Как посчитать количество физлиц для освобождения от НДС в общепите с 2024 года

Источник: Письмо Минфина от 14.02.2023 N 03-07-07/12084

Информация для: предприятий общепита

С 1 января 2024 года кафе, рестораны и другие предприятия общественного питания, работающие на ОСНО, могут получить освобождение от НДС при обязательном соблюдении дополнительного условия (ко всем прочим). Это условие звучит так: среднемесячный размер выплат, начисленных физлицам за прошлый год, не ниже среднемесячной начисленной зарплаты в регионе, в котором компания (ИП) сдает расчет по страховым взносам (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, п. 18 ст. 10 Федерального закона N 305-ФЗ).

Минфин разъяснил, как проверить соблюдение этого условия.

Среднемесячная зарплата по регионам

Показатель берется за предыдущий календарный год по виду деятельности, который относится к классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД 2).

Данные для определения этого показателя публикуются на сайте Единой межведомственной информационно-статистической системы (ЕМИСС).

Среднемесячные выплаты физлицам

Среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение (либо за первые 9 месяцев предыдущего календарного года), определяется так:

• формула для года:
  • Сумма средних выплат физлицам за январь-декабрь прошлого года / 12;
• формула для 9 месяцев:
  • Сумма средних выплат физлицам за январь-сентябрь прошлого года / 9.

Величина средних выплат и иных вознаграждений

Средние выплаты за каждый календарный месяц определяют по формуле:

Сумма выплат и иных вознаграждений физлицам по трудовым договорам за календарный месяц / Количество физлиц, которым начислены выплаты в этом месяце

Фактическое количество физлиц

Его определяют по РСВ как количество физлиц, с которыми заключены трудовые договоры и в отношении которых в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» РСВ показатели по строкам графы 150 «База для исчисления страховых взносов в пределах единой предельной величины» превышают в каждом месяце показатели по строкам графы 160 «в том числе по гражданско-правовым договорам».

Среднесписочную численность по итогам каждого отчетного и расчетного периода (первого квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года), указываемую в титульном листе РСВ, для определения среднемесячного размера выплат брать не надо, поскольку этот показатель не отражает фактическую численность работников по итогам каждого месяца.

См. также:

• Для расчета среднемесячного размера выплат при применении освобождения от НДС в общепите, надо применять среднесписочную численность
• С 2022 года общепит с выручкой до 2 млрд руб. освобожден от НДС при выполнении ряда условий
• НДС в общепите с 2022
• Общепит, калькуляция и проводки

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email