Как принять к вычету НДС налогового агента при возврате аванса иностранцем в 1С?

Компания является налоговым агентом, приобретая услуги у иностранного поставщика-нерезидента. Можем ли мы отразить НДС к вычету, если поставщик вернул аванс? И как это сделать в программе 1С?

Нормативное регулирование

Плательщики НДС могут принять к вычету налог с аванса, уплаченного иностранцу, при расторжении договора, если (п. 5 ст. 171 НК РФ, п. 4 ст. 172 НК РФ):

• иностранец вернул аванс;
• с момента расторжения договора прошло не более 1 года.

Неплательщики НДС (в т. ч. упрощенцы) в этой ситуации уплаченный налог могут учесть в расходах (п. 7 ст. 170 НК РФ).

Учет в 1С

01 февраля Организация-плательщик НДС заключила контракт с иностранной компанией на оказание услуг на сумму 1 200 USD (без учета НДС).

Организация выступает налоговым агентом по НДС (п. 2 ст. 161 НК РФ).

30 марта Организация перечислила предоплату контрагенту в размере 1 200 USD (75 600 руб.), а также включила НДС с аванса в декларацию за 1 квартал в сумме 15 120 руб.

Услуги оказаны не были, договор расторгнут.

14 апреля иностранный поставщик вернул аванс в полной сумме.

Во 2 квартале НДС с аванса налогового агента полностью уплачен в составе ЕНП – по 1/3 (15 120 * 1/3 = 5 040 руб.) и принят к вычету в сумме 15 120 руб.

Операции налогового агента по НДС при покупке услуг у иностранцев отразите в обычном порядке.

Налог с аванса налогового агента, уплаченный в составе ЕНП, принимается к вычету после:

• переноса начисленного налога на счет 68.90 документом Операция по единому налоговому счету с видом Налоги (начисление);
• возврата аванса от поставщика — документ Поступление на расчетный счет.

Шаг 1. Возврат аванса отразите документом Поступление на расчетный счет с видом Возврат от поставщика в разделе Банк и касса.

Укажите:

• Сумма — сумма возврата согласно выписке (в нашем примере — 1 200 USD);
• Договор — договор, по которому отражено Списание с расчетного счета возвращенного аванса.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 52 Кт 91.01 — переоценка валютных остатков на расчетном счете;
• Дт 52 Кт 60.22 — возврат аванса поставщиком.

Шаг 2. Принятие к вычету уплаченной суммы налога с аванса отразите документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции по НДС.

На вкладке Налоговый агент по кнопке Заполнить автоматически отражается принятие к вычету уплаченной в бюджет суммы НДС с аванса (в нашем примере — 15 120 руб.).

Проводки по документу

По нашему примеру Дт 68.02 формирует общий результат 2 кв. 2023.

Проводка Дт 68.90 Кт 68.32 с учетом всей суммы будет сформирована после отражения документов Операция по единому налоговому счету: Налоги (начисление) из Главное — Задачи организации — НДС, уплата, 1/3 от суммы за 1 квартал 2023 г.

Декларация по НДС

В Разделе 3 стр. 180 «Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя – налогового агента, подлежащая к вычету»: PDF

• сумма НДС, подлежащая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06».

См. также:

•  Налоговый агент по НДС в 1С 8.3: приобретении услуг у иностранца