Налоговая реформа 2026 затронула и налоговые проверки. Инспекторам предоставляется больше полномочий, а налоговый контроль стремится к максимальной цифровизации.
Из статьи вы узнаете, что нового с 2026 года в:
- проверках по налогам и взносам
- электронном взаимодействии с ФНС
- проверках ККТ
[jivo-yes]
Содержание
Новая форма контроля — анализ деятельности налогоплательщика
С 2026 года налоговые органы анализируют финансово-хозяйственную деятельность организаций, индивидуальных предпринимателей и формируют банк результатов проведенного анализа — оценки (Федеральный закон от 23.07.2025 N 254-ФЗ).
Результат анализа — выписка с оценкой сведений по юрлицу или ИП о соответствии критериям, установленным ФНС (проект Приказа ФНС ID: 01/02/08-25/00159270).
Заинтересованные лица могут получить такую выписку в течение 5-10 рабочих дней после отправки запроса. Выписки предоставляются (ст. 6.3 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 в ред. Закона N 254-ФЗ):
- анализируемому лицу
- заинтересованным лицам в силу закона — например, госучреждению для заключения контракта
- третьим лицам — например, при проверке надежности контрагента
Источники данных для анализа:
Получите понятные самоучители 2025 по 1С бесплатно:
- бухгалтерская (финансовая отчетность) организаций
- налоговые декларации и расчеты
- иные сведения, имеющиеся у налогового органа
Критерии анализа
Разработаны критерии для оценки деятельности: юридических лиц — 55 шт., индивидуальных предпринимателей – 31 шт.
Оценка проходит в два этапа.
Первый этап — базовая проверка на отсутствие:
- недостоверных сведений в ЕГРЮЛ /ЕГРИП
- существенных прямых расхождений по НДС
- существенной налоговой недоимки
- в реестре недобросовестных поставщиков
- в процедуре банкротства или ликвидации
Второй этап — оценочный, где соответствие каждому критерию дает 1 балл:
- юрлицо/ИП создано более года назад
- нет действующего решения о приостановке операций по банковским счетам
- нет штрафов за налоговые и ККТ-нарушения
- за последний налоговый период налоговая отчетность сдавалась своевременно
- численность работников в организации — более 50 человек, для ИП — более 5 человек
- за последний год численность работников, стоимость ОС не снижалась
- среднемесячная зарплата работников больше средней по региону (учитывается масштаб и вид деятельности)
- доля работников с зарплатой ниже МРОТ не более 10%
- налоговая нагрузка не менее 75% от средней по региону (учитывается масштаб и вид деятельности)
- доля вычетов по НДС ниже средней по региону (учитывается масштаб и вид деятельности)
- финансовые показатели соответствуют заданным значениям (определенный уровень коэффициентов текущей ликвидности и платежеспособности, рентабельности активов, наличие положительного финансового результата и другие
- в составе участников (акционеров) нет иностранных лиц
- иные критерии
Перед тем, как отправить выписку с анализом деятельности третьему лицу, налоговый орган пришлет ее проверяемой организации (ИП). В случае несогласия в течение 5 рабочих дней проверяемый может прислать заявление о корректировке сведений с подтверждающими документами.
В течение следующих 5 рабочих дней налоговый орган изменит выписку или откажет в изменении.
Изменения в процедурах налоговых проверок
ФНС проводит налоговый контроль в формах:
- выездных и камеральных налоговых проверок
- налогового мониторинга
С 2026 года в процедурах налогового контроля будут точечные изменения.
Расширение полномочий при налоговых проверках
Закон N 425-ФЗ внес изменения в ст. 94, п. 6 ст.101 НК РФ, разрешая выемку документов и осмотр территорий, предметов при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Дополнительные мероприятия налогового контроля могут назначаться при рассмотрении материалов камеральных проверок, поэтому осмотр и выемка возможны теперь и для них. Также эти мероприятия разрешены при проведении процедуры налогового мониторинга.
Усиление электронного взаимодействия
Расширены каналы взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков, а также лиц, привлекаемых в качестве свидетелей. Рассмотрение материалов проверки может быть не только очным.
| Вид налоговой проверки | Действующая норма НК РФ (до изменений) | Новшество по Закону N 425-ФЗ | Статья НК РФ, в которую вносятся изменения |
| Все виды налоговых проверок | Налоговые органы вправе вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений на основании письменного уведомления | Из пп. 4 п. 1 исключается слово «письменного». Уведомление может отправляться в том числе через Личный кабинет налогоплательщика или Госуслуги | пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ |
| Все виды налоговых проверок | Материалы налоговой проверки рассматриваются в налоговом органе | Вводится возможность рассмотрения материалов налоговой проверки с использованием видео-конференц-связи в порядке, утверждаемом ФНС | п. 2 ст. 101 НК РФ |
| Все виды налоговых проверок | Письменные возражения и подтверждающие документы представляются лично, по почте или по ТКС (если предусмотрен формат) | Письменные возражения и документы в электронной форме можно подать не только по ТКС, но и через Личный кабинет налогоплательщика или Госуслуги | п. 6 ст. 100 НК РФ
п. 6.2 ст. 101 НК РФ п. 5 ст. 101.4 НК РФ |
Расширение периода проверки
При выездных проверках расширяется период контроля. Кроме 3 календарных лет деятельности налогоплательщика, предшествующих году проверки, добавляются завершенные налоговые периоды текущего года до даты вынесения решения о ее проведении (п. 4 ст. 89 НК РФ).
Например, в область контроля текущего года попадают НДС, водный налог, торговый сбор, НДПИ, акцизы.
Проверки ККТ
Порядок применения ККТ проверяет ФНС (ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ). Основания:
- Федеральный закон от 31.07.2020 N 248-ФЗ
- Положение о контроле за применением ККТ, утв. Постановлением Правительства от 28.02.2022 N 272 (далее — Положение)
В Положение с 13.09.2025 внесены правки (Постановление Правительства от 05.09.2025 N 1374). Эти нормы продолжают действовать и при проверках в 2026 году.
Виды контрольных мероприятий по ККТ (п. 18 Положения):
- контрольная закупка
- документарная проверка
- наблюдение за соблюдением обязательных требований
- выездное обследование
- выездная проверка
В рамках выездной проверки налоговый орган может проводить осмотр, опросы, экспертизу, а также в качестве эксперимента использовать средства дистанционного взаимодействия, в том числе видео- и конференц-связь, приложение «Инспектор» (п. 18, 28 Положения). А во время профилактического визита можно проводить дистанционный осмотр (п. 16 Положения).
Изменились сроки оформления акта по результатам проверки. Если акт на месте оформить невозможно, его составляют:
- или не позднее следующего дня после окончания проверки
- или в сроки, установленные Положением
Например, акт о проведенной контрольной закупке составляется в течение 5 рабочих дней (п. 23 Положения).
Все акты, оформленные вне места проверки, не подписанные проверяемой стороной, размещаются в Едином реестре контрольных (надзорных) мероприятий, о чем пользователь ККТ извещается по электронной почте, ТКС, через ЛК налогоплательщика или Госуслуги. В этом случае пользователь считается ознакомленным с актом проверки (п. 4, 5 ст. 21 Закона N 248-ФЗ).
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете