Расчет НДФЛ с дивидендов (доходов от участия в организации) (ЗУП 3.1.14.465 / 3.1.17.135)

Внесены изменения в НК Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ, которые применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 года.

Налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежит зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом РФ от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия.

Расчет производится по формуле:

  • ЗНП = БЗ x 0,13

БЗ – это база для определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету. При этом показатель БЗ принимается равным наименьшему значению из следующих величин:

  • сумма доходов от долевого участия, в отношении которых исчислена сумма налога
  • произведение показателей К и Д2,
    • где К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей;
    • Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией, определяемая в порядке, установленном пунктом 5 статьи 275 настоящего Кодекса.

Ранее применялся вычет к доходам и затем начислялся НДФЛ. Теперь будет уменьшаться исчисленный НДФЛ на сумму, рассчитанную по формуле:

  • ЗНП = БЗ x 0,13

Вычет регистрируется в документе Дивиденды.

В документах Дивиденды (Зарплата – Дивиденды) и Операция учета НДФЛ (Налоги и взносы – Операции учета НДФЛ):

  • новая колонка Налог на прибыль к зачету отображается с 01.01.2021 (до этого отображается колонка Вычет по НДФЛ);
  • сначала уменьшается НДФЛ 13%, потом НДФЛ 15%.

Рассмотрим расчет на примере.

Сумма начисленных доходов от участия в организации по работникам равна:

  • Бальцер = 8 млн. руб.
  • Шведов = 4 млн. руб.

Сумма дивидендов, полученная организацией, равна 9 млн. руб. Она пропорционально распределяется между двумя работниками:

  • Бальцер: 9 млн. (сумма дивидендов, полученная организацией) * (8 млн. / 12 млн.) = 6 млн. руб.
  • Шведов – 9 млн. (сумма дивидендов, полученная организацией) * (4 млн. / 12 млн.) = 3 млн. руб.

Сумма Налога на прибыль к зачету составит соответственно:

  • Бальцер: 6 млн. (база для определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету) * 0,13 = 780 000 руб.
  • Шведов: 3 млн. (база для определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету) * 0,13 = 390 000 руб.

 

Рассчитаем НДФЛ с баз до превышения:

  • Бальцер: 5 млн. (база до превышения) * 0,13 (ставка НДФЛ до превышения) = 650 000 руб.
  • Шведов: 4 млн. (база до превышения) * 0,13 (ставка НДФЛ до превышения) = 520 000 руб.

Рассчитаем НДФЛ с превышения по Бальцеру:

  • Бальцер: (8 млн. <всего сумма> – 5 млн. <сумма до превышения>) * 0,15 (ставка НДФЛ с превышения) = 450 000 руб.

Рассчитаем НДФЛ с учетом суммы налога на прибыль к зачету:

  • Бальцер: 650 000 (НДФЛ до превышения) + 450 000 (НДФЛ с превышения) – 780 000 (сумма налога на прибыль к зачету) = 320 000 руб.
  • Шведов: 520 000 (НДФЛ до превышения) – 390 000 (сумма налога на прибыль к зачету) = 130 000 руб.

Эти суммы можно увидеть при проведении документа Дивиденды в качестве удержанного НДФЛ в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ (e1cib/list/РегистрНакопления.РасчетыНалогоплательщиковСБюджетомПоНДФЛ).

Сумма к выплате получится равной:

  • Бальцер: 8 000 000 (дивиденды) — 320 000 (НДФЛ) = 7 680 000 руб.
  • Шведов: 4 000 000 (дивиденды) — 130 000 (НДФЛ) = 3 870 000 руб.

Таким образом, если суммы дивидендов превышают 5 млн. руб., то дополнительные 2% к зачету не попадают и получается, что этот НДФЛ уплачивается в любом случае.

При обновлении на ЗУП 3.1.14.465 / 3.1.17.135 обрабатываются документы Дивиденды и Операция учета НДФЛ (с дивидендами) 2021 года:

  • Суммы вычета по дивидендам умножаются на 0.13, округляются до рублей и записывается в колонку Налог на прибыль к зачету
  • Рассчитанная сумма добавляется к налогу по ставке 13%, если такой налог есть, иначе в колонку НДФЛ с превышения.

После обновления может требоваться перерасчет налога по дивидендам – в случае превышения суммы дивидендов без учета вычета предела в 5 млн. Для пересчета необходимо ввести документ Перерасчет НДФЛ (Налоги и взносы – Перерасчеты НДФЛ).

См. отрывок из Поддерживающего семинара ЗУП за март 2021

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы: ,
Рубрика: /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 09.04.2021
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий