Когда ИП может не платить НДС

С 2026 года расширился круг плательщиков НДС из-за снижения лимита по доходам для освобождения от уплаты этого налога. Расскажем, в каких случаях ИП может не уплачивать данный налог и нужно ли уведомлять об этом налоговый орган.

Деятельность ИП без НДС при разных системах налогообложения

УСН

ИП на УСН не платят НДС, если их годовой доход не превышает установленные законодательством лимиты (абз. 3 п. 1 ст. 145 НК РФ):

Это освобождение действует автоматически (без подачи уведомления в налоговые органы).

Если выручка предпринимателя в течение года превысит указанный предел, он теряет право на освобождение. Уплачивать налог в таком случае необходимо начать с первого числа месяца, следующего за тем, в котором произошло превышение.

Общая система налогообложения (ОСНО)

ИП на ОСНО может получить освобождение от уплаты НДС на срок до 12 месяцев. Для этого необходимо за любые 3 последовательных месяца (не обязательно за календарный квартал) выполнить условия:

• выручка не более 2 млн руб.
• неосуществление операций с подакцизными товарами (п. 2 ст. 145 НК РФ)

Для получения освобождения ИП подает уведомление установленной формы с приложением подтверждающих документов.

Вновь зарегистрированный ИП на ОСНО может претендовать на освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ при соблюдении следующих условий (Решение ФНС 03.09.2020 N КЧ-3-9/6194@):

• прошло не менее 3 месяцев с момента начала деятельности
• совокупный доход за этот период не превысил 2 млн руб.

Патентная система налогообложения (ПСН)

ИП на ПСН освобождается от уплаты НДС по той деятельности, которая конкретно указана в патенте.

При этом:

• деятельность должна соответствовать перечню, установленному для патентной системы (устанавливается законом региона о ПСН)
• доход ИП не должен превышать лимит по доходам, аналогичный установленному для УСН

Автоматизированная система налогообложения (АУСН)

ИП на АУСН не признается плательщиком НДС, за исключением уплаты налога при ввозе товаров на территорию РФ и в соответствии со ст. 161 НК РФ (ч. 6 ст. 2 Закона N 17-ФЗ).

Если ИП утрачивает право на применение АУСН и начинает работать на другом налоговом режиме, у него может появиться обязанность по уплате НДС.

Единый сельхозналог (ЕСХН)

Для ИП на ЕСХН освобождение от НДС возможно при выполнении одного из условий:

• в одном и том же календарном году он переходит на уплату ЕСХН и использует право на освобождение от НДС
• сумма дохода за предшествующий налоговый период по деятельности ЕСХН без учета НДС не превысила 60 млн руб.

Для получения освобождения необходимо направить уведомление в ИФНС не позднее 20-го числа месяца, в котором предполагается начало применения освобождения. После подачи уведомления предприниматель уже не вправе по собственной инициативе отменить освобождение от НДС, пока не будет превышен доходный лимит.

Для удобства использования представили вышесказанную информацию в таблице:

Пример

ИП Тарасов П.Н. совмещает два режима налогообложения:

• оказывает консультационные услуги на УСН 6%
• использует патент для работы в сфере доставки готовой еды

За год его доходы распределились следующим образом:

• 18 млн руб. в рамках УСН
• 15 млн руб. — фактический доход по патенту

Чтобы проверить, не превышен ли лимит по НДС, необходимо суммировать оба показателя:

18 млн руб. + 15 млн руб. = 33 млн руб.

Поскольку доход за 2025 год превысил лимит в 20 млн руб., в 2026 году предприниматель обязан платить НДС.

Операции, освобождаемые от НДС

НК РФ содержит перечень операций, освобождаемых от НДС, независимо от применяемой системы налогообложения (ст. 149 НК РФ).

Например:

ИП не начисляет НДС при совершении льготируемых операций по ст. 149 НК РФ, даже если является плательщиком этого налога по другим видам деятельности — при условии, что ведет раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности.

Пример

ИП на УСН сдает в аренду жилые помещения (освобождаемая от НДС операция) и нежилое помещение (облагаемая НДС операция). Чтобы сохранить право освобождения от НДС по аренде жилых помещений, ИП обязан вести раздельный учет: отдельно учитывать доходы и расходы по деятельности по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений. В таком случае НДС начисляется только по операциям сдачи в аренду нежилых помещений, а по жилым помещениям льгота сохраняется.

Освобождение от уплаты НДС

Если ИП стал плательщиком НДС

Когда предприниматель становится плательщиком НДС (по режиму налогообложения, из‑за превышения лимитов или отказа от освобождения), к нему применяются специальные требования по учету и отчетности.

Для ИП на УСН могут применяться пониженные ставки 5% или 7%.

При применении пониженных ставок ИП не имеет права на вычет входного НДС (за некоторыми исключениями).

Пример

Доход ИП на УСН в июле 2026 года достиг суммы в 24 млн руб., то есть превышен установленный доходный лимит. С 01.08.2026 ИП обязан уплачивать НДС (абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ).

В случае нарушения сроков подачи декларации по НДС предусмотрен штраф в размере 5% от неоплаченного налога за каждый месяц просрочки, при этом минимальная сумма штрафа — 1 000 рублей, а максимальная 30% (ст. 119 НК РФ). Если декларация не представлена в налоговый орган в течение 20 рабочих дней после истечения установленного срока, налоговая служба вправе заблокировать расчетный счет (п.п. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). ​

Бонусы работы с НДС

С ИП-плательщиком НДС охотнее взаимодействуют крупные и средние контрагенты. Такое сотрудничество дает им возможность зачесть входящий НДС в качестве налогового вычета.  ИП при этом получает преимущество в виде расширения клиентской базы и роста объемов продаж.

Кратко о том, когда ИП может не платить НДС

• ИП, применяющие УСН, не платят НДС, если их годовой доход не превышает установленные законодательством лимиты
• ИП на ОСНО могут получить освобождение от НДС на 12 месяцев, если выручка за три месяца не превысила 2 млн руб. — для этого необходимо подать налоговикам уведомление по форме КНД 1150104 и подтверждающие документы не позднее 20 числа месяца с которого планируется освобождение
• ИП на патенте не являются плательщиками НДС в отношении деятельности по патенту. При совмещении с УСН учитывается совокупный доход по обоим режимам для определения обязанности по уплате НДС
• Работа с НДС дает преимущества при сотрудничестве с крупными и средними контрагентами-плательщиками налога, но усложняет учет и документооборот

См. также:

• Когда начинает действовать ставка НДС 22% в 1С?
• Переходные положения по НДС 22% с 2026 года
• Перевод онлайн-кассы на новую ставку НДС 22% в 1С

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email