Как заполнять декларацию по налогу на прибыль организациям с обособленными подразделениями в 1С

Пример

Организация, зарегистрированная в Москве – головное подразделение (ГП), осуществляет деятельность в МО (г. Коломна) – обособленное подразделение (ОП).

Состав декларации по организации

Налог на прибыль (авансовые платежи) исчисляется в:

• ФБ – по организации в целом;
• РБ – делится между:
  • головным подразделением;
  • обособленным подразделением.

Налоговая база по организации в целом распределяется между подразделениями – определяется доля прибыли (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Финансовый результат ОП в целях налога на прибыль НЕ важен!

Доля прибыли определяется за период:

ССЧ – среднесписочная численность,

РОТ – расходы на оплату труда за период,

ОС (НУ) – амортизируемое имущество.

Трудовой показатель закрепить в налоговой учетной политике.

Показатели для расчета доли прибыли подразделений

Расчет доли прибыли по ГП Москва:

• ССЧ – рассчитать самостоятельно:
  • (2 / 3*100% + 0) / 2 = 33,3333%
• Расходы на ОТ – ОСВ по счету учета затрат:
  • (195/300*100% + 0) / 2 = 32,5%

Так как амортизируемого имущества в ГП нет, его удельный вес для расчета доли прибыли равен 0 (Письмо Минфина от 09.04.2013 N 03-03-06/1/11551).

Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету 44.01

Расчет остат. стоимости амортизируемого имущества ОП Коломна:

Ост. ст. ОС = (670 000 + 662 023,81+ 654 047,62) / 10 = 198 607,14 руб.

В состав имущества для расчета доли прибыли ОП включаются в т.ч. НМА и амортизируемое имущество, не подлежащее амортизации (Письмо Минфина РФ от 25.10.2019 N 03-03-06/1/82151).

ОС и НМА – Ведомость амортизации ОС (налоговый учет)

Расчет доли прибыли по ОП Коломна:

• с удельным весом среднесписочной численности:
  • 1 / 3*100% + 100%) / 2 = 66,6667%
• с удельным весом расходов на оплату труда:
  • 105/300*100% + 100%) / 2 = 67,5%

В версии КОРП доля прибыли ОП рассчитывается автоматически исходя из доли:

• расходов на оплату труда;
• остаточной стоимости амортизируемого имущества.

В 1С:Бухгалтерия ПРОФ – все расчеты выполняются в ручном режиме вне базы 1С.

Главное – Организация – Регистрация в налоговых органах

Главное – Организация – Регистрация подразделений

Заполнение декларации головного подразделения

Отчеты – Регламентированная отчетность

Титульный лист

Приложение N 5 к Листу 02

Заполнение декларации обособленного подразделения

Титульный лист

См. также:

• Как завести обособленное подразделение в 1С 8.3 Бухгалтерия
• Минфин назвал случай, когда не нужно сообщать налоговому органу об открытии обособленного подразделения
• Куда платить налог на имущество обособленному подразделению, если в декларации указывать КПП головного?
• [20.10.2020 запись] Декларация по налогу на прибыль и имущественные налоги за 9 месяцев 2020 в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email