Аренда у арендатора с дисконтированием и доп. расходами 1С (КОРП)

В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 КОРП реализованы возможности по применению ФСБУ ­25/2018 (с релиза 3.0.93). Расскажем, как арендатору учитывать договоры аренды с 2022 года.

Как аналогичную ситуацию отразить в версии ПРОФ смотрите здесь >>

Пошаговая инструкция

20 мая 2022 Организация (без обособленных подразделений) заключила договор аренды офиса с 01 июня 2022 по 31 мая 2024 на 24 месяца. Арендная плата составляет 86 400 руб. в месяц (72 000 руб. без НДС + 14 400 руб. НДС 20%).

23 мая 2022 перечислен аванс за 2 месяца аренды в сумме 172 800 руб. (144 000 руб. без НДС + 28 800 руб. НДС 20%).

С августа арендная плата вносится авансом до 20 числа каждого месяца.

Общая сумма по договору 86 400 руб. х 24 мес. = 2 073 600 руб. (1 728 000 руб. без НДС + 345 600 руб. НДС 20%).

В тот же день произведены работы по установке двери 14 622,47 руб. без НДС.

Организация оценивает обязательство по приведенной стоимости будущих арендных платежей, ставка дисконтирования 12%.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Настройки программы

Настройка функциональности

В разделе Главное — Функциональность — Основные средства установите флажок Права пользования предметами аренды.

Если применяете дисконтирование, в разделе Главное — Функциональность — Дополнительно установите флаг Расширенный функционал.

Настройка учетной политики

Сделайте настройку в разделе Главное — Учетная политика.

Укажите:

ФСБУ 25 «Бухгалтерский учет аренды» применяется — установите переключатель С 2022 года.

Настройка карточки ОС

Создайте в справочнике Основные средства элемент с наименованием права пользованием активом (ППА).

Для созданного ППА поставьте флаг – Недвижимое имущество.

С 2022 года недвижимость, переданная в аренду, облагается налогом только у арендодателя (п. 3 ст. 378 НК РФ).

Чтобы в 1С с ППА не исчислялся налог на имущество, пройдите по ссылке Налог на имущество в карточке ОС, создайте запись в форме Объекты с особым порядком налогообложения и установите флаг Не подлежит налогообложению.

Перечисление аванса арендодателю

Создайте документ Списание с расчетного счета (Банк и касса – Банковские выписки – Списание).

Для заполнения поля Счет расчетов используйте счета расчетов для арендного договора:

• 60.02 — для сумм авансов;
• 76.07.2 — для арендных платежей.

Проводки

Документ формирует проводку:

• Дт 60.02 Кт 51 — оплата авансовых арендных платежей.

Поступление в аренду актива

Обязательство по аренде оценивается по приведенной стоимости (п. 14 ФСБУ 25).

Приведенная стоимость – это сумма арендных платежей, уменьшенная (дисконтированная) на процентные расходы – сумму прибыли, которую арендодатель заложил в номинальные арендные платежи.

Дисконтирование производится с применением ставки, при использовании которой приведенная стоимость арендных платежей равна справедливой стоимости предмета аренды на дату оценки обязательства по аренде (абз. 1 п. 15 ФСБУ 25).

Если справедливая стоимость предмета аренды не может быть определена, арендатор применяет ставку, по которой мог бы привлечь кредит или заем на срок, сопоставимый со сроком аренды (абз. 2 п. 15 ФСБУ 25/2018).

Формирование обязательства по аренде

При приемке-передаче помещения в распоряжение арендатора, оформите поступление ППА на учет, создав документ Поступление в аренду (ОС и НМА – Поступление в аренду).

Стоимость ППА и обязательства определяется по схеме.

Документом Поступление в аренду признается:

• Право пользования активом (ППА) в первоначальной оценке обязательства и авансовых арендных платежей, уплаченных до предоставления предмета аренды.
  Если имеются затраты в связи с поступлением и приведением предмета аренды в состояние, пригодное для использования, установите переключатель в поле:
  • Принятие к учету — положение Позднее.
• Приведенная стоимость обязательства по аренде.
• Процентный расход.

В поле Оценка в БУ выберите один из вариантов:

• Равна сумме договора — учет ППА и обязательства без дисконтирования;
• Рассчитывается по ставке — определена ставка дисконтирования (для нашего примера — 12%);
• Указывается вручную — определена справедливая стоимость предмета аренды.

Заполните график платежей.

После проведения документа по кнопке Печать можно сформировать справку-расчет Начисление процентных расходов. PDF Начисленные проценты признаются в расходах по графику, а не по фактическим платежам.

Проводки

Документ формирует проводки:

• Дт 08.04.2 Кт 76.07.1 — учет арендного обязательства;
• Дт 76.07.5 Кт 76.07.1 — учет процентных расходов на отдельном счете;
• Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — принятие к учету НДС.

Контроль стоимости обязательства

Обязательство по аренде можно проверить отчетом Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.07.

В балансе сформированное обязательство отражается по приведенной стоимости (остаток на счете 76.07 за вычетом процентных расходов и НДС).

Отражение в учете работ по установке двери

По примеру имеются дополнительные затраты по приведению помещения в состояние, пригодное к эксплуатации, поэтому формирование ППА еще не завершено.

Отразите дополнительные затраты документом Поступление (Акт, накладная, УПД) (Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) – Услуги).

Обратите внимание на заполнение графы Счета учета.

Выберите счета учета для отражения в

• БУ — 08.04.2 «Приобретение основных средств»;
• НУ — 26 «Общехозяйственные расходы».

Проводки

Документ формирует проводки:

• Дт 08.04.2 Кт 60.1 — учет работ в стоимости актива в БУ;
• Дт 26 Кт 60.1 — учет затрат на работы в НУ.

Принятие к учету ППА

Принятие к учету ППА производится отдельным документом Принятие к учету ОС (ОС и НМА – Принятие к учету ОС).

Укажите в шапке документа Вид операции — Предметы аренды.

На вкладке Предмет аренды заполните:

• Контрагент — арендодатель;
• Способ поступления — По договору аренды;
• Счет — 08.04.2.

На вкладке Бухгалтерский учет выберите:

• Счет учета — 01.03 «Арендованное имущество»;
• Способ начисления амортизации — в соответствии с УП для ОС, схожих по характеру использования (в нашем примере — Линейный способ);
• Способ отражения расходов по амортизации — в соответствии с направлением использования объекта аренды (в нашем примере счет затрат – 26, статья затрат Амортизация с таким же Видом расхода);
• Срок полезного использования (в месяцах) — срок действия договора, по оценке компетентных лиц.

На вкладке Налоговый учет создайте способ отражения расходов по арендным платежам в НУ.

Проводки

Документ формирует проводки:

• Дт 01.03 Кт 08.04.2 — принятие к учету актива в БУ;
• Дт 01.К Кт 08.04.2 — отражение разницы в стоимости в НУ.

Контроль стоимости ППА

Стоимость ППА можно проверить отчетом Анализ субконто с отбором по объекту аренды (Отчеты – Анализ субконто Основные средства).

ППА = 1 728 000 – 182 622,47 (процентный расход) + 14 622, 47 (доп. затраты) = 1 560 000 руб.

В балансе право пользования активом отражается в сумме приведенной стоимости обязательства (остаток на счете 76.07 за вычетом процентных расходов и НДС) и доп. расходов.

Отражение в учете услуг аренды

Арендные платежи отразите в 1С документом Поступление (акт, накладная, УПД) (Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) – Услуги аренды).

Обратите внимание на заполнение полей:

• Способ учета — Плата за право пользования предметами аренды.
• Счет учета — 76.07.1 «Арендные обязательства».

Проводки

Документ формирует проводки:

• Дт 76.07.2 Кт 60.02 — зачет аванса;
• Дт 76.07.1 Кт 76.07.2 — начисление арендного платежа;
• Дт 19.04 Кт 76.07.2 — принятие к учету НДС;
• Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — уменьшение обязательства в части НДС.

Зарегистрируйте счет-фактуру поставщика по кнопке Зарегистрировать в нижней части документа Поступление (акт, накладная).

Признание расходов в БУ и НУ

Ежемесячно расходы признаются проведением регламентных операций в процедуре Закрытие месяца (Операции – Закрытие месяца):

• Амортизация и износ основных средств — расходы в БУ (в нашем примере это расходы по обычным видам деятельности п. 5, п. 9 ПБУ 10/99);
• Признание в НУ арендных платежей — расходы в НУ (в нашем примере это косвенные расходы пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
• Начисление процентных расходов — прочие расходы в БУ (признаются в соответствии с графиком. PDF

Проведением регламентной операции Амортизация и износ основных средств в расходах БУ признается амортизация ППА:

Амортизация ППА = 1 560 000 / 24 мес. = 65 000 руб.

Проведением регламентной операции Признание в НУ арендных платежей в расходах НУ признаются арендные платежи, начисленные за месяц.

Регламентная операция Начисление процентных расходов формирует проводку по признанию в расходах БУ начисленных процентов по графику.

Сумму процентных расходов за 2022 можно увидеть в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 76.07.5 (Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету).

Отражение в бухгалтерской отчетности

На 31.12.2022 остаточная стоимость ППА и обязательств по аренде отразится в бухгалтерском балансе.

Актив – Стоимость ППА:

• Стоимость ППА = 1 560 000 – (65 000 х 7 мес.) = 1 105 000 руб.

Пассив – Стоимость Обязательства по аренде (ОА):

• Приведенная стоимость обязательства по аренде на 31.05.2022 — 1 545 377,53 руб.
• Арендные платежи за 2022 — 72 000 х 7 = 504 000 руб.
• Процентные расходы за 2022 — 88 060,07 руб.
• Стоимость ОА = 1 545 377,53 – 504 000 + 88 060,07 = 1 129 437,60 руб.

В ОФР за 2022 отражены расходы

• по начисленной амортизации ППА — 455 000 руб.
• по начисленным процентам — 88 060,07 руб.

Продолжение примера в статье Изменение условий аренды у арендатора с дисконтированием (КОРП)

См. также:

• Как проверить расчет дисконтирования по ФСБУ 25 по аренде в 1С БП КОРП
• Аренда без дисконтирования 2021 (ПРОФ)
• [02.12.2021 запись] Практика применения ФСБУ 25 в 1С — Часть 2

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email