Компании и ИП-плательщики НДС при получении предоплаты в счет будущей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг обязаны выставлять счет-фактуру на аванс, исчислять и уплачивать НДС. Расскажем, в какой срок и по каким правилам оформить такой счет-фактуру.
Содержание
Кто и когда обязан выставлять счет-фактуру на аванс
Если продавец, являющийся плательщиком НДС, получил оплату в счет предстоящей облагаемой поставки, он обязан оформить и направить покупателю счет-фактуру не позже 5 календарных дней с момента зачисления средств (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Налог исчисляется с использованием расчетной ставки, которая определяется исходя из ставки, применимой к будущей операции: 20/120 до 2026 года, 22/122 с 01.01.2026, 10/110 и т.д. (п. 3 ст. 168 НК РФ).
С момента отгрузки товаров, за которые продавец получил аванс, у него возникает право на вычет авансового НДС — заявить его можно только в квартале, в котором продавец отгрузил товар покупателю (ст. 172 НК РФ).
Порядок заполнения и форма счета-фактуры утв. Постановлением Правительства N 1137. Реквизиты авансового счета-фактуры перечислены в п. 5.1 ст. 169 НК РФ.
Документ Счет-фактура на аванс в 1С
Получите понятные самоучители 2025 по 1С бесплатно:
Когда авансовый счет-фактура не нужен
Счет-фактура на аванс не формируется, если:
- продавец не является плательщиком НДС или освобожден от уплаты налога
- операция освобождена от НДС (ст. 149 НК РФ) или облагается по ставке 0% (ст. 164 НК РФ)
- аванс получен налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 мес., при определении налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки (передачи) таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с положениями п. 13 ст. 167 НК РФ (п. 1 ст. 154 НК РФ) — перечень товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 мес. утв. Постановлением Правительства от 28.07.2006 N 468
- отгрузка товара (оказание услуг) происходит в том же квартале — в течение 5 дней после получения предоплаты (Письмо Минфина от 29.03.2021 N 03-07-14/22553)
Обработка Регистрация счетов-фактур на аванс в 1С
Как составить счет-фактуру на аванс
Основные правила заполнения авансового счета-фактуры.
|
Элемент счета-фактуры |
Правила заполнения |
Нормативные ссылки |
| Строка 1 (номер и дата) | Указываются порядковый номер и дата получения аванса (момент возникновения обязанности по исчислению НДС).
Нумерация авансовых счет-фактур ведется в общем хронологическом порядке вместе с другими счетами-фактурами |
пп. 1 п. 5.1 ст. 169 НК РФ |
| Строки 2–2б, 6–6б (данные продавца и покупателя) | Заполняются полные названия, адреса, ИНН и КПП организаций, ИНН ИП | пп. 2 п. 5.1 ст. 169 НК РФ |
| Строки 3 и 4 | Ставятся прочерки | п. 5.1 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина от 19.12.2017 N 03-07-05/84934 |
| Строка 7 (наименование валюты) | Указывается код валюты согласно Общероссийскому классификатору валют (для рубля — 643) | пп. 4.1 п. 5.1 ст. 169 НК РФ |
| Строка 8 (идентификатор договора) | Заполняется при наличии идентификатора государственного контракта, договора или соглашения. Если идентификатора нет, ставится прочерк | пп. 4.2 п. 5.1 ст. 169 НК РФ |
| Графа 1а (наименование товаров/услуг) | Указывается описание того, за что получена предоплата, в соответствии с договором | пп. 4 п. 5.1 ст. 169 НК РФ |
| Графа 7 (налоговая ставка) | Указывается расчетная ставка НДС | п. 4 ст. 164 НК РФ |
| Графа 8 (сумма НДС) | Рассчитывается по формуле: сумма аванса × расчетная ставка.
Указывается без округления |
пп. 7 п. 5.1 ст. 169 НК РФ |
| Графа 9 (сумма аванса) | Указывается полная сумма полученного аванса в рублях и копейках | пп. 5 п. 5.1 ст. 169 НК РФ |
| Графы 2–6, 10–14 | При отсутствии данных ставятся прочерки. Графы 12–14 заполняются при составлении счет-фактуры на отгрузку прослеживаемых товаров | пп. 2.3 п. 2, п. 4 Приложения 1 к Постановлению N 1137 |
| Подписи | Документ подписывают руководитель, уполномоченное лицо и главный бухгалтер. Для ИП достаточно подписи самого предпринимателя | п. 5 ст. 169 НК РФ |
Пример
5 декабря 2025 года ООО «Кировжелдортранспром» (применяет ставку НДС 20%) получило от ООО «Нерудинвест» предварительную оплату по договору на поставку спецодежды для рабочих в сумме 389 322 руб. Платежное поручение N 329 от 05.12.2025. В день получения аванса бухгалтер продавца выписала счет-фактуру на аванс.
Скачать Образец счет-фактуры на аванс
Штрафы за ошибки в авансовых счетах-фактурах
Штрафы за несоблюдение обязанности по выставлению счет-фактуры на аванс (ст. 120 НК РФ):
- 10 000 руб. при нарушении, допущенном в течение одного налогового периода (квартала)
- 30 000 руб. при повторном аналогичном нарушении в последующих периодах
- 20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 40 000 рублей, если нарушение привело к занижению налоговой базы
Дополнительно налоговая инспекция начисляет пени за просрочку платежа (ст. 75 НК РФ).
Кратко о счет-фактуре на аванс
- Авансовый счет-фактура — обязательный документ для плательщиков НДС при получении предоплаты в счет будущей облагаемой операции
- Срок его выставления ограничен 5 календарными днями с даты поступления денег
- НДС с аванса исчисляется по расчетной ставке
- За игнорирование обязанности выставления счет-фактуры на аванс предусмотрены штрафы по ст. 120 НК РФ
См. также:
Если вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете