Как вести книгу покупок на УСН?

Должен ли налогоплательщик на УСН, если он выставляет СФ с НДС, вести книгу покупок? Что такое книга покупок и зачем она нужна?

Книгу покупок ведут все налогоплательщики, не освобожденные от НДС (п. 1 Правил ведения книги покупок, п. 15 Письма ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).

Записи в книгу покупок вносятся только при возникновении права на вычет НДС (п. 2, 12 Правил ведения книги покупок). В книге покупок регистрируются:

• счета-фактуры (в том числе корректировочные), полученные от продавцов, по мере возникновения права на вычет НДС — только при применении ставок НДС 20%, 10%
• счета-фактуры на всех ставках НДС — 5%, 7%, 20% (10%) при:
  • получении аванса от покупателей и его зачете в счет отгрузки
  • возврате аванса покупателю, если договор расторгнут / изменен
  • возврате товаров / отказе от них (в т. ч по работам, услугам)
  • корректировке цены товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения

На основании данных книги покупок заполняется раздел 8 декларации по НДС.

Рассмотрим на примере, как и какие счета-фактуры регистрируются в книге покупок. На примере организации, получившей предоплату от покупателя, которая потом была зачтена при отгрузке. А также произвела покупку с НДС. Организация исчисляет НДС по ставке 20%.

1 квартал

Получен аванс от покупателя 60 тыс. руб., исчислен НДС с авансов по ставке 20/120% — 10 тыс. руб.

Записей в книге покупок нет.

2 квартал

Прошла реализация по полученному авансу на сумму 60 тыс. руб., вычет начисленного НДС с аванса — 10 тыс. руб. отражен в Книге покупок КВО 22.

В этом же квартале была покупка на сумму 484 704 руб. с НДС 20% — вычет входящего НДС 80 784 руб.PDF отражен в Книге покупок с КВО 01. PDF

Есть ли на УСН право вычета входящего НДС при применении ставок 5 и 7%?

Книги покупок и продаж в 1С 8.3 — как сформировать пошагово

В книге покупок у налогоплательщиков на всех ставках НДС 5%, 7%, 20% (10%) при вычете НДС с авансов (а также при возвратах, корректировках) полученных в графах Наименование продавца, ИНН/КПП продавца будут указаны сами продавцы.

См. также:

• Изменения по УСН с 2025
• Выбор ставки НДС на УСН с 2025
• ФНС составила методичку по НДС для УСН с 2025 года
• Подборка материалов по теме Налоговая реформа 2025

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email