Что скрывается за формулировкой «НДС не облагается»?

Формулировка «НДС не облагается» означает, что реализация определенных товаров, работ, услуг, а также некоторые хозяйственные операции освобождены от этого налога по нормам НК РФ. Расскажем, кто и при каких условиях может воспользоваться этим налоговым бонусом, всегда ли такое освобождение бывает добровольным и выгодным.

Когда компании и ИП не платят НДС

НДС не уплачивается:

• если компании и ИП освобождены от обязанностей плательщиков НДС по (ст. 145 НК РФ) при соблюдении определенных условий
• если операции по реализации (передаче) товаров (работ, услуг) не образуют объекта налогообложения по НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ)
• при совершении операций, являющихся объектом налогообложения по НДС, из закрытого перечня (ст. 149 НК РФ)
• в иных случаях, предусмотренных в НК РФ

Расскажем об этих случаях НДС–освобождения.

Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ

С 2025 года освобождение от налога по этой статье предусмотрено для компаний и ИП на УСН с доходами, не превышающими лимит 60 млн. руб. в 2025 году. От такого освобождения нельзя отказаться, но можно утратить при превышении лимита. Заявление о применении освобождения от упрощенца не требуется.

Освобождение по этой статье предусмотрено также для компаний и ИП на ОСНО, ЕСХН при соблюдении определенных условий.

Есть некоторые исключения, не позволяющие получить освобождение, например, производство подакцизной продукции.

Надо ли сдавать декларацию НДС при освобождении от НДС по ст. 145 НК РФ

Освобождение от НДС по ст. 146 НК РФ

В (п. 2 ст. 146 НК РФ) перечислены операции, не являющиеся объектом налогообложения НДС. Список содержит более 30 позиций, например:

• операции по реализации земельных участков / долей в них
• безвозмездная передача объектов социально-культурного назначения органам власти и местного самоуправления
• операции с государственными и муниципальными ценными бумагами
• операции, перечисленные в (п. 3 ст. 39 НК РФ ) — передача имущества в уставный капитал другой организации или в процессе реорганизации, обращение валюты и другие

Освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ

Список операций, освобождаемых от налога по (ст. 149 НК РФ), включает десятки позиций, в том числе:

• выручка от операций, предусмотренных (п. 1 ст. 149 НК РФ) — например, сдача в аренду недвижимости иностранцам, получившим аккредитацию, по спискам МВД
• реализация, в том числе для собственных нужд, товаров, работ, услуг по (п. 2 ст. 149 НК РФ), например:
  • медицинских и образовательных услуг
  • услуг в сфере культуры и искусства
  • услуг общественного транспорта
• операции, перечисленные в (п. 3 ст. 149 НК РФ), например:
  • осуществление банковских операций
  • услуги по страхованию и перестрахованию
  • передача товаров, работ, услуг безвозмездно в рамках благотворительной деятельности
  • передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), приобретенных по цене не более 300 руб. за единицу

От освобождения по (п. 2 ст. 149 НК РФ) отказаться нельзя, а (п. 3 ст. 149 НК РФ) включает закрытый список освобождений, по которому компании и ИП вправе принять решение о применении/неприменении.

НДС-особенности по статьям 147, 148, 150 НК РФ

В (ст. 147 НК РФ — ст. 148 НК РФ) речь не идет об освобождении от НДС, но в них рассмотрены случаи, когда налогообложения НДС не возникает по причине того, что местом реализации Россия не признается.

По (ст. 150 НК РФ) освобождается от НДС ввоз на территорию России:

• товаров в качестве безвозмездной помощи РФ
• сырья и комплектующих для производства товаров, аналоги которых не производятся в РФ
• культурных ценностей, приобретенных государством
• некоторых других объектов, перечисленных в (ст. 150 НК РФ)

Как не запутаться с НДС-освобождением на УСН в 2025 году

Когда освобождение от НДС невыгодно

Невыгодно отказываться от начисления НДС, если:

• большинство покупателей компании применяют общий налоговый режим — им нужны покупки, по которым исчислен НДС
• компания не может заявить вычет входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым в освобожденной от налога деятельности, причем суммы входного НДС значительны
• есть как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции и требуется дополнительно вести раздельный учет таких операций

Отказаться от освобождения по НДС можно, но с соблюдением определенных правил, и не во всех случаях. Например, чтобы отказаться от освобождения по операциям, перечисленным в (п. 3 ст. 149 НК РФ), нужно подать заявление произвольной формы в налоговый орган не позднее 1-го числа квартала, с которого компания или ИП собирается отказаться от НДС-освобождения.

Срок отказа налогоплательщик выбирает самостоятельно и указывает в заявлении (но не менее года). Если по окончании срока, указанного в заявлении, компания желает вернуться к освобождению, она должна подать соответствующее заявление до 1-го числа квартала, с которого собирается применять освобождение.

Кратко об операциях, не облагаемых НДС

• Вопросы освобождения от налогообложения НДС рассматриваются в разных статьях — (ст. 145 НК РФ, ст. 146 НК РФ, ст. 149 НК РФ) и других
• В (ст. 145 НК РФ) прописаны правила освобождения от НДС компаний и ИП, применяющих различные системы налогообложения
• В (ст. 146 НК РФ) приводится перечень операций, не являющихся объектом налогообложения НДС
• В (ст. 147 НК РФ — ст. 148 НК РФ) рассматриваются случаи, когда налогообложения НДС не происходит из-за того, что местом реализации РФ не является
• В (ст. 149 НК РФ) содержится перечень операций, освобождаемых от НДС — это операции преимущественно социально-бытового назначения (в медицине, образовании, спорте), а также некоторые другие (например, страхование, религиозные услуги)

См. также:

• Облагается ли НДС компенсация за возмещение ущерба?
• Облагаются ли НДС услуги по проведению медосмотров в 1С?
• Раздельный учет НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email