ИП-нерезидент: как платить налоги и можно ли сэкономить

Вести бизнес в России и часто выезжать за границу для переговоров, лечения, обучения и отдыха — вполне реализуемое мероприятие. Но сочетая приятное с полезным, не стоит забывать о налоговых последствиях такого образа жизни. Расскажем, что происходит с налогами ИП, когда статус налогового резидента утрачивается из-за долгого пребывания за границей.

Законность статуса ИП для нерезидентов

Понятие «налоговый резидент» расшифровывается так:

Налоговый резидент — это физлицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Это правило распространяется на ИП в полной мере — по налоговому законодательству он является законно зарегистрированным, осуществляющим предпринимательскую деятельностью физлицом (п. 2 ст. 11 НК РФ).

А может ли ИП лишится своего предпринимательского статуса, став налоговым нерезидентом? Минфин отрицает законность такого варианта развития событий.

Что происходит с налогами при смене статуса налогового резидентства? Учитывая, что ИП может применять как ОСНО (традиционную систему налогообложения с уплатой подоходного налога), так и специальные налоговые режимы (без уплаты НДФЛ), последствия могут быть разными. Разберем все ситуации.

Двойной НДФЛ за нерезидентство

Всего одна частица «не» в русском языке отделяет слово «резидент» от «нерезидента». А в налоговом законодательстве для ИП, применяющего ОСНО, между этими понятиями огромная пропасть.

Можно сделать два неутешительных вывода:

• переход в статус нерезидента лишает ИП профвычета, т. е. не позволяет исчислить налог с разницы между доходами и расходами (ст. 221 НК РФ);
• отсутствие статуса налогового резидента на конец отчетного года приводит к двойной налоговой нагрузке — доходы ИП облагаются подоходным налогом по повышенной ставке (30%).

Ваши доходы облагаются НДФЛ по ставке 30%? Имущественный вычет вам не положен

НДС и страховые взносы ИП-нерезидента

Применение предпринимателем ОСНО предусматривает уплату не только НДФЛ, но и других обязательных платежей в бюджет (НДС, страховых взносов и др.). Переход в статус налогового нерезидента не лишает его возможности продолжать применять эту налоговую систему, хотя и приводит к росту налоговых обязательств за счет повышенной ставки НДФЛ и невозможности применения налоговых вычетов.

А что происходит с НДС и взносами? Здесь ИП может не беспокоиться. НДС и страховые взносы будут исчисляться и уплачиваться без каких-либо особенностей — утрата налогового резидентства РФ сама по себе на это не влияет.

Фиксированные страховые взносы ИП в 2023 году

Нерезидент-спецрежимник

Минфин и ФНС единодушны во мнении — если ИП применяет специальный налоговый режим (УСН, ПСН и др.) и в связи с этим не является плательщиком НДФЛ, изменение налогового статуса не влияет на его налоговые обязательства и не лишает права продолжать применение спецрежима. В качестве обоснования чиновники приводят следующие аргументы (Письмо Минфина от 30.01.2023 N 03-11-11/6946):

• в НК РФ отсутствует запрет на применение ИП специальных налоговых режимов при смене статуса налогового резидента;
• если иные ограничения, предусмотренные для конкретного спецрежима не нарушены, ИП-нерезидент вправе продолжать применять этот режим.

Однако обойтись без налоговых последствий спецрежимникам получается не всегда:

Резюмируем: если ИП применяет спецрежим, то налоговые трансформации в связи с утратой статуса налогового резидента ему не грозят, так как плательщиком НДФЛ он не является. Но в некоторых ситуациях могут возникнуть иные риски.

Какую отчетность сдают ИП на УСН в 2023 году

Снижаем налоговое бремя

Чтобы не пополнять госбюджет за счет уплаты НДФЛ в повышенном размере, ИП следует правильно оценивать свой налоговый статус — всего один день, ошибочно не приплюсованный к периоду нахождения в РФ, способен увеличить налоги в два раза.

Воспользуйтесь подсказками от ФНС и Минфина:

ИП может через специальный сервис на сайте ФНС оправить заявление и получить в формате PDF документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ. Для этого нужно авторизоваться в сервисе (в том числе через Госуслуги), заполнить электронное заявление и отправить его налоговикам. Дополнительные документы необязательны.

Порядок и сроки получения от налоговиков документа о налоговом статусе

Запомните

• ИП становится нерезидентом, если фактически находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
• ИП не теряет свой предпринимательский статус, став налоговым нерезидентом.
• ИП-нерезидент лишен возможности при расчете НДФЛ применить налоговые вычеты, а сам подоходный налог обязан уплачивать по ставке 30%.
• Предприниматель, применяющий спецрежимы и в связи с этим не уплачивающий НДФЛ, при смене налогового статуса вправе продолжать применять тот же спецрежим (при соблюдении других установленных законом ограничений) без изменения налоговой нагрузки.
• Чтобы не переплачивать НДФЛ, важно правильно рассчитывать период пребывания ИП на территории России.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email