Упрощенная система налогообложения для ИП

УСН для ИП в 2026 году помогает снизить платежи в бюджет и в некоторых случаях сдавать меньше отчетов.

В статье расскажем, какие налоги платит ИП на УСН, кто вправе применять режим, как выбрать объект налогообложения и какую отчетность сдавать в разных ситуациях.

При каких условиях ИП может работать на УСН

ИП вправе применять УСН при соблюдении ограничений.

Доходы ИП на УСН за 2026 год не должны превышать 490,5 млн руб. Лимит рассчитывают так: 450 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ) × 1,09. Коэффициент-дефлятор на 2026 год утвердил Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 N 734.

Балансовая стоимость основных средств не должна превышать 218 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Формально ограничение касается организаций, но Минфин требует соблюдать его и ИП (Письмо Минфина от 06.03.2019 N 03-11-11/14646). Эту позицию поддержал Верховный Суд (п. 6 Обзора практики, утвержденного Президиумом ВС 04.07.2018).

Численность работников не должна превышать 130 человек (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

УСН запрещает отдельные виды деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Большинство из них недоступно ИП, например банковская и страховая деятельность.

ИП не вправе применять УСН при следующих видах деятельности:

• Производство большинства подакцизных товаров. На УСН разрешено выращивать виноград, производить вино, игристое вино, виноградное сусло и виноматериалы из собственного винограда, а также сахаросодержащие напитки
• Добыча и реализация полезных ископаемых. Исключение — общераспространенные полезные ископаемые. Их перечень для каждого региона утверждает Минприроды. Например, песок, глина, щебень (Постановление от 02.11.2021 N 1905)
• Адвокатская деятельность. При другой предпринимательской деятельности ИП вправе применять УСН к доходам от нее (Определение ВС от 24.04.2023 N 305-ЭС22-27144)
• Производство и продажа изделий из драгоценных металлов. Исключение — изделия из серебра
• Майнинг цифровой валюты. Торговать цифровой валютой на УСН можно

УСН можно совмещать только с ПСН. Нельзя совмещать УСН с другими спецрежимами:

• единым сельскохозяйственным налогом (пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
• автоматизированной упрощенной системой налогообложения (пп. 19 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ)
• налогом на профессиональный доход (пп. 7 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ)

Как перейти на УСН

Вновь зарегистрированный ИП может перейти на УСН, подав уведомление в течение 30 календарных дней после регистрации (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае ИП применяет УСН со дня регистрации.

Работающий ИП в общем случае переходит на УСН только с начала года. Уведомление подайте не позднее 31 декабря предыдущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Вновь зарегистрированный ИП, который пропустил 30-дневный срок, также сможет перейти на УСН только с начала следующего года.

Подайте уведомление вместе с документами на регистрацию ИП, если планируете применять УСН. 

ИП, которые применяли ПСН в декабре 2025 года и получили доход за 2025 год свыше 20 млн руб., вправе перейти на УСН с 1 января 2026 года. Уведомление нужно подать не позднее 1 июня 2026 года. Работающий ИП может перейти на УСН в течение года в двух случаях.

Утрата права на АУСН. Условия применения АУСН строже, чем для УСН. Доход за год не должен превышать 60 млн руб., а численность работников — 5 человек.

При утрате права на АУСН ИП вправе перейти на УСН с даты утраты права. Уведомьте ИФНС через личный кабинет:

• одновременно с уведомлением об утрате права на АУСН, если самостоятельно выявили нарушение
• в течение 30 дней после получения уведомления ИФНС об утрате права на АУСН, если нарушение выявила инспекция

Утрата права на НПД. ИП вправе применять НПД без работников, пока доход за календарный год не превысит 2,4 млн руб.

При утрате права на НПД ИП может перейти на УСН. Подайте в ИФНС уведомление в течение 20 календарных дней со дня снятия с учета как плательщика НПД (п. 6 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Форму уведомления по УСН утвердил Приказ ФНС от 30.04.2026 N ЕД-1-3/285@. По этой форме уведомляйте о переходе на УСН, смене объекта налогообложения, прекращении применения УСН и переходе на другой режим. Приказ вступил в силу 30 июля 2026 года.

Какой объект налогообложения может выбрать ИП на УСН 

Налогоплательщик на УСН, включая ИП, может выбрать один из двух объектов налогообложения:

• «Доходы»
• «Доходы минус расходы»

Участники договора простого товарищества или доверительного управления имуществом применяют только объект «Доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК РФ). 

При выборе объекта учтите несколько факторов.

Соотношение доходов и расходов. Чем выше доля расходов в доходах, тем выгоднее объект «Доходы минус расходы».

Стандартная ставка при объекте «Доходы» — 6%, при объекте «Доходы минус расходы» — 15%. Без учета других факторов второй объект выгоднее, когда расходы превышают 60% доходов.

Например, при доходах 100 млн руб. и расходах 60 млн руб. налог в обоих случаях составит 6 млн руб.:

100 млн руб. × 6% = (100 млн руб. — 60 млн руб. ) × 15%= 6 млн руб.

При большей доле расходов объект «Доходы минус расходы» выгоднее.

Регион может установить пониженную ставку для отдельных категорий плательщиков УСН. Перечень видов деятельности определяет Распоряжение Правительства от 30.12.2025 N 4176-р. Проверьте ставку в региональном законе.

Вычет страховых взносов. ИП на УСН «Доходы» с работниками уменьшает налог на страховые взносы за себя и работников не более чем на 50%.

ИП без работников уменьшает налог на страховые взносы за себя без ограничений (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Налог можно уменьшить до нуля.

Поэтому объект «Доходы» может оказаться выгоднее и при доле расходов выше 60%. Например, ИП без работников на УСН «Доходы» не заплатит налог, когда страховые взносы за себя превысят 6% доходов.

Учет расходов. На объекте «Доходы минус расходы» учитывайте только расходы из закрытого перечня. Подтверждайте их документами и обосновывайте связь с деятельностью.

ИФНС может исключить расходы, если они не соответствуют требованиям НК РФ, документы оформлены с ошибками или инспекция докажет формальный характер сделки с контрагентом.

Когда расчет показывает почти одинаковую налоговую нагрузку, выбирайте объект «Доходы». Он требует меньше документов и снижает риск споров с ИФНС.

Пример

Выручка ИП за предыдущий год — 15 млн руб., расходы — 12 млн руб. В их составе страховые взносы за себя и работников — 0,8 млн руб.

Доля расходов в доходах:

12 млн руб. ÷ 15 млн руб. × 100% = 80%

Налог при УСН «Доходы»:

15 млн руб. × 6% = 0,9 млн руб.

Страховые взносы превышают 50% начисленного налога. Поэтому ИП уменьшит налог только наполовину.

Налог к уплате:

0,9 млн руб. × 50% = 0,45 млн руб.  

Налог при УСН «Доходы минус расходы»:

(15 млн руб. — 12 млн руб.) × 15% = 0,45 млн руб.

Налоговая нагрузка по обоим объектам одинакова. Поэтому ИП выгоднее выбрать объект «Доходы»: он снизит риск споров с ИФНС при учете расходов.

ИП вправе сменить объект налогообложения с начала следующего года. Для этого подайте в ИФНС уведомление не позднее 31 декабря текущего года.

Какие налоги платит ИП на УСН

Налог по УСН в 2026 году 

ИП на УСН платит налог с доходов. Стандартная ставка при объекте «Доходы» — 6%, при объекте «Доходы минус расходы» — 15% (ст. 346.20 НК РФ). Регион вправе снизить ставки для отдельных категорий налогоплательщиков.

Для объекта «Доходы минус расходы» действует минимальный налог — 1% от доходов. Рассчитайте его по итогам года, если обычный налог меньше минимального или ИП получил убыток (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

НДС

ИП на УСН платит НДС при превышении лимита доходов.

Лимит доходов для освобождения от НДС составляет (Федеральный закон от 04.07.2026 N 228-ФЗ):

• 20 млн руб. — в 2026-2029 годах
• 15 млн руб. — в 2030 году
• 10 млн руб. — с 2031 года

При превышении лимита обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Упрощенец может выбрать вариант расчета НДС:

• По общим правилам — по ставке 22% с вычетом входного НДС
• По специальным ставкам 5% или 7% без вычета входного НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ)

В 2026 году действуют следующие лимиты доходов для специальных ставок НДС:

• 5% — доходы от 20 млн руб. до 272,5 млн руб.
• 7% — доходы от 272,5 млн руб. до 490,5 млн руб.

Чем выше доля входного НДС, тем выгоднее применять общие ставки с вычетами. При сопоставимой налоговой нагрузке выбирайте специальные ставки: они упростят учет и снизят риск претензий ИФНС.

Специальную ставку НДС применяйте не менее 12 последовательных налоговых периодов. Налоговый период по НДС — квартал.

ИП, который впервые выбрал специальную ставку, вправе один раз отказаться от нее. Сделайте это в течение четырех последовательных налоговых периодов с квартала, за который впервые сдали декларацию со специальной ставкой (п. 9 ст. 164 НК РФ).

ИП на УСН платит НДС и при доходах в пределах лимита в следующих случаях:

• Ввозит товары в Россию (п. 3 ст. 145 НК РФ)
• Исполняет обязанности налогового агента по НДС (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, арендует государственное или муниципальное имущество

НДФЛ 

ИП на УСН не платит НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. Исключение — отдельные виды доходов (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

• дивиденды
• проценты по счетам и вкладам в российских банках
• выигрыши и призы в конкурсах, играх и рекламных мероприятиях в части, превышающей 4 000 руб. за год
• материальная выгода от экономии на процентах по кредитам и займам
• выплаты кредитных потребительских кооперативов за использование средств пайщиков
• проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 01.01.2007

ИП удерживает и перечисляет НДФЛ с выплат работникам и исполнителям по договорам ГПХ, которые не зарегистрированы как ИП или плательщики НПД.

Ставка НДФЛ зависит от вида и суммы дохода. Для основной налоговой базы, в которую входит зарплата, действует пятиступенчатая шкала (п. 1 ст. 224 НК РФ):

• 13% — доход до 2,4 млн руб. включительно
• 15% — с части дохода свыше 2,4 млн руб. до 5 млн руб.
• 18% — с части дохода свыше 5 млн руб. до 20 млн руб.
• 20% — с части дохода свыше 20 млн руб. до 50 млн руб.
• 22% — с части дохода свыше 50 млн руб.

Повышенные ставки применяйте только к сумме превышения над соответствующим лимитом.

Страховые взносы

Все ИП на УСН платят страховые взносы за себя. Они состоят из двух частей (п. 1.2 ст. 430 НК РФ):

• фиксированный взнос — 57 390 руб. за 2026 год
• дополнительный взнос — 1% дохода свыше 300 000 руб. за год, но не более 321 818 руб.

Если ИП привлекает работников или исполнителей по договорам ГПХ без статуса ИП или плательщика НПД, начисляйте взносы на выплаты в их пользу.

Стандартные тарифы взносов по единому тарифу (п. 3 ст. 425 НК РФ):

• 30% — с выплат в пределах предельной базы
• 15,1% — с выплат сверх предельной базы

Предельная база на 2026 год — 2 979 000 руб. на каждого работника (Постановление от 31.10.2025 N 1705).

Субъект МСП может применять пониженный тариф 15% к части ежемесячных выплат каждому работнику свыше 1,5 МРОТ. В 2026 году МРОТ составляет 27 093 руб., поэтому пониженный тариф применяйте к сумме свыше 40 639,50 руб. в месяц.

Для льготы основной вид деятельности ИП должен входить в перечень из Распоряжения Правительства от 27.12.2025 N 4125-р. Доходы от основного и дополнительных видов деятельности из перечня должны составлять не менее 70% всех доходов за отчетный или расчетный период.

Страховые взносы учитывайте при выборе объекта УСН:

• при объекте «Доходы минус расходы» включайте уплаченные взносы в расходы
• при объекте «Доходы» уменьшайте на них исчисленный налог в пределах ограничения

На выплаты штатным работникам начисляйте взносы на травматизм. Тариф зависит от класса профессионального риска и составляет от 0,2% до 8,5% (ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ).

По договорам ГПХ взносы на травматизм не начисляйте, если договор прямо не предусматривает иное (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Налоги на собственность

ИП на УСН не платит налог на имущество физлиц по объектам, которые использует в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Исключение — недвижимость, которую облагают по кадастровой стоимости. ИП платит налог независимо от применения УСН, если объект включен в региональный перечень.

К таким объектам относятся, например:

• административно-деловые и торговые центры
• помещения в них
• нежилые помещения для офисов, торговли, общепита и бытового обслуживания (п. 1 ст. 378.2 НК РФ)

Региональные власти ежегодно утверждают перечень такой недвижимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Проверьте перечень на сайте регионального органа власти.

ИП платит транспортный и земельный налоги независимо от УСН. ФНС рассчитывает их и направляет налоговое уведомление, если у ИП есть транспорт или земельный участок, облагаемые этими налогами. 

При объекте «Доходы минус расходы» включайте в расходы налог на имущество, транспортный и земельный налоги по объектам, которые используете в предпринимательской деятельности (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Какие виды отчетности должны сдавать ИП на УСН 

Отчетность ИП в 2026 году зависит от налогового режима, наличия работников и договоров ГПХ с физлицами.

Отчетность без выплат физлицам

Декларация по УСН

Декларацию по УСН ежегодно сдают все плательщики налога, в том числе без доходов.

ИП сдает декларацию не позднее 25 апреля следующего года (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Форму декларации утвердил Приказ ФНС от 26.11.2025 N ЕД-7-3/1017@.

Декларация по НДС

Декларацию по НДС сдают ИП на УСН, которые:

• превысили лимит доходов для освобождения от НДС
• платят НДС по другим основаниям, например при ввозе товаров

В 2026 году лимит доходов составляет 20 млн руб. В 2030 году он снизится до 15 млн руб., с 2031 года — до 10 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Декларацию сдавайте ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Форму декларации обновил Приказ ФНС от 18.12.2025 N ЕД-7-3/1227@). Ее применяют с отчетности за I квартал 2026 года.

Декларация 3-НДФЛ

ИП на УСН в общем случае не сдает декларацию 3-НДФЛ. Обязанность возникает, если предприниматель получил доход, облагаемый НДФЛ, и налог не удержал налоговый агент. Например, при дивидендах от иностранной компании.

Декларацию сдавайте до 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ). Форму 3-НДФЛ утвердил Приказ ФНС от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@).

Декларации по налогу на имущество физлиц, земельному и транспортному налогам ИП не сдает.

Уведомление об исчисленных суммах

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов подавайте, чтобы ФНС распределила платежи на ЕНС. Уведомление подавайте, когда на дату уплаты у ФНС нет информации о начисленной сумме.

Например, декларация по НДС содержит сумму налога к уплате за три месяца следующего квартала. Поэтому уведомление по НДС не требуется: ФНС получает информацию до срока уплаты.

Декларацию по УСН сдают раз в год, но авансовые платежи перечисляют ежеквартально. По авансам УСН подавайте уведомление.

Форму уведомления утвердил Приказ ФНС от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@). В общем случае подавайте уведомление не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога или другого обязательного платежа (п. 9 ст. 58 НК РФ). Для НДФЛ с выплат работникам действуют специальные сроки.

Бухгалтерская и статистическая отчетность

ИП не сдает бухгалтерскую отчетность. Предприниматели освобождены от бухучета, когда ведут учет доходов, расходов или других объектов налогообложения (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Налоговый режим значения не имеет.

ИП сдает статистическую отчетность по запросу Росстата (ст. 8 Федерального закона от 29.11.2007 N 282-ФЗ). Проверьте перечень форм по ИНН или ОГРНИП на сайте Росстата.

Сдача отчетности ИП в 2026 году по персоналу и выплатам в пользу физических лиц

Если ИП нанимает хотя бы одного работника или заключает договор ГПХ с физлицом без статуса ИП или плательщика НПД, он сдает дополнительную отчетность.

6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ содержит сведения о доходах физлиц и удержанном НДФЛ.

Сдавайте расчет:

• за I квартал, полугодие и 9 месяцев — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом
• за год — не позднее 25 февраля следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ)

Форму утвердил Приказ ФНС от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@.

РСВ и ПСВ

Расчет по страховым взносам содержит сведения о выплатах физлицам и взносах по единому тарифу. Сдавайте РСВ ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Форму РСВ утвердил Приказ ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@.

Персонифицированные сведения о физлицах сдавайте ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца. Форму ПСВ утвердил Приказ ФНС N ЕД-7-11/878@. ПСВ за последний месяц квартала не сдавайте, если своевременно сдали РСВ. Данные ПСВ дублирует раздел 3 РСВ (Письмо ФНС от 28.03.2023 N БС-4-11/3700@).

ЕФС-1

Форму ЕФС-1 утвердил Приказ СФР от 17.11.2025 N 1462. Она включает сведения для персонифицированного учета и взносов на травматизм.

Подраздел 1.1 содержит сведения о трудовой деятельности. Сдавайте его:

• не позднее следующего рабочего дня после приема, увольнения, приостановления или возобновления трудового договора, заключения или прекращения договора ГПХ
• не позднее 25 числа следующего месяца при других кадровых событиях, например переводе сотрудника

Подраздел 1.2 содержит сведения о страховом стаже. Заполняйте его только в случаях из п. 3 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ). Например, по работникам в отпуске по уходу за ребенком или временно отстраненным от работы.

Подраздел 1.2 сдавайте ежегодно не позднее 25 января. По запросу СФР или заявлению работника представьте сведения в течение трех календарных дней.

Подраздел 3 сдают работодатели, которые перечисляют дополнительные взносы на накопительную пенсию. Срок — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Раздел 2 содержит сведения о взносах на травматизм, медосмотрах и специальной оценке условий труда. Его сдают все работодатели ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уведомления

Подавайте уведомления об исчисленных суммах по страховым взносам и удержанному НДФЛ.

По страховым взносам подавайте уведомление ежемесячно не позднее 25-го числа.

По НДФЛ уведомления подавайте дважды в месяц:

• не позднее 25 числа текущего месяца — по налогу, удержанному с 1 по 22 число
• не позднее 3 числа следующего месяца — по налогу, удержанному с 23 числа по последнее число месяца

С 1 сентября 2026 года вместо отдельных уведомлений можно подать одно сводное уведомление с суммами НДФЛ и страховых взносов за будущие периоды до конца года (п. 9 ст. 58 НК РФ): 

С 1 сентября 2026 года ИП-работодатель вправе подать сводное уведомление по НДФЛ и страховым взносам сразу за несколько будущих периодов до конца текущего года.

В уведомлении укажите:

• по НДФЛ — предполагаемые суммы отдельно за периоды с 1 по 22 число и с 23 числа по последнее число каждого месяца
• по страховым взносам — суммы за текущий и последующие месяцы года

После подачи сводного уведомления не подавайте отдельные уведомления по этим платежам за указанные в нем периоды. Исключение — фактическая сумма НДФЛ или страховых взносов превысит указанную в уведомлении. В таком случае подайте корректирующее уведомление в обычный срок. При уменьшении фактической суммы корректировка не требуется.

Правило действует только в пределах одного календарного года. Например, в сентябре 2026 года можно подать сводное уведомление за сентябрь-декабрь 2026 года, но нельзя включить в него платежи за 2027 год (Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

Кратко об УСН для ИП в 2026 году

• УСН в 2026 году доступна ИП, которые соблюдают ограничения по доходам, численности, стоимости основных средств и видам деятельности
• Перейти на УСН можно при регистрации ИП или с начала года. При утрате права на АУСН или НПД ИП вправе перейти на УСН с даты утраты права, если вовремя подаст уведомление
• При переходе на УСН выберите объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Объект «Доходы» обычно выгоднее, если расходы составляют менее 60% доходов. Учитывайте региональные льготы и вычет страховых взносов
• Налоги ИП на УСН зависят от доходов, имущества и выплат физлицам
• Все ИП на УСН платят налог по УСН и сдают декларацию, в том числе при отсутствии доходов
• При превышении лимита доходов ИП на УСН платит НДС и сдает декларацию. Лимит составляет 20 млн руб. в 2026-2029 годах, 15 млн руб. в 2030 году и 10 млн руб. с 2031 года
• ИП платит налог на имущество, транспортный и земельный налоги при наличии объектов, облагаемых по НК РФ. Декларации по этим налогам ИП не сдает
• ИП не сдает бухгалтерскую отчетность. Статистическую отчетность сдавайте по перечню Росстата для конкретного ИП
• При выплатах работникам или исполнителям по договорам ГПХ без статуса ИП или плательщика НПД начисляйте страховые взносы и удерживайте НДФЛ. Также сдавайте дополнительную отчетность по выплатам и персонифицированным сведениям

См. также:

• Лимиты для перехода и применения УСН и НДС с 2026 года
• Единая форма уведомления по УСН с 2026 года в 1С — образец
• Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов: шпаргалка для ИП
• Страховые взносы ИП за себя в 2026 году
• Отчетность на УСН в 2026 году — что, когда и как сдавать