Реализация вторсырья в учете Продавца на УСН с НДС в 1С (КОРП)

Реализация вторсырья (лома, макулатуры и т. д.) облагается НДС, а исчисляет налог не продавец, а покупатель. Такие операции автоматизированы в версии КОРП.

Из статьи вы узнаете, как отразить продажу макулатуры продавцу-упрощенцу с НДС в программе 1С.

Операции по реализации лома в версии ПРОФ рассмотрены здесь.

Настройки программы

В разделе Функциональность — Расчеты — Учет по договорам установите флажок Обратное начисление НДС.

В договоре с покупателем вторсырья установите флажок Покупатель выступает в качестве налогового агента по уплате НДС.

Пошаговая инструкция

Организация на УСН «доходы минус расходы» применяет ставку НДС 5%.

Заключен договор с покупателем на реализацию макулатуры — архивов, подлежащих уничтожению, и упаковки товара поставщиков.

05 марта получена предоплата в счет отгрузки макулатуры в сумме 9 000 руб. (НДС начисляется покупателем в сумме 9 000 * 5% = 450 руб.). Выставлен счет-фактура на аванс.

10 марта произведена отгрузка макулатуры. Выставлен счет-фактура на реализацию.

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Поступление предоплаты от покупателя

Налог исчисляется покупателями-налоговыми агентами (п. 8 ст. 161 НК РФ) при реализации:

• лома и отходов черных и цветных металлов
• алюминия вторичного и его сплавов
• сырых шкур животных
• макулатуры

Подробные разъяснения по порядку учета НДС даны в Письме ФНС от 16.01.2018 N СД-4-3/480@.

Счет-фактура выставляется продавцом с пометкой НДС исчисляется налоговым агентом в обычные сроки — в течение 5 дней при получении аванса и при отгрузке.

Коды видов операций для продавца или посредника:

• 33 — при регистрации счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), выставленных при получении оплаты (частичной оплаты) от покупателя в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома)
• 34 — при регистрации счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), выставленных (полученных) при отгрузке сырых шкур и лома покупателю и изменении стоимости отгрузки

При покупке вторсырья у упрощенцев, не освобожденных от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, покупатель также признается налоговым агентом и исчисляет НДС по ставке, применяемой продавцом.

Подробнее Как на УСН исчислять НДС при продаже лома, шкур, макулатуры и по какой ставке?

Поступление предоплаты от покупателя оформите документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя.

В документе укажите:

• Ставка НДС — Без НДС

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 51 Кт 62.02 — поступление предоплаты от покупателя

Записи в регистры УСН

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись по доходам на сумму предоплаты без НДС

Выставление СФ на аванс (НДС исчисляет налоговый агент)

Выпишите счет-фактуру по кнопке Создать на основании в документе Поступление на расчетный счет.

Код вида операции — 33 «Авансы, полученные за товары п. 8 ст. 161 НК», заполняется автоматически.

В табличной части НДС не указывается.

Документальное оформление

Распечатать форму заполненного счета-фактуры можно по кнопке Печать документа Счет-фактура выданный.

В печатной форме указывается:

• Налоговая ставка (графа 7) — НДС исчисляется налоговым агентом
• Сумма налога, предъявляемая покупателю (графа 8) — прочерк
• Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего (графа 9) — прочерк

Реализация макулатуры

В БУ порядок учета и реализации макулатуры зависит от источника ее поступления.

Если она образовалась в результате безвозмездного поступления (например, тара от купленной продукции), учтите ее по справедливой стоимости (п. 15 ФСБУ 5/2019).

При реализации:

• балансовая стоимость включается в прочие расходы (п. п. 4, 11, 16, 18 ПБУ 10/99, пп. «а» п. 43 ФСБУ 5/2019)
• выручка включается в прочие доходы (п. п. 3, 6, 7, 10.1, 12, 16 ПБУ 9/99)

В НУ (УСН) рыночная стоимость макулатуры включается во внереализационные доходы на дату оприходования (п. 1, 2 ст. 248, п. 8, 20 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17, п. 4 ст. 346.18 НК РФ).

При реализации стоимость макулатуры включается в доход на дату получения оплаты от покупателя (п. п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Относительно включения в расходы стоимости макулатуры, оприходованной как излишки, есть две позиции:

• можно учесть (Письма Минфина от 26.02.2015 N 03-11-06/2/9874, от 24.05.2013 N 03-11-06/2/18968)
• нельзя учесть, т. к. у нее нет стоимости приобретения (Письмо Минфина от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30601)

В 1С реализована более осторожная позиция — стоимость оприходованной макулатуры при продаже в расходы по УСН не включается.

Передачу макулатуры оформите документом Реализация (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

В табличной части НДС не указывается.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 91.02 Кт 10.06 — списание себестоимости материалов
• Дт 62.02 Кт 62.01 — зачет аванса
• Дт 62.01 Кт 91.01 — выручка от реализации материалов

Выставление счета-фактуры на отгрузку покупателю

Выставить счет-фактуру покупателю можно по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная).

Данные счета-фактуры автоматически заполняются на основании документа Реализация (акт, накладная, УПД):

• Код вида операции — 34 «Реализация товаров п. 8 ст. 161 НК»

Документальное оформление

Распечатать форму заполненного счета-фактуры можно по кнопке Печать документа Счет-фактура выданный.

В печатной форме указывается:

• Налоговая ставка (графа 7) — НДС исчисляется налоговым агентом
• Сумма налога, предъявляемая покупателю (графа 8) — прочерк
• Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога – всего (графа 9) — прочерк

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма операции отражается:

• В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:
  • счет-фактура выданный, код вида операции «33» — полученный аванс
  • счет-фактура выданный, код вида операции «34» — реализация

В Разделе 3 операция не отражается.

См. также:

• Как отразить операцию по реализации макулатуры в учете продавца?
• Как отразить в Разделе 7 декларации по НДС утилизацию (сдачу, продажу) лома и макулатуры?

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email