Какие налоги должны отражаться в стр. 041 Приложения N 2 к Листу 02 в декларации по налогу на прибыль в 1С?

Какие налоги и сборы должны отражаться в стр. 041 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль? Какие действия необходимо сделать в 1С, чтобы данная строка автоматически заполнялась?

Нормативное регулирование

По стр. 041 указываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, учитываемые в составе прочих расходов, за исключением тех, что перечислены в ст. 270 НК РФ (абз. 12 п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В ст. 270 НК РФ упоминаются следующие виды платежей, не попадающих в стр. 041 «прибыльной» декларации:

• плата за негативное воздействие на окружающую среду с превышением установленных нормативов и лимитов (п. 4 ст. 270 НК РФ);
• торговый сбор (п. 19 ст. 270 НК РФ);
• НДС и акцизы, предъявленные покупателю (п. 19 ст. 270 НК РФ);
• плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобилями с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн в систему Платон (пп. 48.21 ст. 270 НК РФ);

Кроме того, не включаются в стр. 041:

• взносы на травматизм: их исчисление и уплата регулируется не НК РФ, а Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ;
• утилизационный сбор за автомобили (ст. 24.1 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ), поскольку он относится к неналоговым доходам федерального бюджета (Письмо Минфина от 12.03.2014 N 03-03-10/10650);
• экологический сбор (ст. 24.5 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ), который также является неналоговым платежом (Письмо Минфина от 28.04.2016 N 03-03-06/1/24779).

Ну и, конечно, сам налог на прибыль не может попасть в стр. 041, поскольку в декларации мы именно его и рассчитываем.

Таким образом, в стр. 041 следует отражать суммы:

• транспортного налога;
• налога на имущество;
• земельного налога;
• госпошлин;
• таможенных пошлин;
• НДПИ;
• водного налога;
• взносов на медицинское, пенсионное, социальное страхование, кроме «несчастных»;
• восстановленного НДС, учитываемого в составе прочих расходов (пп. 2, пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 07.12.2007 N 03-07-11/617, Письмо Минфина РФ от 29.01.2009 N 03-07-11/22).

Госпошлина за рассмотрение дела в суде может относиться не на прочие, а на внереализационные расходы, поскольку она входит в состав судебных издержек. Если истец выиграл дело, то ответчик на основании решения суда возмещает истцу судебные расходы — и госпошлину тоже (ст. 110 АПК РФ, ст. 98 ГПК РФ).

Для ответчика госпошлина, которую он должен возместить истцу, не является федеральным сбором (ст. 101 АПК РФ, ст. 88 ГПК РФ). Поэтому ее следует включить в состав внереализационных расходов (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ) и показать в строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Суммы начисленных налогов, сборов и страховых взносов отражаются в стр. 041 Приложения N 2 к Листу 02 в декларации по налогу на прибыль нарастающим итогом независимо от даты их уплаты в бюджет (Письмо Минфина РФ от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53182).

Учет в 1С

Для того чтобы суммы налогов, сборов и страховых взносов автоматически отражались по стр. 041 Приложения N 2 к Листу 02 в Декларации по налогу на прибыль, необходимо статьи затрат в 1С оформить соответствующим образом.

Если начисление налогов отражается по дебету счетов 20, 23, 25, 26, 44, то субконто к ним в справочнике Статьи затрат должно быть оформлено:

• с видом расхода Налоги и сборы.
• с видом расхода Страховые взносы.

Если начисление налогов отражается по дебету счета 91.02, то субконто в справочнике Прочие доходы и расходы должно быть оформлено:

• с видом статьи Налоги и сборы.

Далее при процедуре закрытия месяца счета затрат по налоговому учету должны быть закрыты в дебет счетов Дт 90.07, 90.08.

Если вы заметили, что вышеуказанные налоги попали в декларации не в косвенные, а в прямые расходы (стр. 010 Приложения N 2 к Листу 02), проверьте Перечень прямых расходов, установленных в настройках по налогу на прибыль через Главное – Налоги и отчеты – вкладка Налог на прибыль PDF. Таких статей затрат в этом перечне не должно быть.

См. также:

• Восстановление НДС при списании ТМЦ

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email