Может ли ИП отправить сам себя в командировку и учесть расходы для УСН?

Нет, не может: это в очередной раз подчеркнули чиновники (Письмо Минфина РФ от 16.08.2019 N 03-11-11/62269), подтвердив тем самым свою позицию, изложенную в более ранних Письмах Минфина от 24.07.2013 N 03-11-09/29377, от 09.08.2013 N 03-11-11/167, от 26.02.2018 N 03-11-11/11722 и ФНС от 01.08.2013 N ЕД-3-3/2730.

Из этого следует, что у ИП-упрощенца не получится учесть в УСН-расходах командировочные затраты по оплате самому себе проезда и найма жилья.

Объясняется это следующим:

• Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).
• Упрощенцы при расчете УСН-базы 15% могут уменьшать полученные доходы на командировочные расходы (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
• Индивидуальные предприниматели не отнесены законодательством к категории работников.

Справедливости ради скажем, что в судебной практике есть решения и в пользу предпринимателей (Постановления ФАС ВАО от 21.06.2007 N А78-6556/06-С2-24/354-Ф02-3683/07, ФАС СЗО от 12.04.2011 N А66-7842/2007, ФАС УО от 06.06.2011 N Ф09-3147/11-С3), в которых судьи пришли к выводу, что ИП все-таки может отправляться в служебные командировки: иное означало бы, что хозсубъекты — организации и ИП — поставлены в неравное экономическое положение.

Однако если вы решите следовать этим судебным примерам, споры с ФНС неминуемы. А что решит суд именно в вашем случае, предсказать невозможно.

• аренду (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• содержание служебного транспорта, расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации  (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
• расходы по другим подходящим статьям ст. 346.16 НК РФ.

Но, к сожалению, для билетов на проезд до места выполнения задания и обратно, а также для суточных подходящих УСН-расходов подобрать не получится.

См. также:

• Расходы, которые нельзя учесть при УСН
• Разъяснен порядок учета расходов по отмененной командировке
• Командировка: расчеты наличными средствами

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email