НДС по переходящим договорам с 2026 года: новшества, проблемы, варианты решений

НДС является косвенным налогом и бремя его уплаты по закону несет покупатель. Продавец лишь выполняет функцию получения и передачи налога в бюджет. Это правило идеально работает в условиях нормативной стабильности, но не в периоды кардинальной трансформации НК РФ.

Расскажем:

• какие НДС-новшества с 01.01.2026 могут повлиять на обязательства по переходящим договорам
• вправе ли покупатель при изменении законодательства в одностороннем порядке увеличить цену по долгосрочному договору из-за роста НДС-ставки
• как сейчас решать проблему с повышением НДС по таким договорам
• как формулировка в договоре влияет на финансовые последствия для продавца и покупателя

Какие изменения — 2026 влияют на переходящие договоры

С 01.01.2026 без всяких переходных положений продавцы обязаны предъявлять покупателям НДС по ставке 22% вместо 20% — вне зависимости от даты договора и его условий.

Налогообложение производится по налоговой ставке НДС 22% в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 01.01.2026 (п. 13 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

Кроме того, из-за снижения доходного лимита часть упрощенцев с 01.01.2026 лишается автоматического освобождения по НДС (ст. 145 НК РФ). Вне зависимости от даты договора и его условий, такие продавцы-упрощенцы обязаны предъявлять покупателям НДС.

С 01.01.2026 компании и ИП на УСН освобождаются от НДС, если сумма доходов за предшествующий календарный год   не превысила в совокупности (ст. 145 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ):

• 20 млн руб. за 2025 год
• 15 млн руб. за 2026 год
• 10 млн руб. за 2027 год и последующие годы

Последствием таких законодательных новшеств является рост цены товаров (работ, услуг) за счет увеличения НДС-обязанности.

Закон о налоговой реформе 2026: все изменения 

Проблемы с переходящими договорами в 2026 году

Переходящим договором принято называть сделку, заключенную в одном периоде (году), а исполняемую в других периодах. При стабильности налоговых ставок и законодательства в части НДС такие договоры могут применяться долгосрочно в неизменном виде и не иметь налоговых последствий, если стороны договора ответственно исполняют его условия.

Нормативные трансформации НК РФ в части повышения ставки НДС и снижения доходного лимита для целей применения НДС упрощенцами приводит к неизбежному повышению цены сделки. Это порождает разногласия между контрагентами по вопросу о том, кто несет финансовое бремя такого повышения:

• при росте ставки НДС с 20% до 22%, когда договор оплачен в 2025 году, а исполняться будет после 01.01.2026
• при утрате продавцом на УСН автоматического НДС-освобождения с 01.01.2026 по причине превышения доходного лимита, когда часть поставок-2026 оплачены авансом в 2025 году
• если контрагент на УСН, применявший пониженную ставку 5%, начинает применять ставку 7% или 20%
• в иных аналогичных ситуациях

Единого решения для всех ситуаций не существует. Механически переложить на покупателей всю финансовую нагрузку по НДС в рамках переходящих договоров получится не всегда. Встает вопрос о том, как уговорить контрагента изменить цену и мирно перейти на применение изменившихся нормативных требований.

Начать следует с тщательного изучения текстов переходящих договоров, затем необходимо просчитать финансовые последствия роста НДС-обязательств и согласовать изменившиеся условия с контрагентом. При необходимости возможно придется оформить дополнительные соглашения или расторгнуть договоры, если стороны не придут к согласию или посчитают такой вариант наиболее приемлемым в сложившейся ситуации.

Отчеты по проверке переходящих договоров 2025-2026 в 1С 

Право продавца повысить цену в одностороннем порядке

Гражданское законодательство позволяет продавцам так поступать.

Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке (п. 2 ст. 424 ГК РФ)

В ситуации, когда в установленном Федеральным законом N 425-ФЗ порядке меняется ставка налога и снижается доходный лимит для целей применения НДС на УСН, у продавца есть законное право увеличить указанную в договоре цену на возросшую сумму НДС-обязанности. А покупатель по умолчанию должен уплатить налог дополнительно к цене договора.

Однако не всегда покупатель согласен что-то доплачивать в добровольном порядке. При возникновении разногласий сторонам нужно найти компромисс (как это сделать, см. далее).

Право покупателя на отказ

Рост цены — болезненный вопрос для покупателя. По закону в такой ситуации у него нет выбора — он обязан безропотно доплатить продавцу законодательно обусловленную разницу, если в его интересах продолжать сотрудничество в рамках долговременного договора.

Пример 1

ООО «Комета» (продавец) и ООО «Малахит» (покупатель) в январе 2025 года заключили долгосрочный договор на ежемесячную поставку продукции. Цена поставки определена в твердой сумме с учетом НДС 20%.

С 01.01.2026 года поставки в рамках долгосрочного договора продолжились в обычном порядке. Продавец выставляет счета-фактуры на отгрузку по новой цене в связи с ростом ставки НДС на 2%. Условия договора контрагенты менять не стали. Покупатель заинтересован в долговременном сотрудничестве с ООО «Комета», искать поставщиков в иными ценовыми предложениями не планирует и без возражений с 01.01.2026 оплачивает увеличенную цену.

Иногда у покупателя нет безусловной обязанности по умолчанию подчиняться и платить повышенную цену по переходящему договору — к примеру, если возникшая у продавца дополнительная НДС-нагрузка обусловлена скорее не законодательными требованиями, а связана с ростом его доходов.

Пример 2

Продавец (ООО «Меркурий») в 2025 году применял УСН и не платил НДС, так как его доходы не превышали законодательного лимита.  Он поставлял товары по долгосрочному договору Покупателю (ООО «Венера»). В 2026 году поставки по договору продолжились, но продавец заключил несколько выгодных контрактов и его доходы превысили 150 млн руб., в связи с чем он вынужден уплачивать НДС (увеличить стоимость поставки на сумму налога).

В такой ситуации у покупателя нет безусловной обязанности соглашаться на повышение цены и имеет смысл вести переговоры с продавцом о сохранении прежней цены, предусмотренной договором. В итоге Продавец может покрыть разницу за свой счет или стороны придут к иному взаимовыгодному соглашению (например, поделят возросшую финансовую НДС-нагрузку пополам). В такой ситуации без допсоглашения не обойтись.

Таким образом, покупателю важно разобраться в особенностях возникшей ситуации по переходящим договорам, согласовать с продавцом новые условия, аргументированно настаивать на сохранении исходной цены, найти компромиссное решение или расторгнуть договор и искать нового поставщика.

Обязательно ли вносить изменения в переходящие договоры

Законодательство не требует в обязательном порядке при изменении ставки НДС как-то корректировать договоры.  Но на практике не все так однозначно и решение принимают стороны договора совместно.

ФНС рекомендует поступать так (Письмо ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).

Если договор заключается в конце 2025 года, можно сразу предусмотреть условие повышения ставки налога.

Повышение ставки НДС с 2026 года и ее влияние на сумму договора в 1С 

Повышении ставки НДС с 2026 года: готовые решения

Если покупатель готов с 01.01.2026 уплачивать в цене поставки дополнительные 2% НДС, спокойно перейти на новые условия получится только в одном случае: если в 2025 завершены оплаты и поставки по договору без переходящих остатков.

Если же на 01.01.2026 остались не закрытые отгрузками предоплаты или не оплаченные поставки, воспользуйтесь готовым алгоритмом действий.

Эти алгоритмы проверены временем и не вызовут претензий со стороны контролеров.

Есть готовые решения и по доплатам, которые покупатель перечислил продавцу в связи с предстоящем ростом цены из-за повышения ставки НДС. В зависимости от периода такой доплаты, ее последствия будут разными.

На практике возможна ситуация, когда покупатель категорически отказывается доплачивать возросшую стоимость отгрузки и продавец вынужден взять на себя эту обязанность — не предъявляет покупателю НДС, а уплачивает его за счет собственных средств. В таком случае в налоговых расходах продавца такие суммы не учитываются, так как по сути продавец взял на себя чужую обязанность (Письмо Минфина от 03.12.2024 N 03-03-06/1/121461).

Авансы выданные и полученные при переходе на НДС 22% в 1С

Продавец перешел на пониженную ставку НДС: как провести расчеты

Разберем ситуации на примере из практики.

Пример 1

Компания на УСН в 2025 году не уплачивала НДС, выполнив доходный лимит. За 2025 года доходы компании превысили 20 млн руб. и по новым правилам она обязана с 01.01.2026 уплачивать НДС. Ставку выбрали в размере 5%. При этом есть длящийся договор, по которому в 2025 году получен аванс.

Как действовать компании по такому договору:

• в 2025 году по полученным авансам НДС не исчисляется, так как компания использует освобождение по ст. 145 НК РФ
• при поступлении оплаты в 2026 году за отгрузку 2025 года и ранее, НДС не начисляется
• НДС облагаются только отгрузки и новые авансы с 01.01.2026

Пример 2

Поставщик и покупатель заключили в 2025 году договор на общую сумму 8 млн руб., по которому:

• в 2025 году — покупатель перечислил аванс 5 млн руб., а поставщик отгрузил товар на сумму 3 млн руб.
• в 2026 году — поставщик отгрузил товар на сумму 5 млн руб., а покупатель доплатил 3 млн руб.

Продавец на УСН применяет ставку НДС 5% с 01.01.2026, в 2025 году он использовал освобождение по ст. 145 НК РФ и НДС не уплачивал.

В такой ситуации:

• аванс-2025 года в сумме 5 млн руб. — без НДС
• отгрузка-2025 на сумму 3 млн руб. — без НДС
• отгрузка-2026 на сумму 5 млн руб. — с НДС 5%
• зачет не закрытого отгрузкой аванса-2025 (2 млн руб.) в 2026 году — без НДС
• окончательная оплата-2026 в сумме 3 млн руб. — с НДС 5%

Получайте быстрые подсказки и решения в нашем Telegram-канале.

Что проверить в договоре с контрагентом

Важно открыть каждый переходящий договор на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) и посмотреть формулировку, определяющую итоговую стоимость товаров (работ, услуг), оплачиваемых покупателем.

Вариант 1. Договор содержит общую цену с учетом НДС.

Пример формулировки:

• «Стоимость товаров с учетом НДС составляет 120 000 руб.»

Последствия изменения ставки НДС.

Это самый невыгодный для продавца вариант — ему придется уменьшить стоимость товара без НДС, если отгрузка состоится в 2026 году.

Вариант 2.  В договоре отдельно указана стоимость без учета НДС и условие о ставке налога.

Пример формулировки:

• «Стоимость товаров без учета НДС составляет 100 000 руб. с уплатой НДС по действующей ставке»

Последствия изменения ставки НДС.

В такой ситуации:

• для продавца стоимость товара без НДС сохраняется в неизменной сумме
• разницу в сумме НДС при изменении ставки уплатит покупатель

Если покупатель является плательщиком НДС, предъявленный продавцом налог он вправе принять к вычету.

Вариант 3.  В договоре отдельно указана стоимость без учета НДС и конкретная ставка налога.

Пример формулировки:

• «Стоимость товаров без учета НДС составляет 100 000 руб. с уплатой НДС по ставке 20%»

Последствия изменения ставки НДС.

В этом случае при реализации товаров после 01.01.2026 продавец обязан исчислить налог по ставке 22%, то есть предъявить покупателю сумму не 120 000 руб. (включая налог), а 122 000 руб.

Если покупатель оплатил стоимость по договору в 2025 году, а реализации товара произошла в 2026 году, то после отгрузки покупателю придется доплатить продавцу 2% НДС (сумму, на которую выросла ставка налога: 100 000 руб. х 2% = 2 000 руб.).

Что делать при несогласии сторон договора с новыми условиями

Может сложится ситуация, когда в рамках заключенного договора продавцу или покупателю придется нести большую финансовую нагрузку, нежели предусмотрено исходными условиями договора, и он с этим не согласен.

Варианты решения проблемы.

Если договор заключается в конце 2025 года (когда о повышении ставки уже известно), можно отложить его подписание на период после 01.01.2026 или подписать договор в 2025 году с указанием новой ставки налога при условии, что отгрузка гарантированно произойдет после 01.01.2026.

Продавец стал уплачивать НДС: судебный прецедент по переходящим договорам

Нормы НК РФ и ГК РФ не регулируют вопрос изменения цены длящегося договора в связи с законодательными изменениями, по которым при исполнении этого договора у продавца возникает обязанность по уплате НДС (например, когда неплательщик НДС стал плательщиком налога в силу законодательных корректировок).

Это приводит к дисбалансу интересов контрагентов, когда поставщик взыскивает дополнительное вознаграждение, компенсирующее последствия возникновения у него НДС-обязанностей, с покупателя, который не имеет возможности принять налог к вычету для компенсации перелагаемых на него потерь.

Этот нормативный пробел выявил КС РФ и дал рекомендации налогоплательщикам, как поступать в таких ситуациях до того момента, пока этот вопрос не будет нормативно урегулирован.

Пока в законодательстве не будет устранен выявленный КС РФ пробел, эти рекомендации должны помочь урегулированию спорных моментов.

Кратко об НДС по переходящим договорам

1. С 2026 года применяются новые правила по НДС: ставка 20% повышена до 22%, а лимит по доходам для компаний и ИП на УСН в целях исчисления НДС составляет 20 млн руб. (в 2025 году) с постепенным уменьшением этого ограничения к 2027 году до 10 млн руб.
2. НДС является косвенным налогом, и его уплата ложится на плечи покупателя — с повышением ставки до 22% он по умолчанию обязан уплачивать налог в новом размере с 01.01.2026
3. Вносить в обязательном порядке корректировки в переходящие договоры в связи с ростом НДС-обязанности закон не требует
4. Исчисление НДС и оформление счетов-фактур по переходящим договорам с 2026 года зависят от хронологии операций по конкретной сделке — при расчете НДС применяется та ставка налога, которая действует на момент определения налоговой базы

См. также:

• Новая ставка НДС с 2026 года: чем вызван ее рост и что делать бизнесу
• Объект налогообложения НДС
• Срок уплаты НДС

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email