Выбор ставки НДС на УСН с 2026 года в 1С

Последнее изменение: 11.09.2025

С 2025 года налогоплательщики на УСН уплачивают НДС (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

С 2026 года меняются лимиты дохода для начисления НДС на УСН — Председатель правительства рассказал о возможном лимите освобождения от НДС на УСН с 2026 года

В статье разберем:

  • как упрощенцу подойти к выбору налоговой ставки НДС
  • какие инструменты 1С для этого пригодятся
  • вариант методики расчета налогов для выбора

[jivo-yes]

Выбор налогового режима и ставки НДС

В зависимости от размера годового дохода доступен выбор ставок НДС:

  • 20* — 272,5 млн. руб. — 5% или 22% (10%, 0%)
  • 272,5 — 490,5 млн. руб. — 7% или 22% (10%, 0%)

Выбора нет при размере дохода:

  • до 20* млн. руб. включительно — только без НДС

*Лимит 10 млн. руб. — в первой редакции законопроекта N 1026190-8; 20 млн. руб. — по результатам заседания Правительства

Получите понятные самоучители 2025 по 1С бесплатно:

При выборе ставки нужно рассчитать предполагаемую общую налоговую нагрузку. Для этого учитываются:

  • размер дохода
  • доля предполагаемых вычетов НДС:
    • ставка 7% выгоднее 22%, если вычетов НДС < 69
    • ставка 5% выгоднее 22%, если вычетов НДС < 77%
  • доля расходов (например, размер наценки в торговле — чем меньше, тем выгоднее НДС 22%)
  • состав расходов (если большинство расходов без НДС, выгоднее пониженные ставки НДС)
  • применяемые льготы и ставки: освобождение от НДС, ставка НДС 0%, расчетные ставки:
    • освобождение по ст. 149 НК РФ можно применять при любой ставке НДС
    • ставку 0% по тур. услугам нельзя применять при выборе пониженных ставок
    • нельзя начислять НДС с межценовой разницы при выборе пониженных ставок
  • наличие отдельных видов операций:
    • импортный НДС только по ставке 22% (10%)
    • НДС налогового агента только по ставке 22/122% (10/110%)
  • и т. д.

Подробнее Налоговая реформа 2025: обзор изменений по УСН

Для расчета налоговой нагрузки в зависимости от налогового режима и ставки НДС можно использовать:

  • сервис Сравнение режимов налогообложения в 1С
  • предложенную Бухэксперт методику (авторасчет в excel)
  • собственную методику

Выбор ставки

Критерий выбора ставки НДС 

Рекомендации по выбору ставки НДС

Доля затрат с входящим НДС и количество покупателей на ОСНО

Если доля затрат с входящим НДС и количество покупателей на ОСНО, на УСН с НДС 22% высокие, выгодно применять общие ставки НДС 22%, 10% (и наоборот)

Если есть риск «слететь» внутри года с НДС 5% на 7% – сразу выбирайте 7%!

Согласие покупателей на повышение цены на сумму НДС

Оцените, сколько покупателей согласны на повышение цены на 5%, 7%, 22% (10%). Если таких покупателей мало, при выборе ставки НДС ориентируйтесь на долю затрат с НДС

Доля затрат с НДС

Выбор ставки в зависимости от доли затрат с НДС:

  • 5% выгодна при доле затрат с НДС до 77% выручки
  • 7% выгодна при доле затрат с НДС до 69% выручки

Вычеты и обязанности

Доходы  Ставка НДС Вычеты НДС Обязанности 
от 10 до 272,5 млн. руб. 5%

7%

 
  • с авансов полученных при отгрузке или при возврате предоплаты
  • при возврате товаров от покупателя, корректировке реализации в сторону уменьшения
  • выставлять СФ
  • вести книгу покупок и книгу продаж
  • сдавать декларацию по НДС
  • платить НДС в бюджет
  • применять общие ставки НДС 20% (10%) при импорте, операциям налогового агента по НДС (кроме вторсырья – есть еще 5%, 7%)
22% (10%)
  • с авансов полученных при отгрузке или при возврате предоплаты
  • при возврате товаров от покупателя, корректировке реализации в сторону уменьшения
  • ВСЕ: входящего НДС, НДС с авансов выданных, НА НДС…
от 250 до 490,5 млн. руб. 7%
  • с авансов полученных при отгрузке или при возврате предоплаты
  • при возврате товаров от покупателя, корректировке реализации в сторону уменьшения
22%

(10%)
  • с авансов полученных при отгрузке или при возврате предоплаты
  • при возврате товаров от покупателя, корректировке реализации в сторону уменьшения
  • ВСЕ: входящего НДС, НДС с авансов выданных, НА НДС…

Что выгоднее

Доходы  Ставка НДС Условия, при которых выгодна ставка НДС
от 60 до 272,5 млн. руб. 5%

7%
  • доля вычетов НДС < 77%
  • торговля: наценка более 23%
  • услуги (высокая доля ФОТ, затраты Без НДС)
  • покупателям НЕ нужен вычет входящего НДС (физлица, без НДС, НДС 5%, 7%)
  • мало поставщиков с НДС 22% (10%)
22%

(10%)
  • доля вычетов НДС > 77%
  • торговля: наценка менее 23%
  • покупателям нужен вычет входящего НДС (НДС 20%, 10%)
  • много поставщиков с НДС 22% (10%)
  • много операций с НДС 10%
от 250

до 490,5 млн. руб.

 7%
  • доля вычетов НДС < 69%
  • торговля: наценка более 32%
  • услуги (высокая доля ФОТ, затраты Без НДС)
  • покупателям НЕ нужен вычет входящего НДС (физлица, без НДС, НДС 5%, 7%)
  • мало поставщиков с НДС 20% (10%)
22%

(10%)
  • доля вычетов НДС > 69%
  • торговля: наценка менее 32%
  • покупателям нужен вычет входящего НДС (НДС 22%, 10%)
  • много поставщиков с НДС с НДС 22% (10%)
  • много операций с НДС 10%

Плюсы и минусы ставок НДС

Ставки НДС на УСН Плюсы Минусы
5%, 7%
  • значительно ниже, чем 22% (10%)
  • нельзя выставить счет-фактуру с НДС 22% — специальные и общие ставки не совмещаются!
  • покупатели с НДС 22% (10%) могут принять к вычету НДС 5%, 7%
  • можно принять к вычету НДС с авансов при отгрузке, при корректировках на уменьшение и при возвратах
  • покупателям с НДС 22% (10%) не выгодны продавцы с НДС 5%, 7%, если у них реализация с НДС 20% (10%)
  • есть освобождение от НДС по ст. 146, 149 НК РФ (например, услуги общепита, НИОКР), но не надо вести РУ НДС
  • входящий НДС нельзя принять к вычету, он включается в стоимость покупки; в т. ч. и под реализацию с НДС 0%, Без НДС по пп. 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ
  • можно применять НДС 0% при экспорте, услугах международной перевозки – снижает налоговую нагрузку
  • при импорте и по операциям налогового агента применяются ставки 22% (10%), исключение вторсырье — есть еще 5%, 7%
  • не надо следить за наличием входящих СФ и их корректностью для подтверждения вычета НДС
  • нельзя применять НДС 0% по гостиничным услугам

—
  • перейти на НДС 20% (10%) можно не ранее 12 кварталов, если не слетел с НДС или на ОСНО
—
  • при доходе более 250 млн. руб., с 1-го числа следующего месяца переход с НДС 5% на 7% — нужен контроль доходов
—
  • при переходе с 5% на 7% (20%, 10%) надо будет договориться с покупателями о повышении цены
22%, (10%)
  • учет НДС такой же, как при ОСНО — все права на вычеты в т. ч. при реализации с НДС 0% – снижает налоговую нагрузку
  • полноценное ведение Книги покупок и Книги продаж
  • надо подтверждать вычеты входящего НДС – наличие СФ, документальное подтверждение НДС 0%
  • можно перейти на НДС 5%, 7%  с начала любого квартала
  • заполнение декларации по НДС в полном объеме
  • применение НДС 10% — снижает налоговую нагрузку
  • ведение РУ НДС при наличии облагаемых и не облагаемых НДС операций, экспорта сырьевых товаров

План действий

  • определить доходы для:
    • выбора ставки НДС – кассовый метод для УСН, ИП на УСН и ПСН суммирует доход
    • расчета исходящего НДС – метод начисления, все отгрузки
  • рассчитать входящий НДС:
  • опросить поставщиков, какую ставку НДС применяют с 2025, учесть при расчете
  • выполнить расчеты для выбора выгодной ставки НДС:
    • учесть налоговую нагрузку в т. ч. сумму по УСН, сделать расчет при ОСНО, УСН Д, УСН Д-Р
  • сообщить контрагентам о выбранной на 2026 ставке НДС
  • договориться с контрагентами о повышении цены:
    • если согласны, то за чей счет – покупателя или продавца; надо считать рентабельность!
  • скорректировать условия договоров с контрагентами:
    • цена в т. ч. НДС, Цена Без НДС…

Применяем УСН, в 2025 доход свыше лимита, установленного для освобождения от НДС. С 2026 года работаем с НДС по ставке 5%.

В 2025 году заключены договоры с покупателями без НДС. Как сообщить покупателям, что с 2026 года мы будем начислять НДС и надо ли перезаключать договоры? Что делать, если потом перейдем на ставку 7%? Как прописать новую ставку НДС в договоре?

По переходящим договорам с 2025 года на 2026 год возможны варианты по соглашению с покупателем:

  • добавить к цене указанной в договоре, НДС сверху (цена договора * 5% — сумма НДС)
  • выделить из цены договора НДС расчетным путем (цена договора * 5/105% — сумма НДС)

Аналогичный подход и при ставке НДС 7%, 20% (10%).

Шаг 1. Согласуйте с каждым покупателем вариант изменения цены.

Как упрощенцу начислить НДС с реализации, если договор с покупателем заключен без НДС?

Шаг 2. Составьте для постоянных покупателей информационное письмо о планируемых изменениях — Как упрощенцу сообщить контрагентам о выборе ставки НДС и прописать ее в договоре?

Сравнение режимов налогообложения в 1С

В программе 1С для сравнения налоговой нагрузки с учетом разных ставок НДС в 2026 году можно использовать сервис Сравнение режимов налогообложения в разделе Руководителю.

Изучить подробнее Сервис Сравнение режимов налогообложения 1С

Организация, осуществляет деятельность в Москве, ОКВЭД — 45.51 Торговля оптовая компьютерами, периферийными устройствами к компьютерам и программным обеспечением, численность работников — 5 чел.

Планируемые показатели на 2026 год:

  • Доходы – 70 000 000 руб.
  • Расходы – 62 000 0000 руб.
    • в т. ч. зарплата – 1 000 000 руб.
    • в т. ч. НДС к вычету (по разным ставкам) — 8 000 000 руб.
    • в т.ч. расходы без НДС — 5 000 000 руб.

Заполните плановые показатели на основе данных учета за прошлых 12 месяцев или введите вручную:

  • Доходы — прогнозируемый объем реализации за год с учетом НДС (НДС исчисляется для сравнения с этой суммы одновременно по всем ставкам: 5/105, 7/107, 22/122%)
  • Расходы — прогнозируемая сумма расходов (без учета страховых взносов):
    • в т. ч. зарплата за год с НДФЛ, но без страховых взносов
    • в т. ч. без НДС — укажите вручную
    • в т. ч. прогнозируемая сумма НДС к вычету — определяется расчетным путем исходя из суммы расходов за минусом зарплаты и расходов без НДС. По кнопке можно изменить сумму. Используйте ползунки или впишите нужные суммы вручную

  • Средняя численность работников — заполняется автоматически, откорректируйте вручную, используется для проверки права на применение того или иного режима

В правой части формы укажите год, на который делаете расчет в нашем примере — 2026г. в зависимости от этого используются ставки и лимиты для расчета, например, в 2026 ставка НДС 22%.

Расчет выполняется автоматически по мере указания исходных данных, без дополнительных действий.

Наиболее выгодный вариант выделен зеленым — по нашему примеру УСН (доходы — расходы) при ставке НДС 5% или 7%.

По ссылкам можно перейти к детализации расчета.

Проверьте расчет и при необходимости скорректируйте результаты (или входные данные).

Этот Сервис сравнения выполняет приблизительный расчет и имеет следующие допущения:

  • все указанные доходы считает облагаемыми НДС (не учитывает внереализационные, необлагаемые доходы и доходы по ставке 0%)
  • рассчитывает НДС с реализации только по ставкам 5%, 7% и 22 %. Если есть доход по ставке 10%, налог нужно рассчитать вручную
  • не учитывает, если применяется пониженный тариф страховых взносов (взносы рассчитываются по ставке 30%)
  • и т. д.

Эти особенности Сервиса сравнения могут существенно повлиять на результат, поэтому выбор системы налогообложения и ставки НДС не рекомендуем делать только на основании данных сервиса.

Сравнение режимов налогообложения в exсel

Выбор ставки НДС и системы налогообложения в целом зависит от множества факторов и подход должен быть индивидуальным, учитывать специфику деятельности налогоплательщика.

Рассмотрим пример методики сравнения налоговых режимов и ставок НДС.

Компания работает на УСН «доходы минус расходы» и уплачивает налог по ставке 15% и НДС по ставке 5%. На 2026 год она запланировала показатели:

  • годовой доход от реализации (без учета НДС):
    • 200 млн. руб. — могут облагаться по ставке НДС 5% или 22%
    • 44 млн. руб. — могут облагаться по ставке НДС 5% или 10%
  • расходы (и облагаемые, и не облагаемые НДС, не включая входной НДС) — 150 млн. руб.
  • входящий НДС по всем ставкам — 20 млн. руб.

Организация не получает доходов, не облагаемых НДС.

Рассчитаем, какой налоговый режим и ставку НДС выгодней применять с 2026 года.

Введите исходные показатели, суммы налогов к уплате рассчитаются автоматически по формулам.

введите сумму Организация
Показатели на 2026 год Сумма
реализация по ставке НДС 5,7,22% 200 000 000
реализация по ставке НДС 10% 44 000 000
реализация по ставке НДС 0% (экспорт)                   —
доходы без НДС                   —
расходы без НДС 150 000 000
в т.ч. страховые взносы (с учетом 50%)                   —
входящий НДС 10 000 000
автоматический расчет налогов
Итого общая налоговая нагрузка на 2026 год НДС 10, 22% НДС 5% НДС 7% Налог
на прибыль 25%		 УСН 6% УСН 15%
ОСНО 61 900 000,00                     38 400 000  х  х                   23 500 000  х  х
УСН 6%, НДС 5% 26 840 000,00    х                   12 200 000  х  х                   14 640 000  х
УСН 6%, НДС 7% 31 720 000,00    х  х                   17 080 000  х                   14 640 000  х
УСН 15%, НДС 5% 24 800 000,00    х                 12 200 000  х  х  х                   12 600 000
УСН 15%, НДС 7% 29 680 000,00    х  х                   17 080 000  х  х                   12 600 000
УСН 6%, НДС 22% 53 040 000,00                     38 400 000  х  х  х                   14 640 000  х
УСН 15%, НДС 22% 52 500 000,00                     38 400 000  х  х  х  х                   14 100 000

Наиболее выгодные варианты выделяются зеленым, самые невыгодные — красным.

Исходя из нашего расчета, компании выгодно оставаться на УСН «доходы минус расходы» и выбрать ставку НДС 5%.

Отбор данных для анализа

Для планирования показателей можно использовать данные учета прошлого года, в т. ч. отчеты в программе 1С.

Выбор отчета и способа отбора зависит от:

  • применяемой системы налогообложения
  • полноты отражения документов (входящие СФ)
  • организации учета
  • видов деятельности и т. д.

Подробнее:

Например:

  • суммы реализации по разным ставкам НДС и необлагаемые доходы в ОСВ:
    • Кт 90.01.1 минус Дт 90.03 — по номенклатурным группам или ставкам НДС
    • Кт 91.01 минус Дт 91.02 НДС

Оборотно-сальдовая ведомость в 1С 8.3

Или использовать другие отчеты:

Как посмотреть выручку в 1С 8.3

Отчеты по покупкам и продажам в разрезе контрагентов и ставок НДС в 1С

Как посмотреть графу «Налоговая база» по всем заявлениям о ввозе в 1С

Отчет по проверке расходов УСН, как в 1С:Бухгалтерия 2.0

Универсальный отчет по реализации товаров в разрезе таможенных деклараций в 1С

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Похожие публикации

  1. Какая ставка НДС выгоднее на УСН: специальные 5% (7%) или общая 20% (10%)? Какая ставка НДС выгоднее при УСН: 5%, 7% или общая 20%, 10%? При выборе наиболее выгодной ставки учитываются многие факторы:…
  2. Налоговая реформа 2025: обзор изменений по УСН С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС, изменились лимиты и ставки УСН. Разбираем подробно новшества налоговой реформы по УСН, введенной:…
  3. Чек-лист: Как работать с НДС на УСН с 2025 года Этот чек-лист поможет упрощенцам корректно работать с НДС с учетом новых требований. Проверьте соблюдение правил учета НДС по каждому пункту…
  4. С какого момента упрощенцу начислять НДС? Применяем УСН, доход за 2024 год — свыше 60 млн руб. С какого момента начислять НДС в 2025 году —…
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете

Все комментарии (2)

  1. В таблице excel для сравнения режимов налогообложения, для УСН 15%, при исчислении общей налоговой нагрузки, не учтен случай начисления минимального налога 1% от дохода.

     1

    1. Вы абсолютно верно поняли.
      В расчете налоговой нагрузки не учитывается ситуация, когда за налоговый период уплачивается минимальный налог 1% с доходов.
      При УСН доходы-расходы уплата минимального налога скорее исключение. Поэтому строить прогноз на основании этих данных нецелесообразно.
      Если такая ситуация сложилась в 2024 году, выполните анализ, используя данные за другие периоды, наиболее характерные для предприятия. Или примените оптимистический прогноз на следующий год.
      Если по каким-то причинам уплата минимального налога ожидается на протяжении длительного времени, то показатели в графе УСН 15% из таблицы замените на суммы минимального налога, рассчитанного по формуле:
      Доходы УСН * 1%
      Убыток на УСН — платить ли минимальный налог?

       5

Добавить комментарий