Отражение корректировок в ЗУП 3 по пособиям, не принятым к зачету ФСС

Пособия, не принятые к зачету ФСС 

Причин, по которым ФСС не принимает к зачету пособия, может быть множество:

• допущена счетная или иная ошибка;
• нет необходимых подтверждающие документов;
• у организации, выдавшей документ о временной нетрудоспособности, отсутствует лицензия;
• другие причины.

Излишне выплаченные суммы пособий можно:

• удержать с работника:
  • добровольно:
    • если сотрудник готов добровольно вернуть излишне выплаченные суммы и написал соответствующее заявление;
  • принудительно:
    • если при расчете была допущена счетная ошибка,
    • если сотрудник предоставил документы с заведомо неверными сведениями, которые повлияли на получение пособия или его размер;
• удержать с материально ответственного лица;
• списать за счет прибыли организации.

Что делать, если Фонд не принял пособие к зачету:

• сторнировать суммы пособия не принятые к зачету;
• удержать их с сотрудника или списать на расходы;
• доначислить НДФЛ и взносы;

Зачастую проверяющие настаивают на доначислении НДФЛ и взносов с не зачтенных сумм, однако судебная практика сложилась в пользу работодателя. Об этом в публикации: Суды против начисления взносов по непринятым к зачету пособиям.

• отразить операции в бухгалтерском и налоговом учетах;
• уплатить в бюджет возникшую недоимку, пени, доначисленные налоги и взносы;
• сформировать корректирующую отчетность Расчет по страховым взносам.

Далее рассмотрим на примерах, какие корректировки в ЗУП необходимо сделать, чтобы сдать корректирующие отчеты Расчет по страховым взносам.

Пример 1. Корректировка в связи с ошибочным начислением пособия внешнему совместителю 

Сотрудница Ноготкова Н.Н. работает в организации внешним совместителем с 01.07.2017 года. В июне 2018 года, сотрудница предоставляет в организацию больничный лист для оплаты Отпуска по беременности и родам. Сотруднице рассчитано и выплачено пособие по больничному. В ноябре 2018 сотрудница пишет заявление об Отпуске по уходу за ребенком и ей назначаются и выплачиваются Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет и Пособие по уходу за ребенком до 3-х лет.

В Июле 2019 года обнаруживается, что начисления по месту работы внешним совместителем выполнены ошибочно. Необходимо отсторнировать начисленные суммы пособий (Отпуск по уходу за ребенком, Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет и Пособие по уходу за ребенком до 3-х лет) и сдать корректировки Расчета по страховым взносам за все периоды, начиная с отчета за полугодие 2018 года.

Отразим сторно начисленных пособий:

1. Сформируем исправление документа Больничный лист, в котором снимаем флажок Назначить пособие с на вкладке Оплата:
   В результате на вкладке Пересчет прошлого периода происходит сторнирование начисления Отпуск по беременности и родам:А на вкладке Начислено(подробно) назначается неоплачиваемое начисление Неоплачиваемые дни отпуска по беременности и родам:
2. В документе Отпуск по уходу за ребенком (Зарплата – Отпуска по уходу и возвраты из отпуска – Отпуск по уходу за ребенком) также снимем флажки о назначении пособий:

После этого в сервисе Перерасчеты (Зарплата – Сервис – Перерасчеты) сформируются строки о необходимости перерасчета пособий:

Документ, в котором будет произведен сам перерасчет, зависит от настройки Выполнять доначисление, перерасчет отдельным документом (Настройка –Расчет зарплаты):

Если флажок Выполнять доначисление, перерасчет отдельным документом НЕ установлен:

• перерасчет произойдет автоматически при следующем расчете заработной платы в документе Начисление зарплаты и взносов на вкладке Доначисления, перерасчеты;
• для перерасчета можно ввести документ Доначисление, перерасчет вручную.

Если флажок Выполнять доначисление, перерасчет отдельным документом установлен:

• перерасчет всегда происходит в документе Доначисление, перерасчет.

Документ Доначисление, перерасчет (Зарплата – Доначисления, перерасчеты – Доначисление, перерасчет) можно ввести непосредственно из сервиса Перерасчеты по кнопке Доначислить сейчас:

В результате перерасчета начисленные пособия будут отсторнированы:

Если сформировать Расчет по страховым взносам за периоды, за которые сделан перерасчет и за текущий период (9 месяцев 2019 года), то мы увидим, что в Приложении 3 к Разделу 1 корректирующие отчеты заполняются без изменений: исходными начисленными суммами пособий. Все сторнированные пособия попали в отчет текущего периода со знаком минус.

Корректирующий отчет за 2018 год выглядит следующим образом:

Отчет за 9 месяцев 2019 года:

Это неверно, поэтому для корректного заполнения Приложения 3 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам в корректирующих отчетах и в отчете текущего периода внесем исправления документом Перенос данных (Администрирование – Переносы данных) по регистрам накопления Пособия по социальному страхованию и Пособия по уходу за ребенком.

Заполняем документ Перенос данных следующим образом:

• посмотрим движения по этим регистрам документов, которыми сделан перерасчет;
• введем в документе Перенос данных аналогичные строки с обратным знаком (со знаком «плюс») по сумме пособий и количестве случаев. Таким образом мы «обнуляем» данные в текущем периоде.
• затем введем в документе Перенос данных строки аналогичные исходным со знаком «минус», но Период установим равным Дате страхового случая. (В общем случае, нужно устанавливать в поле Период дату того отчетного периода, в котором необходимо показать данные в Расчете по страховым взносам).

Корректировка по регистру Пособия по социальному страхованию:

Корректировка по регистру Пособия по уходу за ребенком:

После этого и в отчете за текущий период и в корректирующих отчетах Расчет по страховым взносам за прошлые периоды Приложения 3 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам заполнятся корректно, т.е. с учетом отсторнированных сумм пособий.

Корректирующий отчет за 2018 год: 

Отчет за 9 месяцев 2019 года:

Также неверно заполняются суммы в строке 070 Приложения 2 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам. Как и в Приложении 3 все отсторнированные суммы пособий попадают в отчет текущего периода. Это не верно, и чтобы исправить эту проблему следует аналогичным образом внести корректировки в регистр Расчеты с фондами по страховым взносам.

Отчет за 9 месяцев 2019 года до корректировки:

Корректировка документом Перенос данных по регистру Расчеты с фондами по страховым взносам:

После корректировки строка 070 Приложения 2 к Разделу 1 отчета за 9 месяцев 2019 г. заполняется верно – нулевыми суммами расходов по страхованию:

Посмотрим также заполнение строки 070 Приложения 2 к Разделу 1 в корректирующих отчетах за прошлые периоды на примере отчета за 2018 год.  До корректировки в строку 070 ошибочно включаются суммы пособий, хотя они отсторнированы:

После корректировки строка 070 Приложения 2 к Разделу 1 отчета 2018 г. заполняется верно:

Пример 2. Корректировка в связи с неверно указанной датой события по пособию 

В Феврале 2019 сотруднику Лютикову В.Б. было начислено Пособие при рождении ребенка за счет ФСС в сумме 17 479,73 руб.:

В Июле 2019 выяснилось, что в документе Единовременное пособие за счет ФСС (Зарплата – Все начисления — Единовременное пособие за счет ФСС) была неверно установлена Дата события и ошибочно выплачено пособие с учетом индексации. (Ребенок родился в Январе 2019 и пособие полагается в размере актуальном на Январь 2019, т.е. в размере 16 759,09 руб.).

Необходимо пересчитать пособие и сдать корректирующие отчеты Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 и полугодие 2019 года.

В первую очередь исправляем начисление: делаем исправление документа Единовременное пособие за счет ФСС, в котором указываем корректную Дату события:

Создаем документ Перенос данных (Администрирование – Переносы данных), в котором корректируем регистр накопления Пособия по социальному страхованию. Принцип корректировки аналогичен Примеру 1, но поскольку изменения происходят в течение одного календарного года, нужно изменить только сумму пособия на сумму разницы:

Сумма корректировки:

• 17 479,73 (исходная сумма пособия) – 16 759,09 (сумма исправленного пособия) = 720,64 руб.

Также скорректируем регистр Расчеты с фондами по страховым взносам для корректного заполнения строки 070 Приложения 2 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам.

Отчет за 9 месяцев 2019 года до корректировки:

Корректировка документом Перенос данных по регистру Расчеты с фондами по страховым взносам:

После корректировки строка 070 Приложения 2 к Разделу 1 заполняется верно:

В корректирующем отчете за 2018 год строка 070 Приложения 2 к Разделу 1 также заполняется верно – суммой пособия с учетом исправления:

Также необходимо скорректировать и данные в Разделе 3 Расчета по страховым взносам. Исправленная сумма пособия полностью попадает в отчет за 9 месяцев 2019 года:

А в корректирующий отчет за 1 квартал 2019 сумма пособия совсем не попадает:

Необходимо, чтобы в отчете за 1 квартал 2019 была отражена сумма пособия с учетом исправления.

Добавляем в документ Перенос данных корректировку по регистру накопления Учет доходов для исчисления страховых взносов:

С помощью этой корректировки мы переносим сумму дохода в виде пособия с Июля 2019 в Февраль 2019. Обратите внимание, что для корректировки этого регистра важно правильно заполнить графу Дата получения дохода: убираем сумму с 31.07.2019 (указываем ее с «минусом») и переносим ее на 28.02.2019 (вносим ее с «плюсом»).

После этого в корректирующем отчете за 1 квартал 2019 года отражается сумма пособия с учетом корректировки:

Необлагаемая сумма дохода в виде пособия за Февраль 2019:

• 44 259,09 (графа 210) – 27 500,00 (графа 220) = 16 759,09 руб.

В отчете за 9 месяцев 2019 года сумма пособия не отражается:

Пример 3. Корректировка в связи с «задвоением» справки с предыдущего места работы 

По ошибке справка о заработке с предыдущего места работы для сотрудника Одуванчикова П. В. была внесена дважды. В Декабре 2018 и в Мае 2019 сотруднику было начислено пособие по больничным листам исходя из неверных данных в сумме 9 212,04 руб. и 6 615,20 руб. соответственно:

Необходимо в Июле 2019 пересчитать пособия и подать корректирующие отчеты Расчет по страховым взносам за 2018 год и полугодие 2019 года.

Одуванчиков уволен 18.06.2019 г.

Проверяющие настаивают на переквалификации излишне начисленных сумм пособий в облагаемые и доначислении страховых взносов.

В первую очередь, следует устранить причину возникновения ошибки: снять проведение одну из Справок для расчета пособий (входящая) (Зарплата – Справки для расчета пособий — Справка для расчета пособий (входящая)). Затем ввести исправления документов Больничный лист:

Отсторнированные суммы пособий за Декабрь 2018:

За счет работодателя:

• 1 578,99 (исправленная сумма пособия за счет работодателя) – 2 303,01 (исходная сумма пособия за счет работодателя) = -724,02 руб.

За счет ФСС:

• 4 736,97 (исправленная сумма пособия за счет ФСС) – 6 909,03 (исходная сумма пособия за счет ФСС) = -2 172,06 руб.

Отсторнированные суммы пособий за Май 2019:

За счет работодателя:

• 1 977,36 (исправленная сумма пособия за счет работодателя) – 2 480,70 (исходная сумма пособия за счет работодателя) = -503,34 руб.

За счет ФСС:

• 3 295,60(исправленная сумма пособия за счет ФСС) – 4 134,50 (исходная сумма пособия за счет ФСС) = -838,90 руб.

Аналогично предыдущим примерам, скорректированная сумма пособия попадает в Расчет по страховым взносам только текущего периода (9 месяцев 2019 года). Чтобы заполнить корректирующие отчеты необходимо сделать корректировку документом Перенос данных (Администрирование – Переносы данных) по регистру накопления Пособия по социальному страхованию.

Корректировку следует проводить также ориентируясь на исходные движения документов исправлений. Делать «перемещение» суммы сторнированных пособий с текущего периода (Июля 2019) на период корректировки (Декабрь 2018 и Май 2019) по графе Период.

Аналогичным образом следует скорректировать и регистр Расчеты с фондами по страховым взносам для корректного заполнения строки 070 Приложения 2 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам на суммы пособий за счет ФСС:

Затем следует переквалифицировать доходы в облагаемые. Сторно необлагаемого дохода уже прошло в документе исправлении Больничный лист. Необходимо ввести доход по виду Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами на сумму этого сторно. Это удобно сделать в документе Перерасчет страховых взносов (Налоги и взносы – Перерасчеты страховых взносов — Перерасчет страховых взносов).

Для перерасчета за разные календарные годы требуется создать отдельный документ, в котором в шапке указать Расчетный период – год за который проводится перерасчет, и Месяц регистрации – месяц, в котором производится перерасчет.

Данные о доходе нужно внести на вкладке Сведения о доходах:

Сумма пособия, которое переквалифицировано в облагаемый доход за Декабрь 2018 года:

• 2 172,06 (излишне начисленное пособие за счет ФСС) + 724,02 (излишне начисленное пособие за счет работодателя) = 2 896,08 руб.

Сумма пособия, которое переквалифицировано в облагаемый доход за Май 2019 года:

• 838,90 (излишне начисленное пособие за счет ФСС) + 503,34 (излишне начисленное пособие за счет работодателя) = 1 342,24 руб.

Затем по кнопке Рассчитать получаем суммы взносов, которые рассчитываются автоматически:

При перерасчете взносов в течение одного расчетного периода (доход скорректирован за Май 2019 в Расчетном периоде 2019 год) перерасчет взносов ФСС (несч. случ.) отражается текущим периодом:

За 1 полугодие 2019 года корректирующий регламентированный отчет 4-ФСС сдавать не потребуется, и корректировка дохода и доначисленные взносы отразятся в 4-ФСС в периоде корректировки – Июле 2019 года. А за 2018 год потребуется сформировать также и корректирующий отчет 4-ФСС.

Заполнение Раздела 3 корректирующего Расчета по страховым взносам за 2018 год в результате такой корректировки:

База для исчисления страховых взносов за Декабрь 2018 (графа 220):

• 22 000 (Сумма заработной платы за Декабрь 2018) + 2 896,08(сумма пособия переквалифицированного в облагаемый доход) = 24 896,08 руб.

Сумма исчисленных страховых взносов за Декабрь 2018 (графа 240):

• 24 896,08 (База для исчисления взносов) * 22% (Тариф по ОПС) = 5 477,14 руб.

Заполнение Раздела 3 корректирующего Расчета по страховым взносам за 1 полугодие 2019 года в результате корректировки:

База для исчисления страховых взносов за Май 2019 (графа 220):

• 22 000 (Сумма заработной платы за Май 2019) + 1 342,24 (сумма пособия переквалифицированного в облагаемый доход) = 23 342,24 руб.

Сумма исчисленных страховых взносов за Май 2019 (графа 240):

• 23 342,24 (База для исчисления взносов) * 22% (Тариф по ОПС) = 5 135,29 руб.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email