ИП на ОСНО: особенности применения, налоговая нагрузка, правила и сроки

Общая система налогообложения (ОСНО) — самый требовательный к учету и отчетности налоговый режим. Она подходит не каждому ИП, но в определенных условиях может стать выгодной или единственно возможной.

Из статьи вы узнаете:

• какие налоги и взносы платит ИП на ОСНО
• в каком составе подает отчетность
• о преимуществах и недостатках общего режима

Что такое ОСНО

ОСНО (общая система налогообложения) — базовый налоговый режим, установленный НК РФ для всех предпринимателей и организаций, если они не выбирают спецрежим или не могут им воспользоваться из-за законодательных ограничений.

В сравнении со спецрежимами, общая система налогообложения более сложная и трудоемкая — требует ведения в полном объеме обязательного налогового учета, представления налоговой и иной отчетности, обоснования и документирования расходов.

Зато работа с НДС может способствовать более эффективному сотрудничеству с разными по видам и масштабам деятельности компаниями, в том числе крупными. Нет у этого режима и ограничений, присущих спецрежимам — по доходам, видам деятельности и другим.

Применение ОСНО предусмотрено по умолчанию — это общее правило для ИП и компаний.

ИП обязан применять ОСНО:

• если не выбрал специальный налоговый режим (УСН, АУСН, ПСН и другие) в установленные сроки, ИП автоматически остается на общей системе. Например, если предприниматель не подал уведомление о переходе на УСН до 31 декабря года, предшествующего применению спецрежима, автоматически применяется ОСНО
• если ИП применял спецрежим, но нарушил условия его применения (превысил лимит дохода, сменил вид деятельности), он обязан перейти на ОСНО с момента нарушения
• специфика деятельности ИП не позволяет применять спецрежимы

Добровольный выбор ОСНО — право налогоплательщика, которое в случаях, установленных НК РФ, требует информирования налоговиков. Например, при переходе на ОСНО с УСН необходимо отправить в ИФНС уведомление до 15 января календарного года, с которого ИП планирует применять общий режим.

Преимущества и недостатки ОСНО

К преимуществам ОСНО для ИП можно отнести:

• отсутствие каких-либо ограничений для перехода на ОСНО и ее применения — по доходам, числу работников, видам деятельности и т. д. Если ИП активно масштабирует бизнес, ОСНО оптимальна
• возможность привлечения внешних инвестиций — инвесторы предпочитают работать с налогоплательщиками на ОСНО из-за прозрачности и предсказуемости налогообложения

До 2025 года в списке преимуществ была возможность работать с НДС и оптимизировать его сумму за счет налоговых вычетов. Сейчас плательщиками НДС стали в том числе ИП на УСН. Поэтому чтобы сделать вывод, применение какой системы наиболее оптимально с точки зрения налоговой нагрузки, необходимы дополнительные расчеты с учетом специфики деятельности.

Главные недостатки ОСНО — трудоемкость и сложность учета. Хотя ИП освобожден от полноценного бухучета, на практике ему потребуется бухгалтер и специализированный софт, чтобы корректно отражать операции и формировать отчетность. У ИП на ОСНО более высокая налоговая и отчетная нагрузка по сравнению со спецрежимами.

Какие налоги и взносы платит ИП на ОСНО без работников

НДФЛ

Чтобы рассчитать налог, ИП вычисляет разницу между доходами и расходами (профессиональным вычетом), умножая ее на налоговую ставку.

С 01.01.2025 действует прогрессивная шкала ставок НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ):

• 13% — если доход за год не превышает 2,4 млн. руб.
• 312 тыс. руб. и 15% — с дохода, превышающего 2,4 млн. руб., но не более 5 млн. руб.
• 702 тыс. руб. и 18% — с дохода, превышающего 5 млн. руб., но не более 20 млн. руб.
• 3 402 тыс. руб. и 20% — с дохода, превышающего 20 млн. руб., но не более 50 млн. руб.
• 9 402 тыс. руб. и 22% — с дохода, превышающего 50 млн. руб.

ИП на ОСНО обязан вести учет доходов и расходов в КУДиР на основании подтверждающих документов (п. 1 ст. 221 НК РФ, п. 1 ст. 227 НК РФ).

ИП при расчете налоговой базы по НДФЛ уменьшает сумму предпринимательских доходов по правилам, установленным (ст. 227 НК РФ):

• в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов (но не более суммы полученных доходов)
• в сумме профессионального налогового вычета в размере 20% от доходов (если ИП не может документально подтвердить свои расходы)

Выбрать можно один вариант.

Авансы по НДФЛ перечисляются до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом — кварталом, полугодием, 9 месяцев. По итогам года нужно доплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим календарным годом.

Уведомление об авансовых платежах по НДФЛ в составе единого налогового платежа подается в ИФНС до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Уплата НДФЛ индивидуальными предпринимателями

НДС

Налог уплачивается по ставкам 20%, 10% или 0% в зависимости от вида операций (ст. 164 НК РФ).

Налоговый период — квартал. Срок уплаты налога — до 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом.

Перечислять налог необходимо равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, в составе ЕНП (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Пример 1

НДС, начисленный при реализации товаров (работ, услуг) за 3 квартал 2025, составил 300 000 руб.

Суммы и сроки уплаты налога:

• 100 000 руб. — до 28.10.2025
• 100 000 руб. — до 28.11.2025
• 100 000 руб. — до 28.12.2025

При определенных условиях, установленных в НК РФ, ИП на ОСНО имеет право на освобождение от НДС.

Страховые взносы ИП за себя (ст. 430 НК РФ, ст. 432 НК РФ)

Фиксированная сумма взносов в ПФР и ФОМС уплачивается ежегодно не позднее 28 декабря отчетного года. Сумма уточняется ежегодно (в 2025 году — 53 658 руб.).

Если доход ИП превысил 300 000 руб., нужно уплатить дополнительную сумму взносов — 1% с доходов свыше 300 000 руб. до 1 июля следующего года.

Пример 2

ИП Смирнов А. А, без сотрудников заработал за 2025 год 500 000 руб.

До 28 декабря он должен уплатить в бюджет 53 658 руб. фиксированных взносов, а с суммы, превышающей 300 000 руб., еще 1%:

• (500 000 руб. — 300 000 руб.) х 1% = 2 000 руб.

Эту сумму Смирнов должен перечислить в налоговую до 01.07.2026.

С помощью калькулятора страховых взносов на сайте ФНС можно сделать вычисления самостоятельно. Для этого внесите данные — Год и Сумму годового дохода — на главной странице сервиса.

Нажмите кнопку — Рассчитать, и сервис выдаст подробный расчет с пояснениями.

Иные налоги и сборы

При наличии объекта налогообложения или в силу требований законодательства ИП уплачивает:

• налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги (на основании уведомления от ФНС)
• акцизы
• водный налог
• НДПИ
• сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
• туристический налог
• торговый сбор (при наличии объекта обложения в муниципальном образовании, где он введен)
• плату за негативное воздействие на окружающую среду
• НДФЛ в отношении доходов ИП, не относящихся к предпринимательской деятельности (если такой налог не удержан налоговым агентом)
• иные обязательные платежи

Какие налоговые обязательства есть у ИП-работодателя

Если предприниматель нанимает сотрудников, он становится налоговым агентом и обязан дополнительно:

• начислять и удерживать НДФЛ с зарплаты работников, перечислять его в бюджет
• уплачивать страховые взносы, рассчитанные с выплат работникам, на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование по установленным тарифам, а также взносы на травматизм
• сдавать отчетность в ФНС и СФР

При необходимости ИП на ОСНО обязан сдавать и другую отчетность — в Роспотребнадзор, органы статистики и другие. А также хранить кадровые документы и вести табель учета рабочего времени сотрудников.

Основные налоговые декларации ИП на ОСНО

Независимо от того, является ли ИП работодателем, он подает следующие виды отчетности.

Если ИП уплачивает другие налоги, он подает иную отчетность, например.

Кратко об ИП на ОСНО

• ИП может применять ОСНО добровольно, но иногда это приходится делать вынуждено — если применение ранее выбранного спецрежима невозможно из-за нарушения установленных ограничений
• Перед выбором ОСНО важно правильно посчитать и оценить отчетно-платежную нагрузку
• У ОСНО есть преимущества и недостатки. Главный плюс — возможность работы с крупными клиентами, главный минус — полноценный налоговый учет, расширенный состав отчетности
• ИП-работодатель обязан исчислять и уплачивать страховые взносы за сотрудников, НДФЛ, сдавать зарплатную отчетность

См. также:

• Бухгалтерский и налоговый учет для ИП: нормативные требования и варианты ведения
• Системы налогообложения для ИП в 2026 году
• Отчетность ИП: в какие инстанции отчитываться и по каким формам

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email