Какие услуги не включаются в расчет доходов, выплаченных иностранцам?

Источник: Письмо ФНС от 03.05.2024 N ШЮ-4-13/5215@

Информация для: налоговых агентов по прибыли

Российские компании, выплачивающие иностранным организациям доходы, должны сдавать налоговый расчет выплаченных сумм. Если не представить расчет в срок, налоговики могут:

• приостановить операции по банковским счетам (п. 3.2 ст. 76 НК РФ);
• предъявить штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании налогового расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% от суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Услуги, оказанные на территории иностранного государства, не включаются в расчет, так как плата за них не является доходами от источников в РФ. Аналогичная ситуация и с реализацией товаров.

ФНС разъяснила, что в качестве выполненных работ (оказанных услуг) на территории иностранного государства могут рассматриваться, например:

• услуги по обучению персонала российской организации, оказанные за границей;
• туристические услуги, оказанные на территории иностранного государства;
• выполнение для российского налогоплательщика проектно-изыскательских работ в целях реализации промышленных проектов вне территории РФ;
• пусконаладочные работы оборудования, установленного на территории другого государства;
• информационные, аудиторские, консультационные услуги, оказанные иностранным контрагентом дистанционно;
• иные работы (услуги), место оказания которых не может быть однозначно определено как территория РФ.

Эти и аналогичные услуги не надо включать в расчет доходов.

ФНС обращает внимание налоговых органов на недопустимость необоснованного взыскания штрафов и приостановлений операций по банковским счетам в связи с неподачей расчетов.

См. также:

• С 01.01.2024 ФНС будет блокировать операции по счетам за неподачу налогового расчета доходов иностранных организаций
• С 2024 года — новый порядок подачи уточненных расчетов по доходам, выплаченным иностранным компаниям

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email