Факторинг в 1С 8.3 Бухгалтерия — как отразить

Факторинг — очень удобный вариант для продавца, которому нужно срочно погасить дебиторскую задолженность. Такие сделки широко распространены, т. к. позволяют продавцу предоставить отсрочку по оплате для покупателя, не отвлекая средства из оборота.

В 1С 8.3 факторинговые операции автоматизированы как для продавца задолженности, так и для должника. Что такое факторинг и как его провести в 1С, как отразить факторинг в 1С 8.3 Бухгалтерия продавцу и покупателю — разберем на примерах.

Факторинг — что это

Факторинг — это разновидность договора уступки права требования, по которому клиент (продавец долга) обязуется уступить финансовому агенту (фактору) денежные требования к своему должнику и оплатить оказанные фактором услуги (ст. 824 ГК РФ).

Финансовый агент:

• передает клиенту (продавцу долга) денежные средства в счет денежного требования;
• учитывает денежные требования клиента к его должникам;
• предъявляет требования к оплате, получает от должников деньги и т. д.;
• реализует права по договорам, которые обеспечивают исполнение обязательств должников (например, права залогодержателя).

Чтобы договор считался факторинговым, таких услуг должно быть не менее двух.

Согласия должника на продажу долга не требуется, если это не предусмотрено законом или договором, но его следует уведомить (п. 2 ст. 382 ГК РФ, п. 3 ст. 824 ГК РФ).

Если договором между клиентом и должником запрещена или ограничена уступка:

• она все равно является действительной (п. 1 ст. 828 ГК РФ);
• должник может привлечь клиента к ответственности за уступку без его согласия (п. 2 ст. 828 ГК РФ);
• финансовый агент и клиент солидарно обязаны возместить должнику расходы, вызванные уступкой (п. 3 ст. 824 ГК РФ).

БУ:

• поступления от продажи дебиторской задолженности (сумма, за которую продан долг) являются прочими доходами (п. 7 ПБУ 9/99);
• расходы, связанные с их продажей (сумма долга), — прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99).

НУ:

• доход от реализации права требования долга признается в доходах от реализации в сумме, за которую оно уступлено, на дату подписания акта (пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ, п. 5 ст. 271 НК РФ);
• доход от приобретения имущественных прав уменьшается на цену их приобретения и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ);
• если по сделке доходы получаются меньше расходов, у продавца образуется убыток, учитываемый во внереализационных расходах (пп. 7 п. 2 ст. 265 НК РФ) в порядке, установленном ст. 279 НК РФ, в зависимости от наступления срока платежа.

НДС:

Для первоначального кредитора налоговая база по НДС (по долгам от реализации товаров, работ, услуг) — сумма превышения дохода над размером уступаемого требования с учетом НДС (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ).

Факторинг в 1С 8.3 Бухгалтерия — как отразить продавцу

14 апреля Организация по договору факторинга уступает банку дебиторскую задолженность покупателя (по договору реализации товаров), по которой срок уплаты уже наступил, в размере 1 200 000 руб. (в т. ч. НДС 20%) за 1 000 000 руб.

30 апреля банк перечислил Организации всю сумму задолженности.

В тот же день банк предоставил акт на комиссию за факторинговое обслуживание в твердой сумме — 48 600 руб. (в т. ч. НДС 20 %).

Как отразить факторинг в 1С 8.3 Бухгалтерия — пошаговая инструкция →

Настройка факторинга в 1С

Чтобы в 1С 8.3 Бухгалтерия появились документы по учету факторинга, установите флажок Факторинговые операции в разделе Главное — Функциональность — Расчеты.

Передача задолженности на факторинг в 1С 8.3

На момент подписания с банком договора факторинга оформите стандартный документ в 1С Передача задолженности на факторинг в разделе Продажи.

Укажите в шапке:

• Покупатель — должник;
• Договор — договор с должником, по которому продается задолженность;
• Факторинговая компания — финансовый агент (фактор);
• Договор факторинга — договор с фактором:
  • Вид договора — С факторинговой компанией.

По кнопке Заполнить табличная часть заполнится задолженностью покупателя по данному договору. Оставьте строку с задолженностью, которую передаете фактору.

В графе Сумма укажите вручную сумму, за которую продаете долг (в нашем примере 1 000 000 руб.)

Факторинг проводки в 1С

Установите флажок Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) и внесите изменения вручную:

• субконто по счетам 91.01 и 91.02 измените на статью Прочих доходов и расходов Реализация права требования после наступления срока платежа:
• Сумма, Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт — укажите сумму дебиторской задолженности в НДС (в нашем примере — 1 200 000 руб.).

При продаже задолженности после наступления срока платежа в декларации по налогу на прибыль доходы и расходы от реализации права требования отражаются:

• Лист 02 Приложение N 1:
  • стр. 010 «Выручка от реализации — всего»:
    • в т. ч. стр. 013 «выручка от реализации имущественных прав…»;
• Лист 02 Приложение N 2:
  • стр. 059 «Стоимость реализованных имущественных прав…».

Для автоматического заполнения декларации доходы и расходы должны быть отражены по статье затрат с видом Реализация права требования после наступления срока платежа.

Составление СФ

Несмотря на то, что база для начисления НДС отсутствует, нужно отразить в книге продаж счет-фактуру по реализации права требования с налоговой базой и суммой НДС, равными нулю (Письмо Минфина РФ от 05.11.2019 N 03-07-11/84894). Для этого используйте документ Отражение начисления НДС в разделе Операции.

На вкладке Главное заполните поля с указанием фактора, договора с ним и укажите Код вида операции — 14 «Реализация прав…».

На вкладке Товары и услуги заполните табличную часть:

• Вид ценности — Прочие работы и услуги;
• %НДС — расчетная ставка 20/120;
• НДС — обнулите графу.
• Событие — Реализация.

Выпишите счет-фактуру по кнопке внизу документа.

Проводки

Установите флажок Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) и в регистре НДС продажи обнулите графу Сумма без НДС.

Проверьте заполнение счета-фактуры при передаче долга и книги продаж (Отчеты — Книга продаж).

Поступление финансирования

Когда деньги от фактора поступят на расчетный счет, проведите документ Поступление на расчетный счет вид документа Оплата от факторинговой компании в разделе Банк и касса.

При указании вида операции Статья доходов автоматически устанавливается Оплата от факторинговой компании.

Проводки

Поступление услуг факторинга

Вознаграждения по договору факторинга учитываются в НУ:

• в виде фиксированной суммы — в полном объеме в составе прочих расходов (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ) либо внереализационных расходов (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ);
• в процентном выражении — во внереализационных расходах с учетом ограничений, установленных в ст. 269 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если по договору несколько разных видов комиссий, они учитываются отдельно.

В 1С услуги факторинга учитываются в составе внереализационных расходов.

Акт на услуги финансового агента в 1С отразите аналогично другим услугам документом Поступление (акты, накладные, УПД) вид операции Услуги факторинга.

В графе Счет учета при установке данного вида операции устанавливается автоматически:

• Прочие доходы и расходы — Расходы на услуги факторинговых компаний:
  • Вид статьи — Расходы на услуги банков.

Факторинг проводки в 1С

Укажите реквизиты счета-фактуры и нажмите кнопку Зарегистрировать внизу документа поступления услуг факторинга.

Если в документе Счет-фактура полученный на поступление установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Факторинг в 1С 8.3 Бухгалтерия — как отразить должнику

Учет факторинга у должника в 1С не вызывает трудностей: нужно просто перенести долг с поставщика на фактора документом Корректировка долга аналогично алгоритму Как отразить уступку права требования долга должнику?

Счет расчетов с новым кредитором должнику следует утвердить в учетной политике: 60, 76.

Мы рассмотрели как отразить факторинг в 1С 8.3 Бухгалтерия, как заполнить документ Передача задолженности на факторинг в 1С 8.3, проводки по факторингу в 1С.

См. также:

• Уступка права требования долга. Учет у цедента
• Документ Корректировка долга

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email