Как упрощенцу начислить НДС с реализации, если договор с покупателем заключен без НДС?

Применяем УСН, в 2025 доход свыше 20 млн руб. Работаем с НДС по ставке 5% с 2026 года.

В 2025 году заключен договор с покупателем на поставку товара без НДС. В 2026 году покупатель оплатил товар и в платежном поручении выделил НДС. Как начислить НДС в этом случае?

По переходящим договорам возможны варианты:

• по соглашению с покупателем:
  • добавить к цене, указанной в договоре, НДС сверху (цена договора * 5% — сумма НДС)
  • выделить НДС из цены договора расчетным путем (цена договора * 5/105% — сумма НДС)
• если покупатель не согласится внести изменения в договор:
  • в 2025 году необходимо исходить из того, что цена договора включает НДС, его сумма определяется применением расчетной ставки — позиция ФНС (п. 16 Методических рекомендаций по НДС для плательщиков УСН на 2026 год)
  • если по договору цена сформирована без НДС, есть 2 позиции ВС РФ:
    • то сумма НДС должна быть добавлена к цене договора, даже если указано, что она не подлежит изменению (Определения СКЭС ВС от 04.04.2024 N 305-ЭС23-26201 по делу N А40-236292/2022, от 22.07.2024 N 305-ЭС23-27635 по делу N А40-221261/2022, п. 12 Письма ФНС от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@)
    • порядок изменения цены по длящимся договорам зависит от категории покупателя — если это юрилцо, работающее без НДС, сумма налога делится между сторонами пополам (Постановление КС от 25.11.2025 N 41-П)

В 2025 году заключен договор на 105 тыс. руб. без НДС.

Подписано доп. соглашение к договору об изменении структуры цены — указанная цена включает в себя НДС по ставке 5%.

В 2026 получен аванс 105 тыс. руб., исчислен НДС: 105 * 5/105 = 5 тыс. руб.

При отгрузке товаров на 105 тыс. руб.:

• исчислен НДС 5 тыс. руб.
• принят к вычету НДС с авансов 5 тыс. руб.

В таком случае нужно следить за рентабельностью продаж — может получиться, что компания уйдет в убыток в БУ и НУ, так как выручка в бухучете и в целях УСН считается без НДС.

При УСН «доходы-расходы» в случае убытка придется уплатить минимальный налог. Сумма может быть существенной.

Как упрощенцу сообщить контрагентам о выборе ставки НДС и прописать ее в договоре?

См. также:

• Выбор ставки НДС на УСН с 2026 года в 1С
• Реализация товаров на УСН со ставками НДС 5%, 7% с 2025 года в 1С
• Налоговая реформа 2026
• НДС при УСН