Договор гражданско-правового характера (ГПХ)

В коммерческой деятельности нередко возникают ситуации, когда необходимо привлечь к работе исполнителей по договору ГПХ. Разберем специфику договора гражданско-правового характера, его отличия от трудового договора, нюансы оформления, преимущества и риски для бизнеса.

Что такое договор ГПХ

Договору ГПХ присущи все базовые принципы договора, регулирующие правовое положение сторон и закрепленные в ст. 1 ГК РФ, ст. 2 ГК РФ, ст. 9 ГК РФ, ст. 421 ГК РФ.

Наиболее часто договоры ГПХ заключают с физлицами для выполнения работ или услуг разового характера. Такие договоры оформляют по правилам:

• главы 37 «Подряд» ГК РФ
• главы 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ

Судьи квалифицируют договоры ГПХ как сделку по смыслу ст. 153 ГК РФ (п. 50 Постановления Пленума ВС от 23.06.2015 N 25).

Договор ГПХ также может иметь иную равнозначную аббревиатуру — ГПД, что расшифровывается как «гражданско-правовой договор».

С кем можно заключить договор ГПХ

Участниками договора ГПХ могут выступать как юридические, так и физические лица, включая ИП и самозанятых граждан. Стороны договора (контрагенты) могут действовать самостоятельно или через представителей.

Договоры ГПХ оформляют в простой письменной форме (пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ).

Филиалы и представительства компаний имеют ограничения в своих полномочиях и не могут заключать сделки от своего имени. Если руководитель филиала или представительства подписывает договор в рамках своих полномочий, но не указывает, что действует от имени и по поручению юридического лица, договор считается заключенным от имени самого юридического лица (абз. 2 п. 129 Постановления Пленума ВС от 23.06.2015 N 25). Поэтому при оформлении договоров крайне важно четко определить статус и полномочия каждой стороны.

Структура договора ГПХ

Законодательство не устанавливает жестких требований к структуре договора ГПХ — стороны ее определяют самостоятельно. Исключение составляют случаи, когда применяются типовые договоры, утвержденные государственными органами.

На практике выработаны общепринятые подходы к структурированию таких договоров.

Виды договоров ГПХ

Гражданское законодательство допускает различные виды договоров ГПХ, которые различаются по своему предмету. На практике наиболее распространены случаи заключения договоров подряда и оказания услуг, в которых исполнителями являются физлица (ИП, самозанятые или граждане без такого статуса).

Заинтересованность заказчика при заключении подобных договоров обусловлена тем, что трудовое законодательство не распространяется на лиц, работающих на основании договоров ГПХ (ч. 8 ст. 11 ТК РФ), что позволяет экономить на выплате исполнителям компенсаций и гарантий, положенных по трудовому законодательству.

Договоры ГПХ должны регулировать исключительно гражданско-правовые отношения, не подменяя трудовые (Постановления 17 ААС от 24.09.2020 N 17АП-911/18, 11 ААС от 05.12.2023 N 11АП-12549/23).

При оформлении с физлицом договора ГПХ (например, договора подряда) вместо традиционного трудового договора убедитесь, что ГПД не будет, по сути, регулировать трудовые отношения. Закон допускает заключение договоров ГПХ с физлицами даже когда в компании уже есть сотрудники, выполняющие аналогичную работу на основании трудовых договоров, или если в штатном расписании присутствует соответствующая вакансия. Однако перед тем, как остановиться на договоре ГПХ, проанализируйте, удастся ли в случае проверки убедительно доказать, что договор не подменяет трудовой.

Отличия договора ГПХ от трудового договора

Договор ГПХ и трудовой договор заключаются, изменяются и прекращаются по-разному, а также имеют различные правовые последствия. Выбор договора должен основываться на фактической природе отношений между сторонами.

Трудовой договор предполагает выполнение должностных обязанностей в рамках штатного расписания и правил работодателя. Договор ГПХ ориентирован на выполнение конкретной работы или оказание услуги (часто разовых) с целью достижения определенного результата.

Трудовое и гражданское законодательство — две самостоятельные отрасли права, поэтому ссылаться в договоре ГПХ на положения и терминологию трудового законодательства недопустимо (Определение СК ВС от 14.11.2008 N 5-В08-84, Постановление Президиума ВС от 21.12.2011 N 15-ПВ11).

С суммы вознаграждения исполнителя-физлица по договору ГПХ (без статуса предпринимателя или самозанятого) заказчик обязан уплатить страховые взносы и включить данные по ним в отчетность. Сведения о стаже учитываются при расчете пенсии, записи в трудовой книжке не делаются.

Риски переквалификации отношений по договору ГПХ в трудовые

Законодательство запрещает маскировать под видом договора ГПХ трудовые отношения (ч. 2 ст. 15 ТК РФ).

Если в споре суд установит, что под видом договора ГПХ фактически имели место трудовые отношения, суд вправе признать наличие трудовых правоотношений между сторонами, которые будут считаться возникшими с момента, когда исполнитель-физлицо фактически начало выполнять обязанности, указанные в договоре ГПХ (ч. 2 ст. 16 ТК РФ, ч. 4 ст. 19.1 ТК РФ).

При выявлении таких нарушений предусматриваются следующие последствия:

• переквалификация отношений из гражданско-правовых в трудовые
• восстановление всех трудовых гарантий работника
• привлечение работодателя к административной ответственности (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ)

Факторы, определяющие характер правоотношений

При определении характера взаимоотношений между сторонами суды ориентируются не на формальные документы, а на фактические обстоятельства (Определение КС от 19.05.2009 N 597-О-О, п. 17 постановления Пленума ВС от 29.05.2018 N 15).

Ключевую роль играет сопоставление реальных взаимоотношений с критериями, закрепленными в ст. 15, 56 ТК РФ.

Как отношения по договору ГПХ признаются трудовыми

Механизм признания гражданско-правовых отношений трудовыми регламентируется ст. 19.1 ТК РФ.

Заказчик по договору ГПХ по собственной инициативе не вправе в одностороннем порядке, без заявления физлица-исполнителя, преобразовать взаимоотношения по договору ГПХ в трудовые.

Верховный Суд рассматривает споры о признании трудовых отношений, основанных на договорах ГПХ, как индивидуальные трудовые споры с 3-месячным сроком обращения в суд с момента осознания нарушения (ст. 392 ТК РФ, п. 13 Постановления ВС от 29.05.2018 N 15). Однако некоторые суды считают, что этот срок начинается только после официального признания отношений трудовыми, до чего действует общий 3-летний срок исковой давности (Определения 8-го КСОЮ от 05.03.2020 N 8Г-765/2020, 6-го КСОЮ от 12.01.2023 N 8Г-24696/2022, 7-го КСОЮ от 10.05.2023 N 8Г-3503/2023, от 14.09.2023 N 8Г-14194/2023).

Последствия признания гражданско-правовых отношений трудовыми

Если отношения, оформленные через договор ГПХ, становятся трудовыми, к ним будут применяться нормы ТК РФ (ч. 4 ст. 11 ТК РФ). Работник вправе восстановить свои трудовые права за весь период фактической работы, включая получение зарплаты и компенсацию за неиспользованный отпуск.

Если же трудовые отношения продолжаются, требование компенсации за неиспользованный отпуск не допускается (определения Мосгорсуда от 14.12.2021 N 33-41275/2021, Иркутского областного суда от 25.09.2023 N 33-8352/2023, Астраханского областного суда от 22.11.2023 N 33-4440/2023).

Признание отношений трудовыми возможно и после расторжения договора ГПХ, если оно произошло по основаниям, не предусмотренным ТК РФ. Это может быть квалифицировано как незаконное увольнение, что дает право на восстановление на рабочем месте и выплату среднего заработка за период вынужденного отсутствия (ст. 394 ТК РФ).

Налоговое законодательство и практика судов допускают преобразование гражданско-правовых отношений в трудовые в процессе налоговых проверок — по ст. 54.1 НК РФ. Это необходимо для корректного расчета НДФЛ и страховых взносов.

Если ФНС обнаружит признаки фактической подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, она сделает перерасчет и доначислит налоги (Письмо ФНС от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674@).

Существует множество судебных решений, касающихся попыток снизить налоговую нагрузку путем регистрации работников в качестве ИП при фактических трудовых отношениях. В ряде судебных решений были выявлены определенные тенденции в отношениях между организациями и физлицами:

• В договорах с исполнителями-физлицами содержалось требование о регистрации в качестве ИП или самозанятых. Организация предоставляла им необходимую территорию, тренажеры и оборудование, а весь доход исполнителей складывался исключительно из средств, поступающих через организацию, минуя прямые платежи от клиентов (Постановление 6-го ААС от 19.09.2023 N 06АП-3934/2023)
• Договоры с самозанятыми имели признаки трудовых отношений, так как в таких соглашениях фактически закреплена определенная трудовая функция исполнителя, услуги оказывались на регулярной основе, не определялся объем работ, устанавливалась фиксированная ставка оплаты, сами договоры имели долгосрочный характер, заказчик контролировал деятельность исполнителя (Постановление 6-го ААС от 31.08.2023 N 06АП-3935/2023)
• ФНС обнаружила подмену трудовых отношений с помощью привлечения самозанятых: при значительных доходах заказчика штатные работники либо отсутствовали, либо их было значительно меньше самозанятых. Самозанятые получали ежемесячные выплаты и оказывали услуги исключительно заказчику, не обладая при этом предпринимательской независимостью и действуя в соответствии с его указаниями и под его контролем (Постановление 18-го ААС от 19.06.2023 N 18АП-7061/2023)

Чтобы снизить риски, работодателям следует внимательно анализировать характер взаимоотношений с исполнителями, грамотно оформлять договорные отношения и выполнять обязанности налогового агента, страхователя.

Также может быть риск доначисления НДС. Если договоры ГПХ с работниками-ИП будут признаны трудовыми, суммы НДС, которые компания включила в состав налоговых вычетов по сделкам с этими ИП, будут взысканы с организации, признанной работодателем.

Кратко о договоре ГПХ

• Договор ГПХ отличается от трудового тем, что стороны в нем самостоятельно определяют условия работы, равны в правах, несут имущественную ответственность при невыполнении договора
• Запрещено маскировать трудовые отношения под договор ГПХ, в рамках которого должны регулироваться именно гражданско-правовые отношения
• Инициатива признания отношений по договору ГПХ трудовыми может исходить от исполнителя, ГИТ, прокуратуры. Заказчик по договору ГПХ не может по собственной инициативе без согласия исполнителя признать отношения трудовыми
• Для целей налогообложения ФНС и СФР имеют право переквалифицировать отношения по договору ГПХ в трудовые, после чего для работодателя возникают негативные последствия: налоговые доначисления, пени, штрафы, имущественная, административная и даже уголовная ответственность

См. также

• Оплата по договорам ГПХ
• НДФЛ с выплат по договорам ГПХ
• Увольнение и расторжение договора ГПХ с иностранцем
• Учет договоров ГПХ
• Памятка, как назначить пособие по больничному, если сотрудник работает только по договору ГПХ

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email