Для покупки материалов организация может получить целевой кредит. В этой статье мы рассмотрим особенности отражения в 1С приобретения материалов за счет кредитных средств.
Вы узнаете, как:
- отразить поступление кредитных средств;
- учесть комиссию за выдачу кредита;
- оприходовать материалы, приобретенные по целевому кредиту;
- отразить начисление процентов по кредиту;
- провести частичный возврат кредита и процентов.
Содержание
- Пошаговая инструкция
- Получение кредита в банке
- Оплата комиссии за выдачу кредита
- Перечисление аванса поставщику
- Отражение в учете начисленных процентов по кредиту
- Уплата основного долга по кредиту за август
- Уплата процентов за август
- Приобретение материалов
- Регистрация СФ поставщика
- Отражение в учете начисленных процентов по кредиту за сентябрь
- Уплата основного долга по кредиту за сентябрь
- Уплата процентов за сентябрь
Пошаговая инструкция
Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.
Организация получила целевой кредит на покупку производственных материалов на 16 месяцев под 16% годовых в сумме 472 000 руб.
По условиям договора основная сумма задолженности уплачивается равными долями ежемесячно, проценты начисляются ежемесячно на остаток задолженности. Уплата долга и процентов производится согласно графику платежей.
За предоставление денежных средств банк взимает комиссию 15 000 руб. — единовременно при выдаче кредита.
15 августа деньги по кредитному договору поступили на расчетный счет Организации. В тот же день денежные средства в размере 472 000 руб. перечислены поставщику в виде предоплаты.
11 сентября материалы на сумму 472 000 руб. (в т. ч. 18%) поступили на склад и приняты к учету.
Пошаговая инструкция оформления примера. PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
Получение кредита в банке | |||||||
15 августа | 51 | 67.01 | 472 000 | 472 000 |
Получение кредита в банке |
Поступление на расчетный счет — Получение кредита в банке |
|
Оплата комиссии за предоставление кредита | |||||||
15 августа | 76.09 | 51 | 15 000 | 15 000 |
Оплата комиссии за предоставление кредита |
Списание с расчетного счета — Прочие расчеты с контрагентами |
|
91.02 | 76.09 | 15 000 | 15 000 | 15 000 |
Учет комиссии за предоставление кредита |
Операция, введенная вручную — Операция |
|
Перечисление аванса поставщику | |||||||
15 августа | 60.02 | 51 | 472 000 | 472 000 |
Перечисление аванса поставщику
|
Списание с расчетного счета — Оплата поставщику |
|
Отражение в учете начисленных процентов по кредиту за август | |||||||
31 августа | 91.02 | 67.02 | 3 310,47 | 3 310,47 | 3 310,47 |
Начисление процентов |
Операция, введенная вручную — Операция |
Уплата основного долга по кредиту за август | |||||||
31 августа | 67.01 | 51 | 29 500 | 29 500 |
Уплата основного долга |
Списание с расчетного счета — Возврат кредита банку |
|
Уплата процентов за август | |||||||
31 августа | 67.02 | 51 | 3 310,47 | 3 310,47 |
Уплата процентов |
Списание с расчетного счета — Возврат кредита банку |
|
Приобретение материалов | |||||||
11 сентября | 10.01 | 60.01 | 400 000 | 400 000 | 400 000 |
Принятие к учету материалов |
Поступление (акт, накладная) — Товары (накладная) |
19.03 | 60.01 | 72 000 | 72 000 |
Принятие к учету НДС |
|||
60.01 | 60.02 | 472 000 | 472 000 | 472 000 |
Зачет аванса |
||
Регистрация СФ поставщика | |||||||
11 сентября | — | — | 472 000 |
Регистрация СФ поставщика |
Счет-фактура полученный на поступление | ||
68.02 | 19.03 | 72 000 |
Принятие НДС к вычету |
||||
— | — | 72 000 |
Отражение вычета НДС в Книге покупок |
Отчет Книга покупок | |||
Отражение в учете начисленных процентов по кредиту за сентябрь | |||||||
30 сентября | 91.02 | 67.02 | 5 819,18 | 5 819,18 | 5 819,18 |
Начисление процентов |
Операция, введенная вручную — Операция |
Уплата основного долга по кредиту за сентябрь | |||||||
30 сентября | 67.01 | 51 | 29 500 | 29 500 |
Уплата основного долга |
Списание с расчетного счета — Возврат кредита банку |
|
Уплата процентов за сентябрь | |||||||
30 сентября | 67.02 | 51 | 5 819,18 | 5 819,18 |
Уплата процентов |
Списание с расчетного счета — Возврат кредита банку |
Получение кредита в банке
По кредитному договору кредитор (банк или иная кредитная организация) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (п. 1 ст. 819 ГК РФ).
Изучить подробнее Чем кредит отличается от займа
Правила бухучета кредитов описаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам». Сумма, полученная по кредитному договору, является кредиторской задолженностью и учитывается по счету 66.01 «Краткосрочные кредиты» или 67.01 «Долгосрочные кредиты» — в зависимости от срока кредитного договора (п. 2 ПБУ 15/2008, план счетов 1С).
К расходам, связанным с исполнением кредитного договора и учитываемым отдельно от основного долга, относят (п. 3 ПБУ 15/2008):
- проценты за пользование кредитом;
- дополнительные расходы — комиссии, оплату информационных и консультационных услуг, оплату экспертизы договора и др.
Поступление кредитных средств на расчетный счет отражается документом Поступление на расчетный счет вид операции Получение кредита в банке в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки.
Необходимо обратить внимание на заполнение полей:
- Сумма — полученная сумма по кредитному договору, согласно выписке банка.
- Договор — кредитный договор Вид договора — Прочее.
В нашем примере расчеты по кредитному договору ведутся в рублях, а срок договора — более года PDF. В результате выбора такого договора в документе Поступление на расчетный счет автоматически устанавливается:
- Счет расчетов — 67.01 «Долгосрочные кредиты».
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 51 Кт 67.01 — поступление средств по долгосрочному кредитному договору.
Оплата комиссии за выдачу кредита
Оплата комиссии за выдачу кредита
Оплата иных платежей при предоставлении кредита оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — Списание.
Необходимо обратить внимание на заполнение полей:
- Дата — дата оплаты комиссии, согласно выписке банка;
- Получатель — банк, который выдал кредит;
- Сумма — сумма комиссии;
- Договор — кредитный договор, предусматривающий данную комиссию;
- Счет расчетов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: расчеты по комиссии не являются расчетами по основному долгу и процентам.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 76.09 Кт 51 — оплата комиссии за выдачу кредита.
Учет комиссии за выдачу кредита
В БУ дополнительные затраты, связанные с предоставлением кредита, включаются в прочие расходы и отражаются по Дт 91.02 «Прочие расходы» (п. 7 ПБУ 15/2008, план счетов 1С). Они могут списываться как единовременно в момент оплаты, так и равномерно в течение срока кредитного договора.
В НУ комиссии, установленные в твердой сумме, учитываются:
- как косвенные расходы (прочие) — если они связаны с производством и (или) реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- как внереализационные расходы — в остальных случаях (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Сумма комиссии признается в расходах на дату ее начисления, т. е. на дату выдачи кредита (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Комиссия за предоставление кредита не облагается НДС (Письмо Минфина РФ от 01.03.2017 N 03-07-11/11467, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Отличается ли налоговый учет комиссий, установленных в твердой сумме и процентах?
По мнению Минфина, если сумма комиссии за предоставление кредита выражена в процентах, то такие затраты учитываются в составе внереализационных расходов как расходы в виде процентов по долговым обязательствам (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) с учетом особенностей, предусмотренных для контролируемых сделок (Письма Минфина РФ от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1110, от 27.11.2009 N 03-03-06/1/776, от 11.08.2008 N 03-03-06/1/451).
Однако арбитражная практика говорит о том, что проценты по кредиту и затраты на оплату банковских услуг отличны по своей экономической сущности: проценты — это плата за пользование кредитными средствами, а комиссия — платеж за оказание возмездных услуг. Это значит, что комиссии за выдачу кредита, установленные в процентах, могут учитываться точно так же, как и комиссии в твердой сумме (Определение ВАС РФ от 08.07.2009 N ВАС-8042/09, Постановления ФАС Поволжского округа от 17.03.2009 N А57-22510/2007, Северо-Западного округа от 15.06.2009 N А13-9281/2008).
Учет затрат на оплату комиссии, связанной с предоставлением кредита, отражается документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную.
Необходимо обратить внимание на заполнение полей:
- Дебет — 91.02 «Прочие расходы».
- Субконто 1 — статья прочих расходов, выбирается из справочника Прочие доходы и расходы. В нашем примере был взят кредит на приобретение материалов, следовательно, выбираем Вид статьи — Прочие косвенные расходы.
Если в вашем случае необходимо классифицировать комиссию за предоставление кредита как внереализационные расходы, то необходимо выбрать статью с Видом статьи — Расходы на услуги банков PDF. В этом случае в декларации по налогу на прибыль комиссия отразится в Листе 02 Приложении N 2 по стр. 200 «Внереализационные расходы — всего».
- Кредит — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
- Субконто 1 — банк, которому была уплачена комиссия.
- Субконто 2 — кредитный договор предусматривающий данную комиссию.
- Субконто 3 — документ оплаты комиссии за предоставление кредита.
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль сумма комиссии за предоставление кредита на приобретение материалов отражается в составе косвенных расходов: PDF
- Лист 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы всего».
Перечисление аванса поставщику
Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (план счетов 1С). Сальдо по счету показывает:
- кредитовое — задолженность перед поставщиком;
- дебетовое — аванс, выданный поставщику.
Перечисление аванса поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — Списание.
В нашем примере расчеты по договору ведутся в рублях PDF. В результате выбора такого договора в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с поставщиком:
- Счет расчетов — 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
- Счет авансов — 60.02 «Расчеты по авансам выданным».
В случае необходимости счета расчетов с поставщиком можно поправить в документе вручную или настроить автоматическое подставление других счетов расчетов с контрагентом.
Необходимо обратить внимание на заполнение полей:
- Сумма — сумма оплаты в рублях, согласно выписке банка.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 60.02 Кт 51 — перечислен аванс поставщику.
Если поставщик выставил авансовый счет-фактуру на предварительную оплату, то Организация может воспользоваться правом вычета по НДС.
Подробнее про регистрацию авансового счета-фактуры от поставщика и принятие НДС к вычету
Отражение в учете начисленных процентов по кредиту
Нормативное регулирование
Расчеты с банком по начисленным процентам по кредиту учитываются по счету 66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам» или 67.02 «Проценты по долгосрочным кредитам» — в зависимости от срока кредитного договора (п. 4 ПБУ 15/2008, план счетов 1С).
В БУ начисленные проценты по кредиту на приобретение материалов отражаются (п. 6, п. 7 ПБУ 15/2008, п. 11, п. 18 ПБУ 10/99):
- в составе прочих расходов в отчетном периоде начисления процентов.
В НУ начисленные проценты отражаются в составе внереализационных расходов:
- по неконтролируемым сделкам — исходя из фактической процентной ставки (пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 269 НК РФ);
- по контролируемым сделкам — в пределах максимального порога ключевой ставки ЦБ РФ или международных ставок EURIBOR, SHIBOR, ЛИБОР в зависимости от валюты кредита (п. 1.1, п. 1.2 ст. 269 НК РФ).
Проценты начисляются со следующего дня после поступления суммы по кредитному договору и до дня погашения кредита включительно (п. 3.14 Положений ЦБ РФ от 04.08 2003 N 236-П).
Расход в виде процентов по полученным кредитам признается в НУ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 8 ст. 272 НК РФ, п. 4 ст. 328 НК РФ):
- равномерно на конец каждого месяца независимо от сроков выплаты процентов по договору
или
- в случае прекращения действия договора — на дату прекращения действия договора.
Учет в 1С
Начисление процентов отражается документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную.
Начисление процентов за сентябрь и последующие месяцы оформляется аналогично.
Для более удобной работы можно определить шаблон для отражения в учете начисленных процентов по кредиту. Для этого необходимо создать документ Типовая операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Типовые операции.
Подробнее как создать Типовую операцию для начисления процентов по кредиту
Контроль
Начисление процентов по кредиту осуществляется банком, поэтому бухгалтеру требуется лишь ввести операцию с уже известной суммой процентов. Но все же желательно контролировать сумму процентов, рассчитанную банком.
Аналогично можно проконтролировать расчет суммы процентов в следующих месяцах.
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль сумма начисленных процентов отражается в составе внереализационных расходов в Листе 02 Приложении N 2: PDF
- стр. 200 «Внереализационные расходы— всего» в т.ч.
- стр. 201 «расходы в виде процентов по долговым обязательствам…»:
Уплата основного долга по кредиту за август
Уплата основного долга отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Возврат кредита банку в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — Списание.
Необходимо обратить внимание на заполнение полей:
- Сумма — сумма уплачиваемого основного долга, согласно выписке банка.
- Договор — кредитный договор Вид договора — Прочее.
- Вид платежа — Погашение долга.
В нашем примере расчеты по договору ведутся в рублях, срок договора — более года PDF. В результате выбора такого договора и Вида платежа Погашение долга в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливается:
- Счет расчетов — 67.01 «Долгосрочные кредиты».
Уплата основного долга за сентябрь и последующие месяцы оформляется аналогично.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 67.01 Кт 51 — уплата основного долга.
Уплата процентов за август
Уплата процентов отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Возврат кредита банку в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — Списание.
Необходимо обратить внимание на заполнение полей:
- Сумма — сумма уплачиваемых процентов, согласно выписке банка.
- Договор — кредитный договор Вид договора — Прочее.
- Вид платежа — Уплата процентов.
В нашем примере расчеты по договору ведутся в рублях, срок договора — более года. В результате выбора такого договора и Вида платежа — Уплата процентов в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливается:
- Счет расчетов — 67.02 «Проценты по долгосрочным кредитам».
Уплата основного долга за сентябрь и последующие месяцы оформляется аналогично.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 67.02 Кт 51 — уплата процентов.
Приобретение материалов
Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам (план счетов 1С).
В БУ фактическая себестоимость материалов формируется по сумме фактических затрат на приобретение (п. 5, п. 6 ПБУ 5/01). Сумма НДС не включается в фактическую стоимость материалов (п. 6 ПБУ 5/01).
В НУ фактическая стоимость МПЗ определяется также исходя из цен их приобретения (без учета входящего НДС и акцизов) и иных затрат на приобретение (п. 2 ст. 254 НК РФ). Но если МПЗ используются в деятельности, необлагаемой НДС, то входящий НДС включается в их фактическую стоимость (пп. 1 п. 2. ст. 170 НК РФ).
При этом проценты по кредитам ни в БУ, ни в НУ не включаются в фактическую стоимость материалов (п. 7 ПБУ 15/2008, пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Приобретение материалов оформляется документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Покупки — Покупки — Поступление (акты, накладные).
Схема приобретения материалов за счет кредитных средств не отличается от типового приобретения материалов.
Изучить подробнее типовая схема приобретения материалов
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса.
- Дт 10.01 Кт 60.01 — материалы приняты к учету.
- Дт 19.03 Кт 60.01 — НДС принят к учету.
Документальное оформление
Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по оприходованию материалов. В 1С используется Приходный ордер по форме М-4.
Бланк можно распечатать по кнопке Печать — Приходный ордер (М-4) документа Поступление (акт, накладная). PDF
Регистрация СФ поставщика
НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):
- материалы приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
- в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
- материалы приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Для регистрации входящего счета-фактуры необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать. PDF
Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).
- Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».
Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 68.02 Кт 19.03 — НДС принят к вычету.
Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты — НДС — Книга покупок. PDF
Декларация по НДС
В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:
В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF
- сумма НДС, принятая к вычету.
В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
- счет-фактура полученный, код вида операции «01».
Отражение в учете начисленных процентов по кредиту за сентябрь
Начисление процентов по кредиту за сентябрь оформляется аналогично августу документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную.
Уплата основного долга по кредиту за сентябрь
Уплата основного долга оформляется аналогично уплате основного долга по кредиту за август документом Списание с расчетного счета вид операции Возврат кредита банку в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — Списание.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 67.01 Кт 51 — уплата основного долга.
Уплата процентов за сентябрь
Уплата процентов за сентябрь аналогично уплате процентов за август документом Списание с расчетного счета вид операции Возврат кредита банку в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — Списание.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 67.02 Кт 51 — уплата процентов.
Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете