Является ли безвозмездной передачей, если отдаем готовую продукцию на испытания Санэпидемстанции (СЭС)?
Стоимость образцов готовой продукции, переданной в СЭС, относится к затратам на сертификацию и отражается в:
- БУ — как расходы по обычным видам деятельности (п. 5, 7-9, 19 ПБУ 10/99).
- НУ — как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В связи с тем, что сертификация, как правило, оформляется на определенный период, такие затраты следует распределять равномерно между этими периодами (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Порядок распределения следует закрепить в Учетной политики компании. Например, равномерно и пропорционально объему выпускаемой продукции или равномерно в течение срока, к которому относятся затраты (п. 19 ПБУ 10/99, Письмо Минфина РФ от 12.01.2012 N 07-02-06/5). В таком случае услуги сторонних СЭС отражаются по Дт 97.
При этом, если величина таких затрат несущественна для организации, то возможно учесть их в расходах единовременно (пп. 2 п. 7 ст. 272 НК РФ).
В учете на основании первичных документов:
- акт выполненных работ (оказанных услуг);
- сертификат (декларация) соответствия;
- договор на выполнение работ (оказание услуг) по сертификации готовой продукции;
- накладная на передачу образцов.
Могут быть сделаны следующие проводки:
Проводка | Содержание |
Дт 97.21 Кт 43 |
Списание себестоимости образцов при их передаче на сертификацию
Производство – Выпуск продукции – Требование-накладная |
Дт 97.21 Кт 60.01 Дт 19.04 Кт 60.01 |
Учет затрат по сертификации готовой продукции в составе расходов будущих периодов Принятие к учету НДС Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – кнопка Поступление – Услуги (акт) |
Дт 68.02 Кт 19.04 |
Принятие НДС к вычету Счет-фактура полученный на поступление |
Дт 20.01 (44.02) Кт 97.21 |
Учет в затратах части платежа за сертификацию (пропорционально сроку распределения) Операции – Закрытие периода — Закрытие месяца – Списание расходов будущих периодов |
Дт 60.01 Кт 51 |
Перечисление оплаты поставщику Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание с расчетного счета – вид операции Оплата поставщику |
НДС по данной передаче не исчисляется, т. к. к СЭС право собственности на образцы не переходит, и данная операция не является реализацией готовой продукции (пп. 1, 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете