Восстановление НДС при списании ТМЦ в 1С

Восстанавливать НДС или нет при списании недостачи, выявленной в результате инвентаризации, — это каждый налогоплательщик решает самостоятельно. С точки зрения законодательства этот вопрос долго был спорным. Остается ли он таким и сегодня — расскажем в статье.

А также рассмотрим алгоритм действий в 1С, если принято решение восстанавливать НДС по недостаче.

Содержание

Пошаговая инструкция
Списание недостачи в результате инвентаризации
- Проводки по документу
Восстановление НДС

Пошаговая инструкция

01 июля организация на ОСНО провела плановую инвентаризацию товаров на складе, в ходе которой выявлена недостача товара:

жалюзи «Пластиковые (белые)» — 5 шт. (себестоимость товара 500 руб./шт.)

Согласно приказу руководителя, недостача товаров была списана.

Организация решила восстановить НДС, ранее принятый к вычету по недостающим товарам, обнаруженным в результате инвентаризации.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ		Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
				Дт	Кт
Списание недостачи товаров в результате инвентаризации
01 июля	94	*41.01*	2 500	2 500	2 500	Списание недостачи товаров по фактической (балансовой) стоимости Получите понятные самоучители 2025 по 1С бесплатно: Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3; Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.	Списание товаров
Восстановление НДС
01 июля	*19.03*	*68.02*	500			Восстановление НДС	Восстановление НДС
	*91.02*	*19.03*	500	500		Списание НДС на прочие расходы

Списание недостачи в результате инвентаризации

Для списания фактически отсутствующего имущества следует издать приказ по организации, основанный на данных сличительных ведомостей и результатах выяснения обстоятельств недостачи.

Списание недостающих ТМЦ оформляется документом Списание товаров на основании документа Инвентаризация товаров. Вкладка Товары документа Списание товаров заполнится автоматически недостающими ТМЦ из документа Инвентаризация товаров.

Подробнее — Недостача при инвентаризации (виновное лицо не обнаружено) в 1С.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Дт 94 Кт 41.01 — списание недостачи товаров по фактической (балансовой) стоимости.

Восстановление НДС

Нормативное регулирование

Перечень случаев, при которых необходимо восстанавливать НДС, содержится в п. 3 ст. 170 НК РФ. Списание ТМЦ, выявленных в результате недостачи при инвентаризации, в этом перечне прямо не поименовано. Однако контролеры долгое время придерживались позиции, что при выбытии имущества по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, необходимо восстанавливать НДС, ранее заявленный к вычету (Письмо Минфина от 21.01.2016 N 03-03-06/1/1997).

В настоящее время и судебная практика, и Минфин подтверждают — при списании ТМЦ в связи с невозможностью их дальнейшего использования НДС, ранее принятый к вычету, восстанавливать не нужно (п. 10 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 N 33, Решение ВАС от 23.10.2006 N 10652/06, Письма Минфина от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428).

Восстанавливать НДС или нет, вы можете решить самостоятельно с учетом конкретных обстоятельств.

При отсутствии документального подтверждения факта утраты (например, хищения), налоговики считают, что следует уплатить НДС как при безвозмездной передаче имущества, и суды это подтверждают (Определения ВС от 14.01.2021 N 304-ЭС20-21549 по делу N А45-21326).

Если вы принимаете решение восстановить НДС по недостаче, обнаруженной в результате инвентаризации, сделайте это в том налоговом периоде, в котором недостающее имущество списывается с учета:

Дт 91.02 Кт 68.02 — НДС, ранее принятый к вычету, восстановлен

В налоговом учете суммы восстановленного НДС учитываются в составе прочих расходов (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Учет в 1С

Восстановление НДС отразите документом Восстановление НДС (раздел Операции — Регламентные операции НДС).

Шапка документа:

Отразить восстановление — в книге продаж
флажок Списать восстановленный НДС на затраты установлен

Вкладка НДС к восстановлению:

Поставщик, счет-фактура — поставщик и документ поступления, которым отражено поступление недостающих товаров
Вид ценности — Товары
Счет НДС — 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»
Сумма — стоимость недостачи без НДС (в нашем примере 2 500 руб.)
% НДС — ставка НДС по товару (в нашем примере 20%)
НДС — НДС подлежащий восстановлению рассчитывается автоматически (в нашем примере 500 руб.)

Никакие другие данные по нашему примеру заполнять не требуется.

Вкладка Счет списания:

Счет списания НДС — 91.02 «Прочие расходы»
Прочие доходы и расходы — Восстановление НДС, статья прочих расходов, выбирается из справочника Прочие доходы и расходы:
- Вид статьи — Налоги и сборы
- флажок Принимается к налоговому учету установлен