изменения реквизитов (Администрирование — Обслуживание — Корректировка данных) — Обработка группового изменения реквизитов в ЗУП 3.1.

Пример – проверяем расчет НДФЛ с взносов с единовременной компенсации

Проверим, как программа рассчитывает НДФЛ и взносы, если в документе Увольнение дополнительно к выходному пособию начислили единовременную компенсации в размере 2-кратного среднемесячного заработка на период трудоустройства.

Сотруднику Бальцер Г.Э. увольняется по сокращению штата.

В документе Увольнение сотруднику помимо оплаты по окладу начислили выплаты по сокращению в размере 232 375 руб. Их них:

• выходное пособие за 1 месяц – 71 500 руб.
• единовременную компенсацию в размере 2-кратного среднемесячного заработка взамен сохраняемого заработка не период трудоустройства – 160 875 руб.

Суммы необлагаемых пределов для выплат по сокращению:

• для НДФЛ – 123 384, 48 руб.
• для взносов – 232 375 руб.

Проверим расчет НДФЛ и взносов выплат по сокращению.

Рассчитаем облагаемую базу с выплат по сокращению.

Облагаемая база по НДФЛ:

• 232 375 (сумма входного пособия и единовременной компенсации) – 123 384,48 (необлагаемый предел по НДФЛ) = 108 990,52 руб.

Облагаемая база по взносам:

• 232 375 (сумма входного пособия и единовременной компенсации) – 232 375 (необлагаемый предел по взносам) = 0 руб.

Совокупная сумма выходного пособия и единовременной компенсации совпадает с необлагаемым пределом по взносам, т.к. для расчета обеих величин применяют один и тот же средний заработок и одинаковое количество дней — число дней за три месяца после увольнения.

Рассчитаем сумму по НДФЛ с превышения предела по выходному пособию и компенсации.

Сумма НДФЛ с выходного пособия и единовременной компенсации:

• 108 990,52 руб. * 13% (ставка НДФЛ для сотрудника) = 14 169 руб.

Расчет НДФЛ в документе совпадает с нашими вычислениями.

С помощью отчета Анализ взносов в фонды проверим, что с выходного пособия и единовременной компенсации взносы начислены не были.

Сохраняемый заработок на период трудоустройства

Типовой функционал ЗУП 3.1

Чтобы после увольнения начислить сохраняемый заработок на время трудоустройства, нужно подключить функционал выплат бывшим сотрудникам в настройках расчета зарплаты (Настройка – Расчет зарплаты).

Тогда появится возможность напрямую из документа Увольнение ввести документ Выплата бывшим сотрудникам.

В документе Выплата бывшим сотрудникам указываем период сохранения среднего заработка – программа автоматически рассчитает число дней сохранения заработка и его сумму. Чтобы посмотреть подробности расчета, откроем окно Сохраняемый средний заработок двойным щелчком по сумме компенсации.

Сумма в колонке Начислено – это оплата по среднему заработку за минусом выходного пособия. Оплата по среднему заработку рассчитывается сотрудникам с обычным графиком по дням, а работникам с суммированным учетом – по часам. При необходимости сумму можно отредактировать вручную.

Как начислить НДФЛ и взносы с сохраняемого заработка при превышении пределов

Суммы по документу Выплата бывшим сотрудникам – не полноценные начисления с точки зрения программы. Поэтому облагаемые лимиты по НДФЛ и взносам, которые рассчитались в Увольнении, к ним автоматически не применятся. Расчет НДФЛ и взносов может оказаться неправильным.

Чтобы правильно рассчитать НДФЛ и взносы с суммы сохраняемого заработка, придется сначала самостоятельно рассчитать облагаемую и необлагаемую часть. Для этого используем значения необлагаемых сумм компенсаций в документе Увольнение и смотрим, сколько компенсаций уже выплатили. Разница – это и будет остаток, который можно не облагать НДФЛ (взносами).

Например, в разделе Пример – начисляем выходное пособие по сокращению необлагаемые суммы компенсаций составили:

• Для НДФЛ – 123 384,48 руб.
• Для взносов – 232 375 руб.

При этом из компенсаций при увольнении, к которым нужно применить эти пределы, было рассчитано только выходное пособие – 71 500 руб.

Это означает, что если сотрудник потом обратится за выплатой сохраняемого заработка, НДФЛ и взносы будут рассчитываться:

• Для НДФЛ – только с сумм, свыше 51 884,48 руб. (123 384,48 – 71 500)
• Для взносов – только с сумм, свыше 160 875 руб. (232 375 – 71 500)

Чтобы отразить необлагаемую и облагаемую часть сохраняемого заработка в ЗУП 3.1, потребуется:

1. Создать свои собственные Виды выплат (Выплаты – См. также — Виды выплат бывшим сотрудникам) отдельно для облагаемый и не облагаемых НДФЛ и взносами частей заработка
2. Разбить сохраняемый заработок на время трудоустройства на несколько документов Выплата бывшим сотрудникам – отдельно начислить необлагаемую сумму и отдельно облагаемую НДФЛ. Сумму в каждом документе придется вводить вручную

При расчете НДФЛ и взносов с сохраняемого заработка возможны 4 ситуации:

• Когда вся сумма сохраняемого заработка «укладывается» и в необлагаемый предел по НДФЛ, и в предел по взносам
• Когда часть сохраняемого заработка не облагается ничем, а часть – только НДФЛ
• Когда часть сохраняемого заработка не облагается ничем, а часть – только взносами
• Когда часть сохраняемого заработка не облагается ничем, часть НДФЛ и другая часть – взносами

Разберем подробнее, как их разрешить.

Ситуация 1 – НДФЛ и взносы начислять не нужно

Если необлагаемые пределы по НДФЛ и взносам превышают совокупный размер выплат по сокращению, НДФЛ и взносы начислять не нужно.

Решение:

1. В справочнике создаем свой Вид выплаты – Сохраняемый средний заработок на время трудоустройства (необлагаемый)
2. В документе Выплата бывшим сотрудникам выбираем наш необлагаемый Вид выплаты – программа не будет рассчитывать НДФЛ и взносы.

Ситуация 2 – с сохраняемого заработка нужно исчислить НДФЛ

Может быть так, что совокупный размер выплат по сокращению превысил предел по НДФЛ, но не превысил предел по взносам. Тогда с части сохраняемого заработка (или со всей его суммы) требуется исчислить НДФЛ.

Решение:

1. Создаем Вид выплаты, который облагается НДФЛ с кодом дохода 2014, но не облагается взносами. Назовем его Сохраняемый средний заработок на время трудоустройства (облагаемый НДФЛ)
2. Начисляем сохраняемый заработок двумя документами:

• необлагаемую часть (если она есть) – документом с видом выплат Сохраняемый средний заработок на время трудоустройства (необлагаемый)
• облагаемую – с видом выплат Сохраняемый средний заработок на время трудоустройства (облагаемый НДФЛ)

Это наиболее частая ситуация. Разберем ее на примере.

Сотрудника Бальцера Г.Э увольняют по сокращению штата 13.06.2025.

При увольнении было начислено выходное пособие 71 500 руб.

Необлагаемые пределы составили:

• по НДФЛ – 123 384,48 руб.
• по взносам – 232 375 руб.

Сотрудник работает в обычных климатических условиях, текущая ставка НДФЛ сотрудника – 13%.
Начислим сохраняемый заработок на время трудоустройства Бальцеру Г.Э. за второй месяц трудоустройства за период с 14.06.2025 по 13.08.2025 с зачетом выходного пособия. Начислим НДФЛ и взносы с него.

Чтобы рассчитать общую сумму сохраняемого заработка — введем документ Выплата бывшим сотрудникам с типовым Видом выплаты на основании документа Увольнение. Сумма заработка составит 88 225 руб.

Этот документ мы не проводим. Он был нужен только, чтобы узнать общую сумму сохраняемого заработка.

Рассчитаем облагаемую базу по НДФЛ и взносов с учетом остатка предела.

Выплаты по сокращению, облагаемые сверх трехкратного заработка:

• 71 500 <Выходное пособие> + 82 225 <Сохраняемый заработок> = 153 725 руб.

Облагаемая база по НДФЛ с выплат по сокращению сверх предела:

• 153 725 <Совокупная сумма выплат> – 123 384,48 <Необлагаемый предел по НДФЛ> = 30 340,52 руб.

НДФЛ с сохраняемого заработка:

• 30 340,52 руб. * 13% = 3 944 руб.

Облагаемая база по взносам отсутствует, т.к. предел по взносам (232 372 руб.) больше совокупной суммы выплат, облагаемых сверх трехкратного заработка (153 725 руб.).

Определим, какую часть сохраняемого заработка на период трудоустройства не нужно облагать НДФЛ в документе Выплата бывшим сотрудникам.

Необлагаемый сохраняемый средний заработок:

82 225 <Сохраняемый заработок> — 30 342,52 <Облагаемая база по НДФЛ сверх предела> = 51 882,48 руб.

Введем два документа Выплата бывшим сотрудникам для начисления сохраняемого среднего заработка:

• Для необлагаемого заработка — на сумму 51 882,48 руб.
• Для облагаемого НФДЛ заработка – на сумму 30 342,52 руб. Программа рассчитает НДФЛ по документу 3 944 руб.

Ситуация 3 – нужно начислить только взносы

Если сотрудник в расчетном периоде поменял место работы – может случиться, что предел по НДФЛ с учетом дохода по прежнему месту работы превысил предел по взносам. Тогда может возникнуть ситуация, когда с сохраняемого заработка нужно начислить только взносы.

Здесь мы начисляем сохраняемый заработок двумя документами Виды выплат бывшим сотрудникам:

• Ничем не облагаемую часть – с видом выплат Сохраняемый средний заработок на время трудоустройства (необлагаемый)
  
• Часть заработка, облагаемую взносами – с видом выплат Сохраняемый средний заработок на время трудоустройства (облагаемый взносами)

Ситуация 4 – нужно начислить НДФЛ и взносы

Если совокупный размер выплат по сокращению превысил необлагаемые пределы по НДФЛ и по взносам – с части сохраняемого заработка потребуется исчислить НДФЛ и взносы. Размеры облагаемых частей по НДФЛ и взносам, скорее всего, будут различаться.

Например, сохраняемый средний заработок на период трудоустройства составил 100 тыс. руб. Из них 50 тыс. руб. нужно обложить НДФЛ и 70 тыс. руб. – взносами.

Тогда размер сохраняемого среднего заработка нужно разделить на 3 части и начислить каждую часть отдельным документом:

• Необлагаемая часть заработка – 30 тыс. руб. Для нее подойдёт вид выплаты Сохраняемый средний заработок на время трудоустройства (необлагаемый)
  
• Часть заработка, которая облагается НДФЛ и взносами – 50 тыс. руб. Эту часть начисляем с пользовательским видом выплаты Сохраняемый средний заработок на время трудоустройства (обл. НДФЛ и взносами).

Предварительно потребуется создать такой Вид выплаты в программе.

• Часть заработка, облагаемая только взносами – 20 тыс. руб. Для нее создаем свой собственный вид выплаты Сохраняемый средний заработок на время трудоустройства (облагаемый взносами)

Как отразить сохраняемый заработок в учете НДФЛ и проводках

Сохраняемый средний заработок, рассчитанный в документе Выплата бывшим сотрудникам, не включается в зарплатные отчеты и в ведомости на выплату. Выплату компенсации регистрируем только в бухгалтерской программе.

Датой получения дохода в учете по НДФЛ (если такой доход есть) в этом случае будет Дата выплаты дохода в документе Выплата бывшим сотрудникам.

Налог будет считаться полностью удержанным.

Исключение – ЗУП КОРП. В этом варианте поставки программы есть возможность выплачивать незарплатные доходы – Выплата незарплатных доходов (ЗУП КОРП). Если эта возможность подключена, для выплаты сохраняемого среднего заработка можно ввести документ Ведомость прочих доходов (Выплаты – Все ведомости прочих доходов). Датой выплаты дохода по НДФЛ в этом случае будет дата выплаты по Ведомости.

При проведении Ведомость прочих доходов уточнит в налоговом учете дату выплаты дохода и удержания НДФЛ.

При отражении зарплаты в 1С:Бухгалтерии проводка сформируется не на 70 счете, а на 76.10. За это отвечает поле Статья расходов в документе Отражение зарплаты в бухучете (Зарплата – Бухучет).

См. также:

• Справка для пособия по безработице
• Учет в нетривиальных ситуациях в ЗУП 3.1 (увольнение по сокращению, смерть работника, восстановление в должности по решению суда, авансы по ГПХ и др.)
• 1С:ЗУП — новые правила игры (часть 2): расчет зарплаты 2025

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email