Расходы переходного периода при УСН

• Письмо Минфина РФ от 27.11.2019 N 03-11-11/92033

В 2019 применяли УСН Доходы 6%, а с 2020 перешли на УСН Доходы-Расходы 15%. В 2019 приобрели товары для дальнейшей реализации, которые:

• оплатили в 2019, а реализовали в 2020;
• оплатили и реализовали в 2020.

Можно ли для УСН учесть расходы на приобретенные товаров при переходе с объекта налогообложения «доходы» на «доходы минус расходы»?

После перехода с УСН 6% на УСН 15% расходы, относящиеся к периоду, в котором применялась УСН 6%, при исчислении налоговой базы не учитываются (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 2, п. 4 ст. 346.17 НК РФ):

• нельзя учесть стоимость товаров, оплаченных и оприходованных в 2019, при их реализации в 2020 (противоположное мнение Письмо Минфина РФ от 12.03.2010 N 03-11-06/2/34);
• можно учесть расходы на приобретение товаров, оприходованных в 2019, но оплаченных в 2020.

Письмо Минфина РФ от 29.10.2019 N 03-11-11/83088

В период применения УСН Доходы 6% приобрели и ввели в эксплуатацию нежилое помещение. Затем перешли на УСН Доходы-Расходы 15% и подали документы на гос. регистрацию. Можно ли учесть расходы на ОС после перехода на УСН 15%?

Если недвижимость приобретена и введена в эксплуатацию в период применения УСН 6%, то нельзя признать затраты на приобретение этого помещения после перехода на УСН 15%. Если оплата за помещение производится в рассрочку, то при переходе можно учесть расходы в той части, что оплачены на «расходной» УСН (Письмо Минфина РФ от 25.09.2019 N 03-11-11/73807). Расходы возможны и если оплата прошла на УСН 6%, а ввод в эксплуатацию был позже на УСН 15% (Письмо Минфина РФ от 25.02.2013 N 03-11-11/81).

• Письмо Минфина РФ от 20.11.2019 N 03-11-06/89836

В 2019 применяли ЕНВД, а с 2020 перешли на УСН 15%. Как в переходный период учесть расходы на оплату товаров для дальнейшей реализации, если:

• приобрели товары и оплатили их в 2019, а реализовали в 2020;
• приобрели товары в 2019, а оплатили и реализовали их в 2020.

При смене ЕНВД на УСН 15% расходы на оплату товаров для дальнейшей реализации, которые:

• приобрели и оплатили в 2019, а реализовали в 2020 нельзя учесть в целях УСН;
• приобрели в 2019, а оплатили и реализовали в 2020 можно учесть в УСН-расходах.

Приобретенные товары должны быть оплачены и реализованы в период применения УСН (п. 2, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы понесенные на ЕНВД признать нельзя (ст. 346.25 НК РФ).

См. также:

• [11.02.2020 запись] Годовая отчетность за 2019 г. в 1С. УСН

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email