Налоговый агент НДС при приобретении электронных услуг у иностранца через корпоративную карту до 2019

Рассмотрим особенности отражения в 1С операций у налогового агента по НДС (далее НА) при приобретении у иностранца электронных услуг в сети интернет через корпоративную карту до 01.01.2019.

Узнаем, какие настройки надо выполнить в 1С и какими документами и в каком порядке следует пользоваться налоговому агенту, чтобы автоматизировать свою работу в программе.

Вопросы настроек в 1С у НА, а также Особенности учета у налогового агента при приобретении услуг у иностранца и Определение места реализации услуг иностранцами рассмотрены в отдельных статьях.

Пошаговая инструкция

Иностранная компания YahooLtd в январе месяце оказала для нашей Организации электронные услуги по доступу к поисковым сервисам на сумму 590 EUR с учетом НДС.

Наша Организация выступает налоговым агентом по НДС (п. 9 ст. 174.2 НК РФ).

16 января сотрудник Организации произвел оплату за услуги в размере 500 EUR с рублевой корпоративной карты. Одновременно Организация уплатила НДС в бюджет в качестве налогового агента.

Условные курсы для оформления примера:

• 16 января курс 71,00 руб./EUR / курс банка 72,00 руб./EUR;
• 31 января курс 79,00 руб./EUR.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Договор с иностранной компанией на оказание услуг

При приобретении электронных услуг у иностранца карточка Договоры с поставщиком в валюте должен быть заполнен следующим образом:

В разделе Расчеты:

• Цена в — EUR, т. е. валюта в которой заключен договор;
• Оплата в — переключатель руб., т. е. валюта платежа.

В разделе НДС:

• установлен флажок Организация выступает в качестве налогового агента по НДС;
• Вид агентского договора — Электронные услуги (п. 9 ст. 174.2 НК РФ).
• Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры налогового агента – наименование, по умолчанию указываемое в графе 1 Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права в документе Счет-фактура, выбирается из справочника Номенклатура. PDF

Если в документе Счет-фактура выданный налогового агента формулировка в графах Номенклатура и Содержание услуги, доп. сведения отличаются друг от друга, то в графу 1 печатной формы СФ будет выводиться информация из графы Содержание услуги, доп. сведения.

Требования и порядок заполнения наименования оказанных услуг (работ) в СФ установлены в п. 5, 5.1 ст. 169 НК РФ и п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Выбор аналитики Вид агентского договора Электронные услуги (п. 9 ст. 174.2 НК РФ) в карточке Договоры с поставщиком влияет на корректное заполнение декларации по НДС.

В Разделе 2 декларации Сумма налога, подлежащая к оплате в бюджет, по данным налогового агента по стр. 070 будет заполнен код 1011713.

Расход денежных средств с корпоративной карты

Оплата с корпоративной карты отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Перечисление подотчетному лицу в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки — кнопка Списание.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по данному примеру.

Заполнение документа:

• Получатель — держатель корпоративной карты;
• Назначение платежа — расшифровка платежа с корпоративной карты.
• Счет учета – 55.04 Прочие специальные счета.

Проводки по документу

Все расчеты по корпоративной карте отражаются по счету 71.01 Расчеты с подотчетными лицами, как суммы, выданные в подотчет, пока сотрудник не предоставит документы, подтверждающие расход денежных средств.

Авансовый отчет сотрудника на перечисление аванса поставщику

Авансовый отчет сотрудника на перечисление аванса иностранцу за электронные услуги оформляется документом Авансовый отчет в разделе Банк и касса – Касса – Авансовые отчеты – кнопка Создать.

Рассмотрим особенности заполнения документа Авансовый отчет (далее АО) по данному примеру.

На вкладке Авансы отражается ранее выданный аванс, в данном случае операция списания денежных средств с корпоративной карты.

На вкладке Оплата указываются данные о перечислении аванса иностранному поставщику.

В результате выбора договора в валюте в документе Авансовый отчет автоматически устанавливаются следующие счета расчетов с поставщиком в поле Счет расчетов — 60.31 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.) и 60.32 Расчеты по авансам выданным (в у.е.).

Курс расчетов в Авансовом отчете указывается исходя из курса ЦБ РФ действующему на дату оплаты (Письмо Минфина РФ от 01.11.2010 N 03-07-08/303).

Сумма НДС рассчитывается по курсу на дату уплаты налога и требуется корректно отразить налоговую базу в АО (п. 5 ст. 45 НК РФ; п. 3 ст. 153 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 21.01.2015 N 03-07-08/1467).

Если оплата поставщику производится в рублях, но расчеты ведутся по договору в валюте, то в документе устанавливается:

• Сумма – рублевый эквивалент суммы 500 EUR по курсу ЦБ РФ на дату оплаты;
• Расчеты в у.е. Курс – курс на дату оплаты. Если дата авансового отчета отличается от даты оплаты, то необходимо отредактировать курс вручную в форме Ввод курса и кратности, заполнив его на дату оплаты. В автоматическом режиме курс валюты устанавливается на дату документа АО, данные берутся из справочника Валюты.
• Расчеты в у.е. Сумма – сумма оплаты, выраженная валюте, она получается в результате деления суммы в рублях на курс расчетов.

На вкладке Прочее указываются данные о разнице курса ЦБ РФ на дату оплаты и курсом банка при конвертации валюты.

Банк конвертирует рубли в валюту по своему внутреннему курсу, который отличается от курса ЦБ РФ. Сумма НДС рассчитывается налоговым агентом по курсу ЦБ РФ на дату платежа (п. 3 ст. 153 НК РФ), поэтому и налоговую базу на вкладке Оплата следует отразить по курсу ЦБ РФ, а не по внутреннему курсу банка.

Проводки по документу

Документальное оформление. Авансовый отчет (АО-1)

Организация может разработать свой бланк авансового отчета в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ. В 1С используется Авансовый отчет по форме АО-1.

Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Авансовый отчет (АО-1) из документа Авансовый отчет. PDF

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль отрицательная курсовая разница при конвертации валюты отражаются в составе внереализационных расходов: PDF

• Лист 02 Приложение N 2 стр. 200 Внереализационные расходы.

Уплата НДС в бюджет налоговым агентом

Организация обязана одновременно с оплатой денежных средств иностранцу уплатить НДС в бюджет.

Уплата НДС в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки – Списание.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по данному примеру.

Поля документа заполняются следующим образом:

• Налог — НДС;
• Вид обязательств — Налог;
• Счет учета — 68.32 НДС при исполнении обязанностей налогового агента;
• подбор суммы НДС по документам оплаты иностранным поставщикам в форме Отражение в бухгалтерском учете осуществляется по кнопке Добавить, Заполнить или Подбор.

Для расчетов с бюджетом в 1С налоговым агентом используется счет 68.32 НДС при исполнении обязанностей налогового агента.

Счет имеет три субконто:

• Контрагенты;
• Договоры;
• Документы расчетов.

Эта аналитика должна быть полностью заполнена путем подбора в документе Списание с расчетного счета при отражении уплаты налога в бюджет. Иначе в дальнейшем не будет произведен в автоматическом режиме вычет НДС.

Будьте внимательны с оформлением Платежного поручения, т.к.  при оформлении платежного поручения на уплату НДС в бюджет в поле 101 Статус составителя заполняется код 02 налоговый агент. PDF

Проводки по документу

Выставление СФ в качестве налогового агента

Создать документ Счет-фактура выданный вид счета-фактуры Налоговый агент можно с помощью обработки Регистрация счетов-фактур налогового агента в разделе Операции – Закрытие периода – Помощник по учету НДС — Регистрация счетов-фактур налогового агента.

Для автоматической регистрации счетов-фактур налогового агента необходимо:

1. Заполнить табличную часть формы Регистрация счетов-фактур налогового агента по кнопке Заполнить;
2. Создать на указанные документы оплаты счета-фактуры выданные налогового агента по кнопке Выполнить.

Документ Счет-фактура выданный с видом операции Налоговый агент будет создан автоматически с кодом вида операции ст. 161 НК РФ.

В поле Платежный документ № документа Счет-фактура выданный указываются номер и дата платежного поручения на уплату НДС в бюджет, а не реквизиты поручения на оплату поставщику.

По этой причине в 1С сначала отражается оплата НДС в бюджет, а потом оформляется СФ, чтобы сразу внести данные о платежном поручении в счет-фактуру.

Проводки по документу

Документальное оформление. Счет-фактура

Счет-фактура выданный налогового агента оформляется по общим правилам, но выставляется в одном экземпляре (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Бланк счета-фактуры налогового агента можно распечатать по кнопке Печать в документе Счет-фактура выданный вид операции Налоговый агент. PDF

Сумма НДС к уплате в бюджет в качестве налогового агента отражается в Книге продаж.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Продажи – Отчеты – Книга продаж. PDF

Отражение в учете услуг по предоставлению доступа к поисковой системе

Услуги по предоставлению доступа к поисковой системе можно отнести к информационным услугам, консультационным услугам, технологическому сопровождению. И для целей налогового учета эти расходы учитываются, как прочие (пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В бухгалтерском учете подобного рода затраты могут отражаться как общехозяйственные затраты на счете 26 Общехозяйственные расходы (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

Оказание услуг регистрируется документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки – Покупки — Поступление (акты, накладные) — кнопка Поступление.

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по данному примеру.

В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату документа Поступление (акт, накладная).

Курс на дату оказания услуги используется только для пересчета неоплаченной стоимости услуг. Оплаченная стоимость услуг учитывается по курсу оплаты (п. 10 ст. 272 НК РФ).

Сумма НДС рассчитывается по курсу на дату уплаты налога (п. 5 ст. 45 НК РФ; п. 3 ст. 153 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 21.01.2015 N 03-07-08/1467).

В нашем примере для пересчета валюты в рубли курс берется:

• из курса расчетов указанного на вкладке Оплата документа Авансовый отчет, т.к. была 100% предоплата. Курс, который указан в документе Поступление (акт, накладная) в форме Цены в документе из справочника Валюты не участвует в расчете рублевой оценки.

В первичных документах от поставщика НДС нет, но в документе 1С Поступление (акт, накладная) устанавливается ставка НДС 18% и налоговым агентом самостоятельно выделяется сумма НДС.

В табличной части цены указываются в валюте, но в проводках суммы выражены в рублевом эквиваленте.

Это связано с тем, что учет в РФ ведется в рублях. Активы или обязательства в иностранной валюте подлежат пересчету в рубли (ПБУ 3/2006).

Проводки по документу

Проверка сформированной суммы документа:

	Стоимость в ЕUR	Событие	Курс ЦБ РФ (EUR)	Стоимость в руб.
Оплаченная сумма	500	Аванс	71	35 500
Сумма НДС	90	Выставление СФ налогового агента	71	6 390
Сумма всего	590			41 890

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль расходы на приобретение электронных услуг отражаются как прочие расходы в составе косвенных расходов: PDF

• Лист 02 Приложение N 2 стр. 040 Косвенные расходы.

Принятие к вычету НДС, уплаченного налоговым агентом

НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

• налоговый агент является налогоплательщиком НДС;
• НДС уплачен налоговым агентом в бюджет;
• услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
• в наличии правильно оформленный СФ выданный самим же НА;
• услуги приняты к учету.

Принятие НДС к вычету оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — кнопка Создать.

Для автоматического заполнения вкладки Налоговый агент необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.

Проводки по документу

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Декларация по НДС

Декларация по НДС в части операций налогового агента будет заполнена следующим образом:

В Разделе 2 Сумма налога, подлежащая к оплате в бюджет, по данным налогового агента: PDF

• стр. 060 — сумма исчисленного НДС по данным налогового агента;
• стр. 070 — код операции 1011713.

По каждому иностранному лицу заполняется отдельный Раздел 2.

В Разделе 3 стр. 180 Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя-налогового агента, подлежащая к вычету: PDF

• сумма НДС, подлежащая к вычету.

В Разделе 8 Сведения из книги покупок:

• счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции 06.

В Разделе 9 Сведения из книги продаж:

• счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции 06.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email