Давальческая переработка сырья: позиция исполнителя

Иногда организации выгоднее пользоваться для производства продукции услугами стороннего подрядчика, чем тратиться на оборудование, специализированные кадры и т. д. Для этого она заключает договор давальческой переработки с исполнителем.

Из статьи вы узнаете:

  • что такое давальческая переработка;
  • о нормативном регулировании этой хозяйственной операции в НУ и БУ;
  • как вести учет исполнителю, выполняющему переработку.

Нормативное регулирование

Давальческая переработка — это выполнение работ по производству продукции из материала заказчика по договору подряда (ст. 702, ст. 713 ГК РФ).

БУ. При передаче в переработку переход права собственности не происходит: материалы продолжают учитываться на балансе заказчика. У переработчика они отражаются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» (п. 156 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н, План счетов 1С).

Доходы и расходы от выполнения работ по переработке относятся к доходам и расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99, п. 5 ПБУ 10/99.).

НУ. Выручка исполнителя от выполнения работ по переработке сырья (материалов) заказчика — это доход от реализации (п. 1 ст. 248 НК РФ).

НДС. Передача сырья переработчику не является реализацией у заказчика и не облагается НДС (ст. 38, ст. 146 НК РФ).

Реализация исполнителем работ по переработке облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 5. ст. 154 НК РФ).

Пошаговая инструкция

02 сентября Организация получила от заказчика ООО «СТРОИТЕЛЬ» сырье для изготовления продукции:

  • доска обрезная 5 м. куб. по цене 6 000 руб., на сумму 30 000 руб.

12 сентября Организация изготовила продукцию:

  • скамья уличная 100 шт.

13 сентября Организация передала заказчику:

  • готовую продукцию,
  • акт выполненных работ на сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

30 сентября начислена зарплата работнику, занятому в производстве работ по переработке, в сумме 20 000 руб.

30 сентября начислена амортизация ОС, используемых в переработке, в сумме 5 208,33 руб.

Учетной политикой Организации предусмотрено, что расчет себестоимости продукции (работ) ведется с использованием плановых цен. Утверждена плановая себестоимость работ по изготовлению скамеек:

  • 300 руб. — за ед. продукции.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Поступление материалов в переработку
02 сентября 003.01 30 000     Поступление материалов от заказчика в переработку Поступление (акт, накладная) —
Материалы в переработку
Списание материалов в производство
03 сентября 003.02 003.01 30 000 Списание материалов в производство Требование-накладная
Производство готовой продукции
12 сентября 20.02 20.01 30 000 30 000 30 000 Выпуск готовой продукции по плановой стоимости Отчет производства за смену
Оприходование готовой продукции
12 сентября 002 30 000 Передача готовой продукции на склад Операция, введенная вручную —
Операция
Передача продукции заказчику
13 сентября     Передача готовой продукции заказчику Передача товаров —
Передача продукции заказчику
002 30 000 Списание готовой продукции со склада Операция, введенная вручную —
Операция
Реализация работ по переработке
13 сентября 62.01 90.01.1 120 000 120 000 100 000 Выручка от реализации работ Реализация услуг по переработке
90.02.1 20.02 30 000 30 000 30 000 Списание плановой себестоимости работ
003.02 30 000 Списание материалов заказчика с учета
90.03 68.02 20 000 Начисление НДС с выручки
Выставление СФ на реализацию работ
13 сентября 120 000 Составление СФ на отгрузку Счет-фактура выданный на реализацию
20 000 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж
Начисление заработной платы и страховых взносов
30 сентября 20.01 70 20 000 20 000 20 000 Начисление зарплаты Начисление зарплаты
70 68.01 2 600 2 600 Удержание НДФЛ
20.01 69.01 580 580 Начисление взносов в ФСС
20.01 69.03.1 1 020 1 020 Начисление взносов в ФФОМС
20.01 69.11 40 40 Начисление взносов на НС и ПЗ
20.01 69.02.7 4 400 4 400 Начисление взносов в ПФР
Начисление амортизации
30 сентября 20.01 02.01 5 208,33 5 208,33 5 208,33 Начисление амортизации Закрытие месяца —
Амортизация и износ ОС
Корректировка себестоимости переработки материалов давальца
30 сентября 20.02 20.01 1 248,33 1 248,33 1 248,33 Корректировка стоимости произведенных работ Закрытие месяца —
Закрытие счетов 20, 23, 25, 26
90.02.1 20.02 1 248,33 1 248,33 1 248,33 Корректировка себестоимости реализованных работ

Поступление материалов в переработку

Оформите поступление сырья от заказчика документом Поступление (акт, накладная) вид операции Материалы в переработку в разделе Производство — Переработка — Поступление в переработку — кнопка Создать (либо раздел Покупки — Покупки — Поступление (акты, накладные) — кнопка Поступление — Материалы в переработку).

Укажите в шапке документа:

  • Контрагент — заказчик по договору переработки, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Договор — договор с заказчиком:
    • Вид договораС покупателем.
  • Склад — склад, на котором будут храниться давальческие материалы.

Укажите на вкладке Товары:

  • Номенклатура — наименование полученных материалов, выбирается из справочника Номенклатура;
  • Сумма — стоимость материалов, указанная в документе передачи (в нашем примере — 6 000 руб.);
  • Счет учета003.01 «Материалы на складе».

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 003.01 — отражение давальческих материалов за балансом.

Списание материалов в производство

Отразите передачу материалов в производство документом Требование-накладная в разделе Производство — Выпуск продукции — Требования-накладные — кнопка Создать (либо Склад — Склад — Требования-накладные — кнопка Создать).

Укажите в шапке документа:

  • Склад — склад, с которого передаются материалы.

Укажите на вкладке Материалы заказчика:

Укажите в табличной части:

  • Номенклатура — передаваемые материалы, выбирается из справочника Номенклатура;
  • Счет учета003.01 «Материалы на складе»;
  • Счет передачи 003.02 «Материалы, переданные в производство».

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 003.02 Кт 003.01 — передача давальческих материалов в производство.

Производство готовой продукции

Отразите выпуск продукции из материалов заказчика документом Отчет производства за смену в разделе Производство — Выпуск продукции — Отчеты производства за смену — кнопка Создать.

Укажите в шапке документа:

  • Счет затрат20.01 «Основное производство»;
  • Склад — склад, на котором учитываются материалы заказчика.

Укажите на вкладке Продукция:

  • Продукция — продукция, произведенная из материалов заказчика, выбирается из справочника Номенклатура (в нашем примере — Скамья уличная):
    • Вид номенклатурыПродукция.
  • Количество — количество произведенной продукции (в нашем примере — 100 шт.);
  • Цена плановая — плановая цена работ по производству единицы продукции, установленная распорядительным документом организации, если ведется расчет себестоимости по плановым ценам;
  • Счет учета 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья»;
  • Номенклатурная группа — номенклатурная группа производства работ по переработке;
  • Спецификация — заполняется при использовании спецификаций на продукцию в программе, выбирается из справочника Спецификации номенклатуры (в нашем примере не заполняется).

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 20.02 Кт 20.01 — отражены затраты на выпуск продукции по плановой стоимости.

Оприходование готовой продукции

Отразите поступление готовой продукции заказчика на склад документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция.

Укажите:

  • Дебет002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;
  • Кол. — количество продукции, поступающей на склад;
  • Сумма — стоимость поступающей продукции по цене использованного сырья.

Передача продукции заказчику

Создайте документ Передача товаров вид операции Передача продукции заказчику в разделе Производство — Переработка — Передача продукции заказчику — кнопка Создать.

Укажите в шапке документа:

  • Контрагент — заказчик по договору переработки, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Договор — договор с заказчиком;
  • Склад — склад, с которого передается продукция.

Укажите на вкладке Товары:

  • Номенклатура — наименование продукции, выбирается из справочника Номенклатура;
  • Количество — количество передаваемой продукции.

Документ не формирует проводок: он служит для формирования печатных форм. По кнопке Печать можно распечатать бланк, утвержденный учетной политикой в качестве документа для передачи продукции заказчику:

  • накладную на отпуск материалов на сторону (М-15),
  • транспортную накладную,
  • товарно-транспортную накладную (1-Т),
  • товарную накладную (ТОРГ-12),
  • универсальный передаточный документ (УПД).

Списание продукции со склада

Отразите списание продукции со склада документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция.

Укажите:

  • Кредит002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;
  • Кол. — количество передаваемой со склада продукции;
  • Сумма — стоимость передаваемой продукции.

Реализация работ по переработке

Создайте документ Реализация услуг по переработке в разделе Производство — Переработка — кнопка Создать — Реализация услуг по переработке. Его можно создать и на основании документа Требование-накладная или Отчет производства за смену, тогда часть документа будет заполнена автоматически.

Проверьте заполнение документа.

В шапке укажите:

На вкладке Материалы заказчика укажите:

  • Номенклатура — наименование использованных материалов заказчика, выбирается из справочника Номенклатура;
  • Количество — количество использованных материалов;
  • Счет учета003.02 «Материалы, переданные в производство».

На вкладке Продукция (услуги по переработке) укажите:

  • Номенклатура — продукция, произведенная из материалов заказчика, выбирается из справочника Номенклатура; в нижней строке укажите наименование работ по переработке для акта выполненных работ;
  • Количество — количество произведенной продукции;
  • Цена — цена за работы по производству единицы продукции;
  • Цена плановая — плановая стоимость производства единицы продукции;
  • Счет учета 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья»;
  • Номенклатурная группа — номенклатурная группа производства работ по переработке;
  • Спецификация — заполняется при использовании спецификации на продукцию в 1С, выбирается из справочника Спецификации номенклатуры (в нашем примере не заполняется).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации работ по переработке;
  • Дт 90.02.1 Кт 20.02 — списание себестоимости проведенных работ по плановой цене;
  • Кт 003.02 — списание материалов заказчика;
  • Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Выставление СФ на реализацию работ

Зарегистрируйте счет-фактуру по кнопке Выписать счет-фактуру в нижней части документа Реализация услуг по переработке.

Данные счета-фактуры автоматически заполняются на основании документа Реализация услуг по переработке:

  • Код вида операции 01 «Реализация товаров, работ, услуг и операции, приравненные к ней».

Начисление заработной платы и страховых взносов

В конце месяца начислите заработную плату сотрудникам, занятым в производстве работ, документом Начисление зарплаты в разделе Зарплата и кадры — Зарплата — Все начисления — кнопка Создать — Начисление зарплаты.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 20.01 Кт 70 — начисление зарплаты;
  • Дт 70 Кт 68.01 — удержание НДФЛ с зарплаты;
  • Дт 20.01 Кт 69.01 — начисление страховых взносов на социальное страхование;
  • Дт 20.01 Кт 69.03.1 — начисление страховых взносов в ФФОМС;
  • Дт 20.01 Кт 69.11 — начисление страховых взносов от НС и ПЗ;
  • Дт 20.01 Кт 69.02.7 — начисление страховых взносов на пенсионное страхование.

Начисление амортизации

Начисление амортизации по оборудованию, участвующему в обработке сырья, выполните в процедуре Закрытие месяца регламентная операция Амортизация и износ основных средств в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.

Корректировка себестоимости переработки материалов давальца

На конец периода, когда вся информация о затратах собрана, при выполнении процедуры Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца сумма плановых расходов сравнивается с фактическими. Регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 проводится корректировка стоимости выпуска продукции (работ, услуг) на разницу между планом и фактом.

Регламентная операция Закрытие счетов 20,23,25,26 формирует проводку:

  • Дт 20.02 Кт 20.01 — корректировка плановой стоимости работ до фактической себестоимости.

Расчет фактической себестоимости:

Затраты Сумма фактическая Плановая себестоимость Разница
Оплата труда 20 000,00
Страховые взносы 6 000,00
Амортизация 5 208,33
Взносы в ФСС от НС и ПЗ 40,00
Итого 31 248,33 30 000,00 1 248,33

В примере фактическая себестоимость готовой продукции, рассчитанная в конце месяца, больше, чем плановая стоимость. Поэтому программа доводит плановую стоимость продукции до фактической с помощью дополнительной проводки Дт 20.02 Кт 20.01 на сумму разницы между фактом и планом.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль выручку от реализации работ по переработке отражают:

  • Лист 02 Приложение N 1: PDF
    • стр. 011 «выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства».

Номенклатурная группа, относящаяся к реализации продукции, услуг и работ собственного производства, должна быть указана в Номенклатурных группах реализации продукции, услуг в разделе Главное — Настройки — Налоги и отчеты — вкладка Налог на прибыльPDF

Именно от этой настройки зависит корректное заполнение стр. 011 Приложения N 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Подробнее Настройка учетной политики

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумму начисленного НДС отражают:

  • В Разделе 3 стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ…)»: PDF
    • сумма выручки от реализации, без НДС;
    • сумма начисленного НДС.
  • В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:
    • данные счета-фактуры, код вида операции «01».

См. также:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: /
Объекты / Виды начислений: , ,
Последнее изменение: 15.06.2020
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий