Содержание
- Ключевые изменения
- Параметры применения УСН и перехода на УСН
- Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ
- Сколько применять ставки НДС 5%, 7%
- Применение общих ставок НДС: 0%, 20%, 10%
- НДС с авансов полученных
- НДС с отгрузки
- Вычет НДС при применении НДС 5%, 7%
- НДС в чеках ККТ при применении НДС 5%, 7%
- Переходные операции 2024-2025: продажи
- Переходные операции 2024-2025: покупки
- Переходные операции 2024-2025: восстановление НДС
- Схема работы на УСН с 2025
Источник: Письмо ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
Информация для: упрощенцев
С 1 января 2025 все упрощенцы становятся плательщиками НДС (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ). Но некоторые из них освобождаются от налога, а кто-то получил возможность применять пониженные ставки. В любом случае для многих упрощенцев НДС — это новшество, с которым не до конца понятно, как работать.
В помощь налогоплательщикам ФНС подготовила «Методические рекомендации для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые с 1 января 2025 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость». В методичке 19 листов и 26 вопросов. Рассмотрены, например, такие:
- В каких случаях у упрощенца возникает обязанность уплачивать НДС с 2025 года, а в каких нет?
- Как считать лимит в 60 млн руб.?
- Какие условия применения ставок 0%, 5%, 7%?
- Как выставить счет-фактуру на УСН?
- Как работают переходные положения по входящему НДС?
И многие другие.
Скачать методичку по НДС на УСН
Схема работы на УСН с 2025
Ключевые изменения 
Ключевые изменения:
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
- упрощенцы становятся плательщиками НДС
- обновлена книга продаж и правила заполнения книги покупок с 1 кв 2025
- обновлена декларация по НДС с 1 кв 2025
- при превышении дохода 450 млн руб. слет с УСН на ОСНО с 1-го числа месяца с превышением (не квартала!)
- при работе на УСН (доходы, доходы-расходы) с НДС 20% можно принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным до 2025
Параметры применения УСН и перехода на УСН
|
ПАРАМЕТРЫ С 2025 |
УСЛОВИЯ И ЗНАЧЕНИЯ |
|
Пороговые значения для |
Доходы за 9 месяцев 2024 года для организаций: 337,5 млн руб. (для ИП нет ограничения по доходам). Исключение: налогоплательщики, утратившие право на УСН в 2024 из-за превышения доходов 265,8 млн руб. могут вновь перейти на УСН с 2025, если доходы за 9 месяцев 2024 не более 337,5 млн руб. |
|
Пороговые значения для |
|
|
Ставки для УСН |
|
|
Исключение |
Повышенные ставки УСН (8% для «доходы» и 20% для «доходы — расходы») исключаются с 2025 |
Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ
|
КАТЕГОРИЯ |
ДЕЙСТВИЯ УПРОЩЕНЦА С ПРАВОМ НА ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НДС ПО СТ. 145 НК РФ |
|
Освобождение от НДС с 2025 |
Освобождение от уплаты НДС действует автоматически для тех, чьи доходы за 2024 по КУДиР, не превышают 60 млн руб. Контроль доходов ежегодный! Отказаться нельзя |
|
Фирмы и ИП, созданные в 2025 |
Не обязаны платить НДС, пока их доходы не достигнут 60 млн руб. Например, янв-июнь доходы 59 млн, январь-июль 60,5 млн С 01.08.2024 НДС 5%, 7%, 20% (10%) |
|
ИП, совмещающие УСН и патент |
Суммируют доходы по всем видам деятельности для определения порога в 60 млн руб. Например, доходы УСН — 20 млн, ПСН фактические по Книге доходов — 30 млн, итого 50 млн руб. |
|
Уведомление в ИФНС |
Уведомлять ИФНС об освобождении от НДС не требуется |
|
Декларация, |
Упрощенцы, освобожденные от НДС, не сдают декларацию по НДС, не заполняют книги продаж и покупок |
|
Счета-фактуры |
Упрощенцы, освобожденные от НДС, не выписывают СФ с пометкой Без НДС |
|
Исключения |
Упрощенцы, освобожденные от НДС, исчисляют НДС при импорте товаров, исполнении обязанностей налогового агента по НДС |
|
Превышение доходов 60 млн руб. |
Если доходы по УСН в 2025 превысят 60 млн руб., надо исчислять и уплачивать НДС Некоторые операции освобождаются от НДС по ст. 146, …, 149 НК РФ. Декларацию по НДС надо сдавать |
Сколько применять ставки НДС 5%, 7%
|
УСЛОВИЕ ПРИМЕНЕНИЯ |
ПЕРИОД И УСЛОВИЯ ИЗМЕНЕНИЯ СТАВКИ НДС |
|
Период применения ставки 5%, 7% |
12 последовательных кварталов, пока не утеряно:
|
|
Переход со ставки 20% (10%) |
Можно перейти на ставки 5%, 7% с начала любого следующего квартала. Перейти с НДС 5%, 7% на 20% (10%) – не ранее 12 кварталов |
|
Освобождение от НДС с 2026 |
Если доход за 2025 ниже 60 млн руб., с 2026 действует освобождение от НДС Контроль доходов ежегодный! |
|
Переход на ставку 5% с 2026 |
Если в 2025 применяется ставка 7%, годовой доход оказался ниже 250 млн руб., с 2026 можно перейти на ставку 5% |
|
Индексация суммы дохода |
Доход на коэффициент-дефлятор
|
Применение общих ставок НДС: 0%, 20%, 10%
|
УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ |
ПРИМЕНЯЕМЫЕ СТАВКИ НДС |
|
Экспорт, услуги |
Ставка НДС 0%. Необходимо документально подтверждать в определенный срок! |
|
Гостиничные услуги |
Ставка НДС 0% не применяется при НДС 5%, 7% – только при НДС 20% (10%) |
|
Импорт из ЕАЭС и |
В зависимости от вида товара: ставка 20%, 10% Ставка НДС 5%, 7% – не применяется! |
|
Вычет входящего НДС при |
Вычет входящего НДС:
|
|
Операции, если упрощенец выступает налоговым агентом по НДС |
В зависимости от вида товара или услуги: ставка 20% (10%). Ставок 5%, 7% – нет! Вторсырье – 20% (10%), 5%, 7% (зависит от ставки НДС продавца) |
НДС с авансов полученных
|
УСЛОВИЯ ИСЧИСЛЕНИЯ |
ПРАВИЛА РАСЧЕТА И ВЫЧЕТА НДС С АВАНСОВ ПОЛУЧЕННЫХ |
|
Упрощенец применяет НДС |
НДС с полученных авансов рассчитывается по ставкам:
Например, получен аванс 210 руб. НДС с авансов составит при |
|
Вычет НДС |
После отгрузки НДС с авансов можно принять к вычету при любой ставке НДС (5%, 7%, 20% (10%)). Например, в 1 кв получен аванс 210 руб., исчислен НДС с авансов 10 руб., отгружены товары на 105 руб., исчислен НДС 5 руб., НДС с авансов 5 руб. принят к вычету. НДС в бюджет 10 + 5 — 5 = 10 руб. Во 2 кв отгружены товары на 105 руб., исчислен НДС 5 руб., НДС с авансов принят к вычету. НДС в бюджет 5 — 5 = 0 |
|
Аванс и отгрузка |
НДС с аванса можно не уплачивать, если отгрузка и аванс приходятся на один квартал; достаточно рассчитать налог с отгрузки. Такой подход НЕ рекомендуем! Приведет к путанице и ошибкам |
НДС с отгрузки
|
УСЛОВИЯ НАЧИСЛЕНИЯ НДС |
ПОРЯДОК УЧЕТА И УПЛАТЫ НДС |
|
Включение НДС в цену |
НДС включается в цену и предъявляется покупателю. Это косвенный налог – он в том числе! Например, цена 100 руб., НДС 7%, итого 107 руб. в т. ч. НДС 7 руб. |
|
Момент начисления НДС |
НДС начисляется в момент передачи товара, подписания акта выполненных работ или оказанных услуг |
|
Применение |
Кассовый метод не применяется; начисление и уплата НДС не зависят от факта оплаты |
|
Ставка НДС |
Упрощенец может выбрать одну из ставок: 20% (10%), 0%, 5%, 7%. Применять разные ставки по желанию в зависимости от покупателя – нельзя! Сообщать в ИФНС о выбранной ставке не требуется – информация есть в декларации по НДС |
|
Оплата покупателем |
Если покупатель не оплатил налог, НДС в бюджет уплачивается за счет собственных средств продавца |
Вычет НДС при применении НДС 5%, 7%
|
УСЛОВИЯ ВЫЧЕТА НДС |
ДОСТУПНЫЕ ВЫЧЕТЫ НДС |
|
Покупатель на УСН применяет |
Есть право на вычет НДС:
|
|
Покупатель применяет |
Есть право на вычет НДС по правилам Главы 21 НК РФ в т.ч входящий НДС по ставкам 5%, 7% |
НДС в чеках ККТ при применении НДС 5%, 7%
|
ДЕЙСТВИЯ |
РЕКОМЕНДАЦИИ ДЛЯ УПРОЩЕНЦА С НДС 5%, 7% |
|
Обновление прошивки |
Обновите прошивку кассовых аппаратов до 2025 при ее наличии |
|
Действия при отсутствии обновления прошивки ККТ |
Если обновление не проведено, можно выбивать чеки с отметкой «без НДС», но указывать сумму с учетом налога («сумма расчета по чеку без НДС», тег 1105 и «сумма расчетов без НДС», тег 1183). Например, должно быть 105 руб. в т. ч. НДС 5% – 5 руб. Пробиваем чек на 105 руб. без НДС |
|
Действия после |
После обновления продавец обязан указать специальную ставку НДС в чеках (5%, 7%) |
Переходные операции 2024-2025: продажи
|
ПЕРЕХОДНЫЕ ОПЕРАЦИИ |
ПОРЯДОК РАСЧЕТА И УПЛАТЫ НДС |
|
Аванс получен до 01.01.2025, исполнение сделки после 01.01.2025 |
НДС с предоплаты не исчисляется; налог рассчитывается при отгрузке товаров или выполнении работ в 2025 |
|
Сделка исполнена в 2024, |
НДС с поступившей суммы платить не требуется |
|
Покупатель НЕ согласен на повышение цены на ставку НДС |
НДС рассчитывается по расчетной ставке: 5% – 5/105 или 7% – 7/107. Например, цена 100 руб., в т. ч. НДС 5% – 4,76 руб. Итого с НДС – 100 руб. (расчет 100/105*5) |
|
Покупатель согласен на |
НДС рассчитывается по обычной ставке: 5% или 7%. Например, цена 100 руб., НДС 5% – 5 руб. Итого с НДС – 105 руб. (расчет 100*5%) |
Переходные операции 2024-2025: покупки
|
ПРИМЕНЯЕМАЯ УПРОЩЕНЦЕМ СТАВКА НДС |
ПОРЯДОК УЧЕТА ВХОДЯЩЕГО НДС ПРИ УСН «ДОХОДЫ-РАСХОДЫ» |
|
20% (10%) |
Входящий НДС можно принять к вычету по правилам главы 21 НК РФ. Речь о НДС по покупкам, которые не учтены в расходах УСН до 2025! Если не учтены в БУ, а в НУ учтены – вычета НДС нет. Например, по материалам |
|
5% или 7% |
Входящий НДС не подлежит вычету |
|
ПРИМЕНЯЕМАЯ УПРОЩЕНЦЕМ СТАВКА НДС |
ПОРЯДОК УЧЕТА ВХОДЯЩЕГО НДС ПРИ УСН «ДОХОДЫ» |
|
20% (10%) |
Входящий НДС можно принять к вычету по правилам главы 21 НК РФ (ст. 8 п. 9.1, Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ). Речь о НДС по покупкам, которые не использованы при применении УСН до 2025! |
|
5% или 7% |
Входящий НДС не подлежит вычету |
Переходные операции 2024-2025: восстановление НДС
|
УСЛОВИЯ ВОССТАНОВЛЕНИЯ |
ПОРЯДОК ВОССТАНОВЛЕНИЯ ВХОДЯЩЕГО НДС |
|
Объекты восстановления |
Входящий НДС по товарам (работам, услугам), используемым в операциях, облагаемых по ставкам 5% или 7%, либо для операций, освобожденных от НДС по ст. 145 НК РФ, после 01.01.2025. При переходе на УСН с НДС 20% (10%) – входящий НДС восстанавливать не надо! |
|
Особенности восстановления |
Восстановление входящего НДС производится пропорционально остаточной стоимости ОС, НМА |
|
Переход со ставки НДС 20% (10%) |
Входящий НДС, ранее принятый к вычету, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в 1-м кв применения специальных ставок НДС 5%, 7% (абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Например, в 1 кв 2025 при переходе с ОСНО на УСН с НДС 5%, 7% |
|
Переход со ставки НДС 20% (10%) на освобождение от НДС при доходе |
Входящий НДС, ранее принятый к вычету, подлежит восстановлению и уплате в бюджет, в кв. предшествующем освобождению от НДС. НДС учитывается в прочих расходах (п. 8 ст. 145, ст. 264 НК РФ). Например, в 4 кв 2024 при переходе с ОСНО на УСН с освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ |
Схема работы на УСН с 2025
УСН с НДС 2025:
Налоговая реформа 2025: обзор изменений по УСН
ФНС составила методичку по НДС для УСН с 2025 года
Упрощенец с доходом до 60 млн руб. не может отказаться от НДС-освобождения (с 01.01.2025)
С 2025 года ожидаются изменения в реквизитах ККТ, но процесс может затянуться
Порядок восстановления НДС при переходе с ОСН на УСН с 2025
С 2025 года — новые условия для применения УСН
Как с 2025 года работает освобождение от НДС на УСН, если доходы снизились?
Кому не придется восстанавливать НДС при переходе с ОСНО на УСН в 2025 году?
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете