Источник: Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ, сообщение ФНС
Информация для: плательщиков налога на прибыль
С 01.01.2026 вступили в силу существенные поправки в НК РФ по налогу на прибыль.
ФНС напомнила о ключевых изменениях:
|
Что изменилось |
Подробности |
| Дата получения дохода в виде процентов/штрафов от иностранной организации (ИО) | День поступления средств на счет, но не позднее 31.12.2029 (если ИО соответствует условиям из пп. 13 п. 2 ст. 310 НК РФ) |
| Доходы от возмещения убытков, ущерба | Учитываются при фактическом получении средств, имущества от виновника по решению суда (не из-за нарушения договора, а из-за действий посторонних лиц) |
| Доходы банкротящихся организаций от возмещения убытков, ущерба | Компенсации, полученные по решению суда, включаются в доход, если убытки вызваны действиями руководителей или владельцев банкротящейся компании (пп. 14.7 п. 4 ст. 271 НК РФ) |
| Расходы на компенсацию убытка, ущерба | Признаются при фактической передаче денег, имущества, права пострадавшей стороне (до 2025 налоговая база уменьшалась до получения средств на возмещение убытка) |
| Средства покупателей на спецсчетах «эскроу» | Остаются целевыми деньгами застройщика, пока не завершится строительство последнего объекта, предусмотренного договором долевого строительства |
| Инвестиционный вычет (ФИНВ) | При применении ФИНВ в 2025-2030 годах налог на прибыль можно уменьшить на сумму налога, рассчитанную по ставке 3%, а с 2031 — 2%. Вычет не применяется к имуществу, купленному за счет госсубсидий и к недвижимости, стоимость которой сформирована с учетом повышающих коэффициентов |
| Матпомощь при рождении ребенка | Учитывается в расходах до 1 млн руб. на работника (ст. 265 НК РФ) |
| Резерв по сомнительным долгам | В резерв можно включать подтвержденные решением суда штрафы и пени по договорам, основной долг по которым признан сомнительным (ст. 266 НК РФ) |
| Резерв по безнадежным долгам иностранной организации | Включает задолженность по процентам, штрафам, пени, иным санкциям, если обязательства по задолженности прекращены в связи с ее прощением при условиях, указанных в пп. 13 п. 2 ст. 310 НК РФ |
| Исправление ошибок прошлых лет | Прописали, что нельзя исправлять ошибки прошлых лет (периодов) в текущем периоде, если повысилась налоговая ставка (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ) |
| Износ имущества, приобретенного за бюджетные средства | Можно учитывать износ имущества (амортизацию), если это оно куплено (создано) за бюджетные деньги (раньше включалось в перечень объектов, не подлежащих амортизации) |
| Передача товаров в оплату долга | При передаче товаров (выполнении работ, услуг) в качестве оплаты долга, не связанного с передачей этого имущества, доход от продажи считается равным сумме долга. При этом расчет должен соответствовать правилам ст. 105.3 НК РФ |
| Повышающий коэффициент 2 | Коэффициент 2 разрешается применять к затратам на приобретение прав пользования ЭВМ, БД и ПАК, только если условиями договора исключено право передачи лицензий третьим лицам (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ) |
| Имущество, переданное на государственные, муниципальные нужды | Средства, полученные взамен такого имущества, налогом не облагаются, если убытки компенсированы впервые. Повторная компенсация облагается налогом |
| Ограничение на учет убытков прошлых лет | До 2030 года продлено 50%-ное ограничение на учет убытков прошлых лет при уменьшении базы по налогу на прибыль текущего периода |
| Пониженные ставки | Не применяются к иноагентам и их учредителям с долей > 10% |
| Доходы, полученные иностранной организацией (ИО) | Расширился перечень доходов, полученных ИО, при выплате которых российские налоговые агенты не удерживают налог на прибыль. Речь идет о случаях, когда ИО получает доход от списания своей задолженности перед российским контрагентом либо в результате окончания срока исковой давности по своим долгам. Условия:
|
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете