Внесены изменения в НК Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ, которые применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 года.
Налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежит зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом РФ от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия.
Расчет производится по формуле:
- ЗНП = БЗ x 0,13
БЗ – это база для определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету. При этом показатель БЗ принимается равным наименьшему значению из следующих величин:
- сумма доходов от долевого участия, в отношении которых исчислена сумма налога
- произведение показателей К и Д2,
- где К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей;
- Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией, определяемая в порядке, установленном пунктом 5 статьи 275 настоящего Кодекса.
Ранее применялся вычет к доходам и затем начислялся НДФЛ. Теперь будет уменьшаться исчисленный НДФЛ на сумму, рассчитанную по формуле:
- ЗНП = БЗ x 0,13
Вычет регистрируется в документе Дивиденды.
В документах Дивиденды (Зарплата – Дивиденды) и Операция учета НДФЛ (Налоги и взносы – Операции учета НДФЛ):
- новая колонка Налог на прибыль к зачету отображается с 01.01.2021 (до этого отображается колонка Вычет по НДФЛ);
- сначала уменьшается НДФЛ 13%, потом НДФЛ 15%.
Алгоритм, что «сначала уменьшается НДФЛ 13%, потом НДФЛ 15%» был признан неверным и в ЗУП 3 были внесены изменения — Изменения в расчете НДФЛ с дивидендов (ЗУП 3.1.14.468 / 3.1.17.138)
Рассмотрим расчет на примере.
Сумма начисленных доходов от участия в организации по работникам равна:
- Бальцер = 8 млн. руб.
- Шведов = 4 млн. руб.
Сумма дивидендов, полученная организацией, равна 9 млн. руб. Она пропорционально распределяется между двумя работниками:
- Бальцер: 9 млн. (сумма дивидендов, полученная организацией) * (8 млн. / 12 млн.) = 6 млн. руб.
- Шведов – 9 млн. (сумма дивидендов, полученная организацией) * (4 млн. / 12 млн.) = 3 млн. руб.
Сумма Налога на прибыль к зачету составит соответственно:
- Бальцер: 6 млн. (база для определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету) * 0,13 = 780 000 руб.
- Шведов: 3 млн. (база для определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету) * 0,13 = 390 000 руб.
Рассчитаем НДФЛ с баз до превышения:
- Бальцер: 5 млн. (база до превышения) * 0,13 (ставка НДФЛ до превышения) = 650 000 руб.
- Шведов: 4 млн. (база до превышения) * 0,13 (ставка НДФЛ до превышения) = 520 000 руб.
Рассчитаем НДФЛ с превышения по Бальцеру:
- Бальцер: (8 млн. <всего сумма> – 5 млн. <сумма до превышения>) * 0,15 (ставка НДФЛ с превышения) = 450 000 руб.
Рассчитаем НДФЛ с учетом суммы налога на прибыль к зачету:
- Бальцер: 650 000 (НДФЛ до превышения) + 450 000 (НДФЛ с превышения) – 780 000 (сумма налога на прибыль к зачету) = 320 000 руб.
- Шведов: 520 000 (НДФЛ до превышения) – 390 000 (сумма налога на прибыль к зачету) = 130 000 руб.
Эти суммы можно увидеть при проведении документа Дивиденды в качестве удержанного НДФЛ в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ (e1cib/list/РегистрНакопления.РасчетыНалогоплательщиковСБюджетомПоНДФЛ).
Сумма к выплате получится равной:
- Бальцер: 8 000 000 (дивиденды) — 320 000 (НДФЛ) = 7 680 000 руб.
- Шведов: 4 000 000 (дивиденды) — 130 000 (НДФЛ) = 3 870 000 руб.
Таким образом, если суммы дивидендов превышают 5 млн. руб., то дополнительные 2% к зачету не попадают и получается, что этот НДФЛ уплачивается в любом случае.
При обновлении на ЗУП 3.1.14.465 / 3.1.17.135 обрабатываются документы Дивиденды и Операция учета НДФЛ (с дивидендами) 2021 года:
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
- Суммы вычета по дивидендам умножаются на 0.13, округляются до рублей и записывается в колонку Налог на прибыль к зачету
- Рассчитанная сумма добавляется к налогу по ставке 13%, если такой налог есть, иначе в колонку НДФЛ с превышения.
После обновления может требоваться перерасчет налога по дивидендам – в случае превышения суммы дивидендов без учета вычета предела в 5 млн. Для пересчета необходимо ввести документ Перерасчет НДФЛ (Налоги и взносы – Перерасчеты НДФЛ).
См. отрывок из Поддерживающего семинара ЗУП за март 2021
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете