Как правильно учитывать при УСН нормируемые рекламные расходы?
Содержание
Учет рекламных расходов при УСН (доходы — расходы) осуществляется в том же порядке, что и при ОСНО для налога на прибыль (п. 4 ст. 264, абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Расходы на рекламу делятся на:
- Ненормируемые — включаются в полном объеме в состав расходов в КУДиР, если они фактически произведены и оплачены (пп. 20 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Список ненормируемых расходов в НУ является закрытым (п. 4 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 24.01.2018 N 03-11-11/3772).
- Нормируемые — включаются в налоговые расходы в размере 1 % выручки от реализации за отчетный период. Выручка упрощенцами определяется по правилам ст. 249, 250 НК РФ, но с учетом п. 1 ст. 346.17 НК РФ, т.е. по мере оплаты и с учетом авансов полученных — кассовый метод (Письмо Минфина РФ от 11.02.2015 N 03-11-06/2/5832). Сверхнормативные расходы в КУДиР не учитываются.
Контролирующие органы считают, что все расходы, которые не указаны в закрытом перечне ненормируемых расходов, нужно нормировать, т.е. учитывать в НУ в пределах 1 % от выручки (Письма Минфина РФ от 20.10.2011 N 03-03-06/2/157, от 28.10.2013 N 03-03-06/1/45479).
Организация на УСНО (доходы минус расходы, 15%) приобрела органайзеры BRAUBERG и осуществила полную оплату за них поставщику.
12 февраля Организация в ходе рекламной кампании провела конкурс и вручила призы победителям—органайзеры BRAUBERG (10 шт.) на сумму 2 124 руб.
Рассмотрим пошаговое оформление примера в 1С.
Списание товаров, выданных в качестве призов
Выдача призов отражается документом Требование-накладная в разделе Склад – Склад – Требования-накладные.
Вкладка Материалы.
Вкладка Счет затрат.
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Табличная часть документа:
- Счет затрат — 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» счет, на который списываются расходы;
- Статьи затрат — Расходы на рекламу (нормируемые) (п. 4 ст. 264 НК РФ).
Проводки по документу
Запись в регистр УСН
Вкладка Книга учета доходов и расходов (раздел I).
В КУДиР внесены записи о расходах, учитываемых при определении налоговой базы для расчета единого налога УСН:
- Расходы — фактические затраты без НДС (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
- в т.ч. входящий НДС — сумма входящего НДС (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Корректировка суммы расходов для расчета единого налога при УСН
Так как нормируемые расходы на рекламу учитываются в пределах 1 % от выручки, рассчитаем норматив. А при необходимости -скорректируем в 1С сумму расходов, учитываемых при определении налоговой базы для расчета единого налога.
Нормирование расходов в целях налогового учета по УСН в 1С не автоматизировано и производится вручную в бухгалтерской справке.
При расчете норматива в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1, 2 ст. 248 НК РФ).
Сумму выручки можно определить с помощью отчета Анализ состояния налогового учета по УСН в разделе Отчеты – Анализ учета – Анализ учета по УСН.
Расчет норматива по расходам на рекламу производится по формуле:
В нашем примере сумма нормируемых расходов на рекламу, которую можно учесть при определении налоговой базы по УСН, составляет 1 200 руб. (120 000 *1 %). Сумма расходов 2 124 руб., отраженная в КУДиР в документе Требование-накладная, превышает норматив. Поэтому необходимо уменьшить расходы на рекламу на сумму 924 руб. (2 124 – 1 200).
Корректировка расходов отражается документом Запись книги доходов и расходов УСН в разделе Операции – УСН – Записи книги доходов и расходов УСН.
Вкладка Доходы и расходы.
Табличная часть документа:
- Дата, № первичного документа — дата и номер документа-основания для отражения расходов на рекламу. В нашем примере —реквизиты документа Требование-накладная.
- Содержание — содержание операции. В нашем примере — Корректировка суммы расходов на рекламу.
- Расходы — сумма корректировки принимаемых расходов (с учетом НДС), отражается с минусом;
- статус Принимаются.
- в т.ч. НДС — сумма корректировки НДС отражается с минусом.
Запись в регистр УСН
Вкладка Книга учета доходов и расходов (раздел I).
Полученный результат можно проверить через раздел Отчеты – УСН – Книга доходов и расходов по УСН.
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете